MOTOROLA內(nèi)部控制原則

1.0一般控制要求

2.0收人周期

3.。采購周期

4.0工資周期

5.0制造周期

6.。融資周期

8.0計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制

一、序言

自1979年，摩托羅拉就已正式闡明一項(xiàng)企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制

原則的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉一直不渝地遵守合用的法律和要求，實(shí)施可靠II勺經(jīng)

營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及確保我司業(yè)務(wù)活動(dòng)和統(tǒng)計(jì)日勺完整?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與

之有關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。

此版原則的頒布，旨在確?？刂圃瓌t符合自上一版以來因?yàn)椴粩嘧兓疕勺全球商業(yè)環(huán)境，新制

定的法律要求以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用日勺進(jìn)步使之成為必需的控制要求。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向

使用者傳達(dá)內(nèi)部控制原則和準(zhǔn)則H勺有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和原則信息進(jìn)行了修正，以確保在全企業(yè)

內(nèi)得以合適地解釋和應(yīng)用，對(duì)上一版未涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了原則。對(duì)1989版II勺重大更

改的J概要見附錄C。

二、目的

正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們的主要?jiǎng)?chuàng)意和目的之根本。

例如，要達(dá)成和超出六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不但在我們?nèi)丈坠S，而且

在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個(gè)組織，都需要良好的程序管理。利用本文件

所述的控制原則能夠有利于消除瓶頸，冗余和不必要的環(huán)節(jié)。內(nèi)部能夠預(yù)防資源損失，其中

涉及固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制能夠有利于確保遵守合用口勺法律和內(nèi)部要

求。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定時(shí)進(jìn)行審計(jì)，能夠確保一種控制過程一直是受到控制口勺。

此文件的目的旨在確保全企業(yè)具有基本的和一致的內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制原則第三版

是全企業(yè)各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中U勺控制原則，是以達(dá)成我們內(nèi)

部控制制度口勺基本目的I的方式撰寫日勺。這一制度認(rèn)識(shí)到，必需符合我們歐I客戶、股東的期望,

遵照我們的法律要求，例如1977年國(guó)外反腐敗法案（見附錄B）和證券交易委員會(huì)條例。

遵照這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)審計(jì)部，以及我們各事業(yè)總

部，集團(tuán)和分部的財(cái)務(wù)部門將監(jiān)察我們對(duì)這些原則的遵守。

三、范圍

這些原則合用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子企業(yè)及各職能部

門；合用于全部業(yè)務(wù)，不論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如合適的話，合資企業(yè)

經(jīng)營(yíng)，均為合用。此原則一般性地反應(yīng)控制日口勺，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。

這些內(nèi)部控制原則旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性以及遵遵法律和要求等事

項(xiàng)，提供合理H勺、而非絕正確確保。合理確保的概念以為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生H勺效

益。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。

就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實(shí)施控制的程度是?種合理業(yè)務(wù)判斷問題。假如其中

任何控制原則都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)模或偏遠(yuǎn)地域的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，管

理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：

?經(jīng)過加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)改善現(xiàn)行管理;

?制定替代或補(bǔ)償性控制措施；和/或

?接受單薄控制所固有的風(fēng)險(xiǎn)。

四.過程

此文件中的控制原則，正如內(nèi)部控制盤所表白，不應(yīng)被視為''孤立的"。內(nèi)部控制原則，工作

程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及摩托羅拉行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改善摩托羅

拉內(nèi)部控制制度過程的構(gòu)成部分。

內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為

推動(dòng)力，公布反應(yīng)我們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取的宗旨。全部各級(jí)組織必須全力支持。過程本

身應(yīng)涉及經(jīng)營(yíng)分析、制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè).經(jīng)營(yíng)分析要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和擬

定合適的控制目曰勺。還必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進(jìn)

行成本一效益分析，以確保控制成本不超出其效益。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析，能夠選擇專門H勺控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序能夠涉及同意，授權(quán)，調(diào)

整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件統(tǒng)計(jì)。在整個(gè)過程中，必須經(jīng)過培訓(xùn)，意識(shí)和反饋日勺形式達(dá)

成廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)能夠通行自行審計(jì)，內(nèi)部審

計(jì)及外部審計(jì)在一定程度上的結(jié)合來完畢。得到的反饋能夠用來進(jìn)一步改善內(nèi)部控制制度。

五、責(zé)任

全部摩托羅拉員工都有責(zé)任遵照內(nèi)部控制原則。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子企業(yè)以

及設(shè)施的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制發(fā)明合適的環(huán)境。

他們必須確保本手冊(cè)所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，合適地形成文件和落實(shí)執(zhí)行。

這些原則的執(zhí)行情況，將由企業(yè)審計(jì)部的定時(shí)審查以及，假如可能的話，以自行審計(jì)來監(jiān)督,

并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的報(bào)告書。

六、舞弊

舞弊是有意日勺盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。摩托羅拉企業(yè)日勺財(cái)產(chǎn)涉及，但不限于；

現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn),企業(yè)員工，客

戶，供給商等其別人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表白，因舞弊給企業(yè)造成的損失已占年收入

的0.05%到2%,其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已

發(fā)展到被以為是一種可乘之機(jī)或能夠接受的合理行為。

在登記和報(bào)告企業(yè)帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)察委員會(huì)對(duì)報(bào)告舞弊有如下定義：

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，不論是否有意或者疏忽：成果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)

務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多原因，以許多形式體現(xiàn)出來，能夠是蓄意、嚴(yán)重地歪曲企業(yè)

統(tǒng)計(jì)，例如盤存標(biāo)簽，或者是虛假口勺業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假口勺銷售和訂單數(shù)字，能夠是濫用會(huì)

計(jì)原則。企業(yè)任何一級(jí)的員工，上至最高級(jí)管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工都

有可能牽涉到舞弊事件中「

對(duì)舞弊的威攝和預(yù)防

摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責(zé)發(fā)明一種控制體制和環(huán)境，它能夠預(yù)防員工、供給商、客戶

等其別人員所處日勺地位不同步具有舞弊的措施和機(jī)會(huì)。摩托羅拉的J管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種

