PAGE個(gè)人培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范個(gè)人培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)機(jī)構(gòu)具體名稱]的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。2.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低辦學(xué)成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)向管理層提供財(cái)務(wù)信息和分析報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和編制要求編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.每月末應(yīng)編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表，每季度末應(yīng)編制季度財(cái)務(wù)報(bào)表，每年末應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（四）會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單等。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管。2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。3.會(huì)計(jì)檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。4.保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除另有規(guī)定外，可以按照以下程序銷毀：由本機(jī)構(gòu)檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末應(yīng)編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況進(jìn)行編制，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，由各部門提出預(yù)算草案，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和匯總，報(bào)管理層審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核應(yīng)與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算目標(biāo)。2.預(yù)算考核的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況、預(yù)算管理工作等?？己私Y(jié)果應(yīng)作為各部門績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。五、收入管理（一）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定1.根據(jù)培訓(xùn)項(xiàng)目的成本、市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素，制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)管理層批準(zhǔn)，并向社會(huì)公示。2.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)提前向社會(huì)公示，并報(bào)相關(guān)部門備案。（二）收費(fèi)方式1.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用合法、合規(guī)的收費(fèi)方式，如現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等。不得收取現(xiàn)金以外的其他形式的費(fèi)用。2.收取的學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得坐收坐支。（三）收入核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.對(duì)不同培訓(xùn)項(xiàng)目的收入應(yīng)分別進(jìn)行核算，不得混淆。（四）退費(fèi)管理1.制定退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)的條件、程序和標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)員要求退費(fèi)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理退費(fèi)手續(xù)。退費(fèi)金額應(yīng)按照實(shí)際學(xué)習(xí)時(shí)間和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，扣除已發(fā)生的費(fèi)用后退還學(xué)員。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用包括人員工資、教學(xué)設(shè)備購置、教材印刷、場(chǎng)地租賃、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。2.按照成本費(fèi)用的性質(zhì)和用途，將成本費(fèi)用分為直接成本和間接成本。直接成本是指與培訓(xùn)項(xiàng)目直接相關(guān)的成本，如教師授課費(fèi)、教材費(fèi)等；間接成本是指與培訓(xùn)項(xiàng)目間接相關(guān)的成本，如管理人員工資、辦公費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算、核算和分析，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。2.制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的成本費(fèi)用支出，應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。3.加強(qiáng)對(duì)教學(xué)設(shè)備、教材等物資的采購管理，降低采購成本。對(duì)物資的采購應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)、詢價(jià)等方式，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。（三）成本費(fèi)用核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和成本核算對(duì)象，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算。成本核算對(duì)象應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求確定。2.對(duì)直接成本應(yīng)直接計(jì)入培訓(xùn)項(xiàng)目成本，對(duì)間接成本應(yīng)按照一定的方法分配計(jì)入培訓(xùn)項(xiàng)目成本。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。嚴(yán)禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。2.銀行存款管理按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置按照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購置計(jì)劃應(yīng)報(bào)管理層批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，如招標(biāo)、詢價(jià)等方式，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入賬，按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。2.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定確定。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取得的無形資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法攤銷無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)攤銷年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定確定。定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)減值，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅。（二）納稅申報(bào)1.按照國家稅收法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。2.準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)繳納稅款，不得拖欠稅款。（三）稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。但稅務(wù)籌劃應(yīng)符合國家稅收政策和法律法規(guī)的要求，不得采取違法違規(guī)的手段進(jìn)行避稅。九、財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。2.通過財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施，促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展