構(gòu)造，經(jīng)過推行內(nèi)部控制，將其作為良好H勺商業(yè)行為，預(yù)防企業(yè)存在舞弊的機(jī)會(huì)。這一構(gòu)造

涉及：摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制原則的培訓(xùn)I、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全原

則和企業(yè)的其他原則和政策。

舞弊的檢驗(yàn)和報(bào)告

摩托羅拉每一位員工都有職責(zé)幫助預(yù)防舞弊的發(fā)生。假如員工發(fā)覺可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)

向其管理部門報(bào)告。假如員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向本地財(cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)

告。全部實(shí)際發(fā)生的舞弊行為，必須向總企業(yè)保安部部長(zhǎng)報(bào)告。

對(duì)于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)資工作將由保安部、法律部和審計(jì)部

進(jìn)行

舞弊報(bào)告熱線

假如員工懷疑有舞弊行為.應(yīng)使用美國(guó)800-5-ETHICS報(bào)告。

七、修訂

根據(jù)需要，將對(duì)內(nèi)部控制原則加以修訂。修改提議經(jīng)過摩托羅拉內(nèi)部控制委員會(huì)提出。全部

有關(guān)原則的修訂，均將由企業(yè)總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。

八、控制原則的例外

在極少數(shù)情況卜，從成本的觀點(diǎn)出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機(jī)構(gòu)和偏遠(yuǎn)場(chǎng)合，內(nèi)部控制原則的）某

些部分可能不切實(shí)際，在此類情況下，該組織應(yīng)祈求準(zhǔn)許遵照不同H勺控制程序。

要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團(tuán)的政策予以審杳和同意。

內(nèi)部控制原則

導(dǎo)論

本文件中日勺基本控制目的是按業(yè)務(wù)周期的模型分別論述的，以便于實(shí)施，參照和后續(xù)評(píng)估。

業(yè)務(wù)周期的定義是一系列有關(guān)口勺事件或過程。一般，一種周期涉及一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開始到完畢日勺

全過程。例如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入周期涉及；接受客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開具票據(jù)，保持

應(yīng)收帳款統(tǒng)計(jì)，以及統(tǒng)計(jì)客戶的支付。

每一周期內(nèi)部H勺控制準(zhǔn)則.旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目日勺和外部要求，其中涉及公

認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及合用的法律和要求。然而控制原則之根本是：

(i)按照管理部門一般或特定H勺授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項(xiàng);

(ii)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以正當(dāng)H勺闡明和精確及時(shí)H勺統(tǒng)計(jì)；

(iii)企業(yè)口勺資產(chǎn)和統(tǒng)計(jì)要予以妥善的保護(hù)。

下面的控制矩陣是按照上述原則處理全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一股準(zhǔn)則:

控制矩陣

控制矩陣

目的

輸入

處理

輸出

授權(quán)

起源是否經(jīng)過授權(quán)？

程序是否被同意？

是否與所同意的相符？

統(tǒng)計(jì)

是否精確和完整？是否及時(shí)？是否有文件證明？

由誰處理？何時(shí)處理？是否遵照程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？

是否精確和完整？是否有審計(jì)線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡?

保護(hù)/安全

應(yīng)由誰控制？責(zé)是否劃分？

誰可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵照的程序是否完善？

是否有保密性？誰應(yīng)持有？差別是否得以妥善的處理？

驗(yàn)證

起源是否正當(dāng)？

有關(guān)差別的調(diào)查和審查是否充分？

管理人員的審查是否充分？

1.0一般控制要求

下列一般控制F1U勺合用于全部業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉的全部經(jīng)營(yíng)均應(yīng)予以采納。

內(nèi)部控制原則

1.1全部雇員必須遵守摩托羅拉行為準(zhǔn)則（見本文附錄A）。高級(jí)雇員需定時(shí)確認(rèn)對(duì)行為

準(zhǔn)則的遵守。

1.2全部有關(guān)組織必須奉行摩托羅拉有關(guān)政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部制定

的政策和程序最低程度必須符合企業(yè)政策所要求的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必

須予以定時(shí)審查和更新。

1.3必須在企業(yè)全部日勺職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。一般而言，保管、

處理/經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查和評(píng)估企業(yè)的運(yùn)作。假如充分的責(zé)任

劃分無法實(shí)現(xiàn)，必須建立其他補(bǔ)償性控制，并形成文件。

1.4任何人不得直接或間接偽造或促使偽造企業(yè)的任何帳冊(cè)，統(tǒng)計(jì)和帳目。

1.5全部組織必須制定一項(xiàng)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的資產(chǎn)和統(tǒng)計(jì)得以妥善H勺保護(hù)，以防

丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。

1.6企業(yè)的統(tǒng)計(jì)必須按照既定和認(rèn)可H勺統(tǒng)計(jì)保管政策予以維護(hù)。

1.7全部經(jīng)營(yíng)單位的成本和費(fèi)用必須保持在預(yù)算控制加下。必須定時(shí)對(duì)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)

行比較，全部重大出入均須予以調(diào)查。

1.8必須就企業(yè)信息的敏感性/保密性對(duì)雇員進(jìn)行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向企業(yè)以外的

個(gè)人或“無需懂得”日勺企業(yè)雇員泄露此類信息。處理保密/專有信息亦需具有充分口勺安全措

施。

1.9全部經(jīng)營(yíng)單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營(yíng)管理部門證明和報(bào)告舞弊，貪污及違反法律和商

業(yè)道德行為H勺程序。任何重大事件H勺報(bào)告必須送交企業(yè)B勺法律，審計(jì)和保安部門。

1.10企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整H勺,

并必須按照既定和同意的統(tǒng)計(jì)保管政策加以保存。

2.0收人周期

收入周期涉及如卜職能：收取客戶訂單；給客尸擬定資信；裝運(yùn)或交付貨品、設(shè)備或勞務(wù)；

開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以統(tǒng)計(jì)；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的I收帳程序；統(tǒng)計(jì)和

控制現(xiàn)金收入；以及恰本地估價(jià)應(yīng)收款余額。

管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制的程度是一種合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控

制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是.控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。

收入循環(huán)涉及口勺詳細(xì)職能或部門是：

2.1訂單入帳/審核2.5應(yīng)收帳款

2.2資信2.6收帳

2.3裝運(yùn)2.7現(xiàn)金收入

2.4開具帳單

2.1?1訂單必須予以統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)討的根據(jù)只能是客戶II勺訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨

的證據(jù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1,A-2,A.3

2.1.2在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-4

2.1?3客戶要求的貨品或勞務(wù)，如未作專門要求或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)管理

部門同意之后才可處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-5

2.1.4接受訂單的正式確認(rèn)書必須及時(shí)送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他要求。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-6

2.1.5訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必須有合適的證明并全方面審核。需經(jīng)審查的項(xiàng)

目涉及：有關(guān)的協(xié)議格式.購貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信同意，合用稅賦單據(jù)及計(jì)

算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品日勺合適性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和要求及出口管制

要求。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—1,A—2,A—4,A—7,A—8

2.1.6折扣和折讓如超出事業(yè)總部/集團(tuán)管理人員所要求日勺數(shù)額，需經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)

務(wù)管理部門同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-8

2.1.7客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-9

2.1.8未結(jié)清訂單必須定時(shí)予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和處

理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-10

2.1.9在接受銷售和租賃協(xié)議之前，必須制定審查和同意政策和程序，并編制成文件。

參照風(fēng)險(xiǎn)A—11

A-1可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或推行勞務(wù)。

A-2制造訂單上日勺產(chǎn)品、數(shù)晟、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可能有誤。

A-3可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。

A-4產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足的客戶，成果造成帳款無法收回。

A-5裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。

A—6在制造和裝運(yùn)之前可能無法查明和改正訂單LII勺錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）

A-7不遵守政府要求可能造成巨額罰款、處分及或出II優(yōu)先權(quán)的喪失。

A-8可能接受、處埋了管理部門不能接受的價(jià)格及或條件的訂單。

A—9銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給企業(yè)造成損失。

A-10可能無法表白拖欠訂單，成果造成客戶不滿及或撤消訂單。

A-11銷售和租賃協(xié)議在定價(jià)、條件、處分條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門所不能接

受。

2.2資信

2.2.1摩托羅拉H勺每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式的）書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)

總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B.2

2.2.2必須對(duì)每一客戶確立資信限額。在合適H勺情況下，“無限”資信額度是可接受的。

必須在客戶的資信統(tǒng)計(jì)上記入資信限額，資信限額必須以對(duì)于客戶支付能力的審查為根據(jù)。

應(yīng)使用可靠的外部信息來擬定這種程度。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

2.2.3在接受及或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)同意的資信限額和既有應(yīng)收帳款

余額。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)可。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

2.2.4既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在合適情況下，資信

限額的調(diào)整必須由財(cái)務(wù)管理部門作出和同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

B—1資信審查措施不一致及或不充分。B-2產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或

售給不能接受口勺資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，成果造成壞帳。

2.3裝運(yùn)

2.3.1全部從摩托羅拉設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2,C-3,C-4

2.3.2銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定時(shí)予以登記（至少每月一次）。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-5,C.9

2.3.3全部發(fā)貨必須準(zhǔn)備合適精確的單據(jù).

參照風(fēng)險(xiǎn)：c-1,C-2

2。3.4全部裝運(yùn)的J貨品單據(jù)必須有編號(hào)控制。貨運(yùn)證明必須送交會(huì)計(jì)或開帳單部|二。假

如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制I出貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-7,C-8

2.3.5必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以擬定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和

正當(dāng)轉(zhuǎn)讓。此類單據(jù)必須一直反應(yīng)實(shí)際裝貨日期。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-6,C.7

2.3.6待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實(shí)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-4

2.3.7如良好的業(yè)務(wù)慣例所要求的。裝運(yùn)部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-4

2.3.8進(jìn)入裝運(yùn)地域必須僅限于被授權(quán)的人員。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-4

2.3.9每一裝運(yùn)場(chǎng)合必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部門和有關(guān)財(cái)務(wù)

管理部門同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C.7

2.3.10空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)，預(yù)防未經(jīng)授權(quán)的接觸

和使用。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-8

2.3.11裝運(yùn)職能部門必須獨(dú)立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-10

C-1貨品可能發(fā)往錯(cuò)謾的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。

c—2裝運(yùn)口勺產(chǎn)品或數(shù)最可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出I」管制

及或海關(guān)要求。

C—3產(chǎn)品或貨品可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予統(tǒng)計(jì)。

C-4客戶的貨品可能被丟失，誤放或盜用。

C-1貨品可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。

C—2裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制

及或海關(guān)要求。

C—3產(chǎn)品或貨品可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予統(tǒng)計(jì)。

C-4客戶的貨品可能被丟失，誤放或盜用。

C-5經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)日勺產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。

C-6摩托羅拉可能無法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。

C-7因?yàn)橥暾暮途_的信息可能來送到會(huì)計(jì)或開票部門，收入和與之有關(guān)銷售成本可

能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。

C-8有關(guān)已裝運(yùn)日勺產(chǎn)品無法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。

C-9可能無法及時(shí)查明和處理拖欠或丟失的銷貨訂單。

C-10可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題。

2.4開票據(jù)

2.4.1銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。假如發(fā)

票是由計(jì)算機(jī)制作口勺，財(cái)務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全方面控制。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-l,D-2,D-3

2.4.2開票職能部門必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門。

參照風(fēng)險(xiǎn):D-3

2.4.3開票業(yè)務(wù)必須根據(jù)發(fā)貨和訂單/審核單據(jù)及時(shí)處理。假如序號(hào)H勺完整性不是由計(jì)

算機(jī)控制歐I,全部發(fā)票必須預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D-2,D-4,D-5

2.4.4必須建立程序以確保全部裝運(yùn)的貨品均已開出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)處理，

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-3,D-4

2.4.5必須具有充分的審查或計(jì)算機(jī)審核，以確保發(fā)票統(tǒng)計(jì)精確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)期

間。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D-2,D-4

2.4.6帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不允許錯(cuò)列。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-6,D.9

2.4.7必須按照地措施律在帳單中列明銷售稅或增值稅,假如不開稅票，需有客戶免稅

資格證明。必須取得該證明并予以存檔。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-7

2.4.8全部“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉悄ν辛_拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)H勺其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必

須具有財(cái)務(wù)管理部門以及.假如合適R勺話，市場(chǎng)營(yíng)銷管理部門的I書面同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-8

2.4.9全部為非摩托羅拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財(cái)務(wù)部

門的書面同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-I,D.3

2.4.10發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信/收帳部門修改。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-10

2.4.11必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4

2.4.12全部向客戶發(fā)送H勺貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門同

足、O

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-3,D-11

2。4,13貸記憑單必須按序號(hào)控制并定時(shí)予以登記。假如序號(hào)H勺完整性不是由計(jì)算機(jī)控

制的，貸記憑單必須預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-12

2.4.14空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-13

2.4.15全部租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按照有關(guān)的協(xié)議或協(xié)議及

時(shí)予以處理。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-5

2.4.16“收帳告知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具

發(fā)票）必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)H勺政策予以處理。此類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門的事先書面同

意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-9,D—14,D-16

2.4.17“收帳告知單”或“見下”發(fā)票必須及時(shí)與購貨協(xié)議或協(xié)議以及有關(guān)工廠口勺發(fā)

票核對(duì)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-9,D-15,D-16

D-1銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。

D—2銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作統(tǒng)計(jì)。

D—3可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中涉及：

產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。

b發(fā)運(yùn)貨品可能開出帳單.但未做會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。

產(chǎn)品可能開出帳單并予以統(tǒng)計(jì)，但未裝運(yùn)。

D-4收人和銷售成本統(tǒng)計(jì)可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或統(tǒng)計(jì)于錯(cuò)誤口勺會(huì)計(jì)期間。

D—5因?yàn)閹伍_出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)成最大程度，可能形成無法收回日勺帳款。

D-6可能違反出口條例要求。企業(yè)亦可能因?yàn)榘l(fā)票有誤而受到外界起訴。

D-7假如檔案中沒有充分口勺證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將承擔(dān)帳單中未列口勺銷售稅或

增值稅。

D—8“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。企業(yè)內(nèi)部往來交易可能無法查明。

D-9摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。

D-3可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中涉及：

a產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。

b發(fā)運(yùn)貨品可能開出帳單.但未做會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。

C產(chǎn)品可能開出帳單并予以統(tǒng)計(jì)，但未裝運(yùn)。

D-4收入和銷售成本統(tǒng)計(jì)可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或統(tǒng)計(jì)于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。

D—5因?yàn)閹伍_出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)成最大程度，可能形成無法收回口勺帳款。

D-9摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。

D—10可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。

D—11貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反應(yīng)不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。

D-12未能將全部貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。

D-14可能發(fā)生未經(jīng)同意使用單據(jù)問題，成果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽(yù)造成不利

影響。

D-15帳單錯(cuò)誤可能無法立即查明和處理，造成收入損失。

D-16帳單錯(cuò)誤可能造成客戶不滿。

2.5應(yīng)收帳款

2.5.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1

2.5.2應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核正確給客戶的帳單和匯款為根據(jù)予以統(tǒng)計(jì)。必須制

定程序以確保精確和及時(shí)地統(tǒng)計(jì)發(fā)出帳單和客戶付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-2,E-3,E-6

2.5.3應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)整。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)經(jīng)

上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員同意，

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-4,E-6

2.5.4應(yīng)收款帳齡分析必須由財(cái)務(wù)部門審杳，以查清有無異常或嚴(yán)重的拖欠帳款項(xiàng)目。

帳齡分析必須精確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資

信額度）。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-3,E-5

2.5.5必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或檔案涉及，應(yīng)收款收帳周黑，帳

齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-3

2.5.6全部相應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記告知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷,

借記告知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部/集團(tuán)H勺政策經(jīng)同意后予以調(diào)整，并于擬定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)

期帳目。已確認(rèn)II勺帳款調(diào)查不得耽擱或推延。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-6,E-7,E-8

2.5.7各事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（假如合適口勺話，應(yīng)涉及長(zhǎng)久租

賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反應(yīng)應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須涉及壞帳準(zhǔn)備，以及,

假如合適的話，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提要求。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-5

2.5.8必須至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照

風(fēng)險(xiǎn)：E-5

2.5.9應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)私自接觸。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-9,E-10

2.5.10應(yīng)收雇員及其帳齡分析?，涉及差旅費(fèi)借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保

管，而且必須按月審查和核對(duì)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-3,E-4,E-6,E-11

E—1可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題，例如：

銷售發(fā)票開出，但未統(tǒng)計(jì)?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。

b現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。

E—2因?yàn)榘l(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤或統(tǒng)計(jì)于錯(cuò)誤打勺會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類

帳可能不精確。

E-3收帳工作效率低下.及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。

E-4總分類帳或明細(xì)分類帳口勺差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并改正。

E-5應(yīng)收帳款和長(zhǎng)久租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤,應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤

報(bào)。

E-6財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E-7所進(jìn)行的調(diào)整可能不符合良好的I業(yè)務(wù)慣例，或

可能無法發(fā)覺調(diào)整中出現(xiàn)的差錯(cuò)。

E-8能夠收I口IH勺應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。

E-3收帳工作效率低下.及或因帳齡分析有誤造成怠談客戶匯款或核銷拖欠帳款。

E-4總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并改正。

E-5應(yīng)收帳款和長(zhǎng)久租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤

報(bào)。

E-6財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E-9應(yīng)收款帳目統(tǒng)計(jì)H勺丟失，毀損或涂改可能造成

無法收回應(yīng)收帳款。

E-10未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料能夠給摩托羅拉R勺競(jìng)爭(zhēng)地位和聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響。

E—11可能無法向被解雇雇員收回其欠款。

2.6收帳

2.6.1各摩托羅拉單位必須制定正式口勺書面收帳程序并付諸實(shí)施。這些程序必須由事業(yè)

總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：F-1

2.6.2收帳部門必須定時(shí)審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對(duì)全部超出銷售條款要

求期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件統(tǒng)計(jì)，妥善地存入客戶資信檔案。

參照風(fēng)險(xiǎn)：F-2,F-3

2.6.3對(duì)客戶來信（對(duì)帳單/裝運(yùn)貨品的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時(shí)的調(diào)查和

處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：F—3,F4

2.6.4沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證

明并經(jīng)過同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：F-3,F-4

F-1實(shí)施口勺收帳政策和程序可能不健全或不一致，成果可能造成收帳工作不恰當(dāng)、無效

率。

P—2因?yàn)椴唤∪獻(xiàn)I勺收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

F-3可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。

F-3可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。

F-4客戶口勺不滿可能造成喪失客戶。

2.7現(xiàn)金收人

2.7.1全部現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立即嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G.1

2.7.2現(xiàn)金收入必須每日登記日志帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例要求辦理?，F(xiàn)金收

入日志帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-2,G—3

2.7.3如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負(fù)責(zé)支票/現(xiàn)金FI勺收取和存入銀行的人員，不得兼

任如卜責(zé)任：

a.統(tǒng)計(jì)應(yīng)收款明細(xì)帳：

b統(tǒng)計(jì)總分類帳；

C.收回拖欠應(yīng)收款；

d.同意核銷壞帳：

e.同意貸記告知，折扣，折讓或客戶退貨；

f.準(zhǔn)備帳單文件

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-1,G-2

2.7.4應(yīng)鼓勵(lì)客戶將付款直接匯至上鎖信箱（假如可行的話）或摩托羅拉在銀行開立H勺

存款帳戶。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-1,G-3

2.7.5全部客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和詳細(xì)/、J客戶帳目。未確認(rèn)的匯款必須

立即調(diào)查和處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G—2,G—4,G—5,G—6

2.7.6必須制定客戶匯款月截止程序。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-5,G-6

2.7.7必須對(duì)客戶的雜項(xiàng)匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財(cái)務(wù)管理

部門同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-1,G-2

G-1現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。

G-2丟失H勺，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正。

G-3現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大程度。

G-2丟失的錯(cuò)記日勺及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正。

G-3現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大程度。

G-4因?yàn)榭蛻魬?yīng)收帳款不精確，收帳工作日勺效率可能不佳。

G-5應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入口勺應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不精確。

G-6財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。

3.0采購周期

采購周期涉及如下職能：確保供給起源并擬定供給商資格；提出材料、設(shè)備、貨品、用具或

勞務(wù)請(qǐng)購單；從經(jīng)同意的供給商處索取貨源和價(jià)格資料；發(fā)出訂單；檢驗(yàn)驗(yàn)收材料或商品；

計(jì)算應(yīng)付供給商打勺款額；以有控和有效的方式辦理支付。

管理人員選擇控制程序和技術(shù)的I過程中，實(shí)施控制的程度是一種合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控

制實(shí)施程度應(yīng)使用一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。

“采購周期”涉及的詳細(xì)職能或部門是：

3.1選擇和保存供給商

3.2購貨

3.3驗(yàn)收

3.4應(yīng)付帳款

3.5付款

3.1選擇和保存供給商

內(nèi)部控制原則

未達(dá)成原則在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1.1

必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策制定供給商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過同意。事業(yè)總部

/集團(tuán)政策必須明確，選擇供給商過程涉及采購、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷售

等方面。選擇供給商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。選擇和確認(rèn)供給商資格的責(zé)任必須

與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1,A-2,A-3

A-1

購貨可能:

a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。b.購自未經(jīng)同意日勺供給商。

c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。

A-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯(cuò)和違反法

規(guī)的可能性急劇增大

A-3

所購貨品可能不符合質(zhì)量原則。可能接受了未經(jīng)核準(zhǔn)H勺價(jià)格或條款。

3.1.2

選擇和確認(rèn)供給商資格過程中所使用的全部原則必須形成文件并妥善保管。選擇/證明資

格確認(rèn)原則應(yīng)涉及：

a.到供給商現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察；

b.供給商的技術(shù)能力；

c.為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中涉及對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力；

d.評(píng)價(jià)供給商現(xiàn)行H勺質(zhì)最管理規(guī)劃，其中涉及殘次品自動(dòng)檢驗(yàn)的J過程控制，質(zhì)最管理報(bào)告

及統(tǒng)計(jì)保管是否完善；

e.按時(shí)交貨統(tǒng)計(jì);

f.供給商潛在的人力及或能力不足；

g.評(píng)價(jià)供給商口勺成本構(gòu)造和將來成本預(yù)測(cè)/降低的合理性，其中涉及單位數(shù)最假設(shè)；

h.供給商對(duì)工程幫助H勺接受能力；

i.供給商設(shè)施地點(diǎn)與摩托羅拉的距離：

j.供給商在類似情況下與其他客戶進(jìn)行交號(hào)的歷史：

k.供給商的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1,A-2,A-3,A—4,A-5,A-6

A—4

統(tǒng)計(jì)可能丟失或毀損。

3.1.3

必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策制定供給商名目/數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過同意。至少每年要對(duì)供給

商名FI/數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審查、更新并刪除不常用的供給商。供給商選擇過程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完

畢，應(yīng)將供給商補(bǔ)入供給商名目/數(shù)據(jù)庫。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—1,A—2,A3

A-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改統(tǒng)計(jì)，從而有損于摩托羅拉及其供給商。

3.1.4

假如根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單?供給渠道提供?種產(chǎn)品或商品，必須按照事

業(yè)總部/集團(tuán)H勺政策編制書面文件，闡明其原因，該文件需經(jīng)同意并妥善保存。假如某供給

渠道的中斷可能對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大的悲觀影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃,

編制成文并經(jīng)過同意，以確保在緊急情況時(shí)有充分的J材料供給。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)涉及材

料和安裝。獨(dú)家供給指某種材料/產(chǎn)品只能從唯一的一家供給商那里購進(jìn)。當(dāng)有幾家供給商

能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供給渠道。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-2,A—3,A.6

A-6

可能提前或拖后收到材料，成果造成業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

3.1.5

必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策定時(shí)監(jiān)測(cè)供給商以確保實(shí)際績(jī)效與預(yù)期相符?？?jī)效報(bào)告可

涉及：

a.按時(shí)交貨的百分比；

b貨品的精確性；

C.產(chǎn)品質(zhì)量；

d.與前一年或公式/目的成本相比的實(shí)際成本。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1,A-2,A—3,A-6

3.2購貨

內(nèi)部控制原則

未達(dá)成原則在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1

全部購貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-Z

B-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。

b.購自未經(jīng)同意的供給商。

C.由未經(jīng)授權(quán)日勺人員訂貨和

收貨

3.2.2

購貨代理人或采購人員與供給商之間必須保持相互獨(dú)立。這種獨(dú)立性可經(jīng)過定時(shí)輪換采購

人員，企業(yè)協(xié)議參加或商品采購小組來實(shí)現(xiàn)。假如商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實(shí)際，必須具有

其他補(bǔ)償性控制措施。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-2

B-2

可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，企業(yè)內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯(cuò)和違反法規(guī)H勺

可能性急劇增大。

3.2.3

購置貨品或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策的要求填寫進(jìn)貨訂單/請(qǐng)購單。對(duì)于一次性支

出，例如培訓(xùn)研時(shí)會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單/請(qǐng)購單有時(shí)不合適或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處

理情況下，進(jìn)貨訂單/請(qǐng)購單并不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和

統(tǒng)計(jì)保管。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-3,B-4,B-10

B-3

接受了應(yīng)該退貨或拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，涉及：

a.未訂購的貨品或勞務(wù)；

b.數(shù)量超出或協(xié)議錯(cuò)誤；

C.撤消訂單或訂單復(fù)本。

3.2.4

采購申請(qǐng)單必須在作出購貨承諾之前由申請(qǐng)部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)同意。

參照風(fēng)險(xiǎn):b-l,b-2

B-4

統(tǒng)計(jì)可能丟失或毀損。

3.2.5

全部購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查

詢，而且必須定時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，購貨訂單必須預(yù)

先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-5,B6

B-5

未經(jīng)授權(quán)日勺人員可能濫用或更改統(tǒng)計(jì)，從而損害摩托羅拉及其供給商的利益。

3.2.6

全部購貨訂單或輸入屏幕時(shí)地點(diǎn)均必須予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和同意過程中的內(nèi)部控制程

序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-2,B-4,B-5

B-6

貨品和勞務(wù)可能己接受、但未予報(bào)告或報(bào)告不精確。負(fù)債可能未予統(tǒng)計(jì)，庫存與銷售成本

可能錯(cuò)報(bào)。

3.2.7

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須涉及全部正式承諾資料，其中涉及數(shù)量，交貨措施和要求支付條

款以及帳戶分配等等。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2,B-3,B-7,B-8

B-7

所購貨品可能不符合質(zhì)量原則。價(jià)格或條件未經(jīng)同意便予以接受。

3.2.8

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供給商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B—衛(wèi)，B-2,B—3,B-5,B-6,9

B-8

可能提前或拖后收到材料，成果造成業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

3.2.9

全部超出事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理部門要求和預(yù)先擬定金額的購貨，必須公開投

標(biāo)。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和協(xié)議中未列貨品品H,必須在作出承諾之前，充分

闡明理由并由管理部門同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2,B7

B-9

可能發(fā)生反復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)同意或不存在的供給商。

3.2.10

購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與

供給商帳單核對(duì)；

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-3,B-6,B-9,B-12

B-10

可能無法向外部的法律.稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供統(tǒng)計(jì)。

3.2.11

因?yàn)閮r(jià)格或數(shù)量的提升.購貨訂單超出采購人員同意權(quán)限，對(duì)購貨訂單進(jìn)行的修改必須符

合事業(yè)總部/集團(tuán)的政策并經(jīng)過同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B.7

B-11

購貨及或付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。

3.2.12

修改或撤消H勺購貨訂單必須及時(shí)告知應(yīng)付帳款部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-3,B—6,B-11,B-12

B-12

可能對(duì)無法收到的I貨品或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。

3.2.13

必須建立程序確保全部為質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供給商日勺生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過恰

當(dāng)時(shí)同意并妥善入帳。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-13

B-13

對(duì)次品口勺處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。被盜的可能性急劇增長(zhǎng)。

3.2.14

摩托羅拉負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任口勺協(xié)議，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策,

經(jīng)管理部門認(rèn)可。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門同意，曾經(jīng)被同意使用的，常用格式和文字U勺

文件除外。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-6

3.2.15

應(yīng)根據(jù)供給管理目的對(duì)購貨代理人，采購人員和商品采購小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即降低庫存，提

升質(zhì)量，降低成本以及連續(xù)可靠的提交貨品（即企業(yè)總成本）。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-7,B.8

3.3驗(yàn)收

內(nèi)部控制原則

未達(dá)成原則在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1

驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有要求。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C—1,C-2

C-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；

b.購自未經(jīng)同意H勺供給商；

C.由未經(jīng)授權(quán)歐I人員訂貨和

收貨

C-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，企業(yè)內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯(cuò)和違反法規(guī)H勺可

能性急劇增大。

C-3

應(yīng)該退回或拒收的貨品被接受下來，并支付了款項(xiàng)，涉及：

a.未訂購的貨品或勞務(wù)；

b.數(shù)量超出或協(xié)議錯(cuò)誤；

C.撤消訂單或訂單復(fù)本。

3.3.2

未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2

C-4

統(tǒng)計(jì)可能丟失或毀損。

3.3.3

全部購進(jìn)的材料、貨品和用具必須在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部/集

團(tuán)政策另有安排和同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2,C-4,C-5

C-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改統(tǒng)計(jì)，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。

3.3.4

驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)同意的購貨訂單或類似文件的貨品。全部其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供

給商或調(diào)查其是否正當(dāng)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-4,C-5

C-6

貨品和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不精確。負(fù)債可能未予統(tǒng)計(jì)，庫存與銷售成本

可能錯(cuò)報(bào)。

3.3.5

每一指定的驗(yàn)收站必須對(duì)驗(yàn)收全部的材料，貨品或用具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證，

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-6,C7

C-7

所購貨品可能不符合質(zhì)量原則，價(jià)格或條件可能未經(jīng)同意便予以接受。

3.3.6

假如沒有實(shí)際收到貨品或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C-6

C-8

可能提前或拖后收到材料，成果造成業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

3.3.7

假如沒有行之有效的供給商資格審杳和績(jī)效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)措施.對(duì)購進(jìn)口勺

貨品加以清點(diǎn)，稱重或測(cè)量，以擬定供給商發(fā)貨的精確性。全部數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中

統(tǒng)計(jì)，并與供給商妥善處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-3,C—4,C-7

C-9

采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間

3.3.8

驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供給商付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-6,C-7

3.3.9

假如沒有行之有效的供給商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特征,

產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-4,C-7

3.3.10

驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能

夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢、而且必須定時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C

參照風(fēng)險(xiǎn)：c-1,C.8,C-9

3.3.11

購進(jìn)貨品一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如珍貴金屬，必須在驗(yàn)收過程中予以保

護(hù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1

3.3.12

糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部/集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C

-1,C-2,C.4,C-7

3.4應(yīng)付帳款

內(nèi)部控制原則

未達(dá)成原則在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.4.1

應(yīng)付帳款職能必須：

a.與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；

b.與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D.2

D—1

購貨可能被盜，丟失，毀損或臨時(shí)挪用。差錯(cuò)和違反要求H勺可能性急劇增長(zhǎng)。

3.4.2

在支付之前，必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策，對(duì)供給商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)?，材料

或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格精確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。缺乏任何上述

信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-4,D-5,D—6,D-7,D-8

D-2

購貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不精確。可能未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。

3.4.3

假如采用其他處理措施，例如，貨到付款，使用供給商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)互換，必須具

有完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D-3,D-4,D-5,D-7,D-8

D-3

貨品或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)口勺人員訂購和收貨。

3.4.4

沒有購貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購貨等等），必

須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部/集團(tuán)的審批權(quán)限予以同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D—3,D—5,D—7,D.8

D-4

應(yīng)退回或拒收的貨品被接受下來，并支付了款項(xiàng)。涉及：

a.未訂購的貨品;

b.不符合質(zhì)量原則；

Co數(shù)量超出或品Fl錯(cuò)誤。

3.4.5

超出事業(yè)總部/集團(tuán)政策要求程度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)

行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D—7,D-8

D-5

生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

3.4.6

全部準(zhǔn)備付款U勺發(fā)票涉及經(jīng)同意U勺費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必須附上充分的證明單據(jù)或者

與證明單據(jù)核對(duì)。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才干同意付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-5,D-6,D—7,D-8

D-6

貨品或勞務(wù)可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。

3.4.7

凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款由J,系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)覺和預(yù)防反發(fā)

付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-7

D-7

對(duì)供給商反復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。

3.4.8

應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策要求得到

恰當(dāng)同意之后，才可使用發(fā)票副本。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-5,D-6,D-7

D—8

統(tǒng)計(jì)可能丟失或毀損。

3.4.9過期的，不相符的購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定時(shí)予以審查，調(diào)查和處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-4

3.4.10供給商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以杳明有無逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以

處理。

參照風(fēng)險(xiǎn):D-2,D-4,D-7,D-9

3.4.11應(yīng)付帳款余額表必須按月合計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。任何差額均須及時(shí)處理，

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-6

3.4.12應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢驗(yàn)借方余額帳目，并要求對(duì)超出90大H勺未付金額

匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-6

3.4.13向供給商發(fā)出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限經(jīng)過同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-5,D-6,D-7

3.4.14借記和貸記憑單必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢。假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制口勺,

書面文件必須預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-6,D-7

3.4.15在付款之前，應(yīng)付帳款部門必須擬定供給商已列入經(jīng)同意H勺供給商名目/數(shù)據(jù)庫中。

對(duì)于未列入數(shù)據(jù)庫的供給商必須按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策予以確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-5,D-7

3.4.16零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接受對(duì)其合理性日勺審查。應(yīng)定時(shí)對(duì)冬用金進(jìn)行獨(dú)立

確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-6,D-10

D-2購貨可能已收至IJ,但沒有報(bào)告或報(bào)告不精確。可能未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)

報(bào)。

D-4應(yīng)退回或拒收的貨品被接受下來，并支付了款項(xiàng)。涉及：

Ao未訂購日勺貨品；

b.不符合質(zhì)量原則；

c.數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤

D-5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。

D-6貨品或勞務(wù)可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。

D-7對(duì)供給商反復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。

D-9統(tǒng)計(jì)可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。

D-10購貨可能：

Ao未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；

b.購自未經(jīng)授權(quán)H勺供給商；

c.由未經(jīng)授權(quán)日勺人員訂購和驗(yàn)收。

3.5支付

3.5.1支付職能部門必須對(duì)多種職責(zé)作如下劃分：

a.填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票H勺郵寄分開；

b.應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；

C.支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)5供給商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；

d.確認(rèn)和啟用供給商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-Z,E-3

3.5.2全部付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)而且應(yīng)該定時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-2,ES

3.53支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票,

或者按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策要求，能夠證明為正當(dāng)支出日勺憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字

人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。

參照風(fēng)險(xiǎn)；E-3,E-4,E—5,ES

3.5.4必須在摩托羅拉與供給商的議定的）條款范圍式支付已同意日勺款項(xiàng)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-9

3.5.5假如按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供給商予以H勺全部折扣。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-6,E-10

3.5.6全部人付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)精確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。絕不能延誤或推

遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-4,E-6,F-7,E.10

3.5.7支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：EI,E4,E-5

3.5.8帶有摩托羅拉或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以預(yù)防毀損,

或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。必須定時(shí)闡明空白支票H勺填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和

數(shù)控等宇儀日勺，均須妥善保管。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-4,E5,E-8

3.5.9各務(wù)業(yè)總部/莫團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須擬定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳E內(nèi)有權(quán)鑒字人并由

企業(yè)融資部經(jīng)理同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E一互，E-2,E—4,F—5,E-8

3.5.10超出事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，企業(yè)融資部經(jīng)理同意日勺各業(yè)務(wù)單位支付限

額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和小票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票

審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有要求。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-5,E-8

3.5.11假如沒有檢驗(yàn)和預(yù)防反復(fù)支付口勺系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單

據(jù)，以預(yù)防偶爾歐I或有意的反復(fù)使用。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-2,E-5

3.5.12已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照

風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-8

3.5.13破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。此類支票必須予以統(tǒng)計(jì)弁妥善

保存。這些支票能夠銷毀，但是銷毀時(shí)需要有證人,而且由其作書面闡明。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-8

3.5.14支出的J單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有

利于查詢。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-6

E-1可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)H勺措施。偷盜和差錯(cuò)H勺可能性急劇增長(zhǎng)。

E-2可能發(fā)生敏感性支付和企業(yè)內(nèi)部往來事項(xiàng)。

E-3貨品或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)H勺人員訂購和收貨。

E—4項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不精確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào),

可能多付或少付供給商款額。

E—5可能發(fā)生反復(fù)支付.支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在歐I供給商。

E—6可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。關(guān)鍵決策所根據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。

E—7購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能犯錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對(duì)期間，及或支付給錯(cuò)誤

I向人員。

E-8貨品或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨品或勞務(wù)。

E-9供給商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)可能受到不利影響。

E-10現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。

E-1可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的措施。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增長(zhǎng)。

E-2可能發(fā)生敏感性支付和企業(yè)內(nèi)部往來事項(xiàng)。

E-4項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不精確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào),

可能多付或少付供給商款額。

E-5可能發(fā)生反復(fù)支付.支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在"勺供給商。

E-6可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。關(guān)鍵決策所根據(jù)的I可能是錯(cuò)誤信息。

E—8貨品或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨品或勞務(wù)。

4.0工資周期

工資周期涉及如下職能：聘任雇員和擬定合適口勺級(jí)別和酬勞；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勒；

嚴(yán)格控制和精確地填寫工資支票；精確核實(shí)工資成本，扣除，雇員福利及其他調(diào)整，向雇員

發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料日勺保密和實(shí)物安全。

管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)施

程度應(yīng)使用的I一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生口勺效益。

本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采用的多種方式（涉及電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。

工資周期中歐I詳細(xì)程序是：

4.1人事，酬勞和福利

4?2工資編制與安全

4?3工資支付控制

4,4工資發(fā)放

4.1人事，酬勞和福利

4.1.1人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員內(nèi)聘任，晉級(jí)，調(diào)職和解雇的政策和

準(zhǔn)則。人力資源管理部門必須以詳細(xì)原則和程序的形式對(duì)政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1

4.1.2雇員H勺主要福利，如利潤(rùn)提成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資

源福利委貝會(huì)審查和同意，全部有關(guān)福利U勺要求，原則及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)

過同意.

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-2,A-3,A-4

4.1.3勞動(dòng)酬勞應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級(jí)別支付。酬勞的增減必須經(jīng)過同意。

酬勞形式還涉及傭金、獎(jiǎng)金和使用企業(yè)財(cái)產(chǎn)（其中涉及企業(yè)車輛），此類額外酬勞必須經(jīng)過

正當(dāng)授權(quán)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-2,A.4

4.1.4全部酬勞和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和精確保管。人力資源部門口勺

文件最底程度應(yīng)涉及正式簽訂的聘任表，經(jīng)核準(zhǔn)的級(jí)別和支付比率。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A4

4.1.5正式程序要求、嚴(yán)格控制并經(jīng)過同意的文件必須妥善保管。但凡對(duì)雇員資料進(jìn)行

增長(zhǎng)，刪減或改動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)。必須對(duì)水久性工資帳目進(jìn)行定時(shí)抽查，確保工資資料與人

力資源部的檔案相符。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-2,A-4,A-5,A-6,A-8

4.1.6人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計(jì)劃。必須按照企業(yè)政策和要

求的計(jì)劃程序進(jìn)行管理。雇員的福利必須按照計(jì)劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰

當(dāng)時(shí)同意。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—2,A—3,A—4,A—6

4.1.7向離職雇員支付最終一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須

確保：

a.全部預(yù)借款和費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清；

b.全部企業(yè)信用卡（例如、美國(guó)運(yùn)通卡，卡，航空旅行卡）均已償還；

C.全部計(jì)算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；

d.全部企業(yè)財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-7,A-10,A-II

4.1.8人力資源部門U勺職責(zé)，其中涉及工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)

險(xiǎn)：A-9

A-1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用原則的人員，成果造成員工隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不

佳。

A-2可能所以向雇員支付的金額有誤。

A-3利潤(rùn)提成，退休金，假期和保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。

A-4可能違反法律和政府要求，成果造成罰款，處分，起訴或者或有負(fù)債。

A-5可能錯(cuò)報(bào)工資和工資稅帳目。

A-6業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，成果造成支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。

A—7預(yù)借款可能無法收回。

A-8可能無法發(fā)覺和糾正支付差錯(cuò)。

A-9可能外理了未經(jīng)核桂的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)覺，成果造成資金盜用或臨時(shí)挪用.

A-10在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的I費(fèi)用需要由摩托羅拉承擔(dān)。

A-1I可能發(fā)生不必耍的計(jì)算機(jī)費(fèi)用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得企業(yè)信息。

4.2工資編制與安全

4,2.1必須保存一份全部員工主文件。該檔案必須涉及全部現(xiàn)行日勺工資支付比率，預(yù)提

扣除及稅率等的全部信息，

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1

4.2.2必須制定保護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。對(duì)主文件進(jìn)行增長(zhǎng)，刪除和修改，必須附

有記入雇員人事檔案時(shí)，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)H勺文件。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

4.2.3進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

4.2.4任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須立即告知工資部門，以便調(diào)整工資統(tǒng)計(jì)。

參照風(fēng)險(xiǎn):B-3,B-5,B-6

4.2.5不享有免稅勺雇員，應(yīng)根據(jù)本地法律和習(xí)慣，及時(shí)提交考勤