鄭州市注冊稅務師職業(yè)能力測試試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：鄭州市注冊稅務師職業(yè)能力測試試題考核對象：注冊稅務師備考人員題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費，可以直接全額計入當期損益。2.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，進項稅額可以抵扣。3.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。4.企業(yè)通過債務重組獲得的收益，應計入營業(yè)外收入。5.資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目反映的是企業(yè)對供應商的欠款金額。6.納稅人發(fā)生應稅行為，但未取得發(fā)票的，可以憑稅務機關認可的憑證抵扣進項稅額。7.企業(yè)自行研發(fā)的軟件，其支出應全部費用化處理。8.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且無法享受留抵退稅政策。9.企業(yè)轉讓土地使用權所得，應繳納土地增值稅。10.稅務行政復議的申請人必須是認為具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或其他組織。二、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.資產(chǎn)評估增值B.納稅人接受捐贈的貨物C.國債利息收入D.非廣告性質的贊助支出2.增值稅一般納稅人銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元，適用的稅率是13%，則其銷項稅額為（）。A.3.8萬元B.4.8萬元C.5萬元D.6.5萬元3.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標準是（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年12000元D.每年24000元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以稅前扣除，超過部分（）。A.稅前全額扣除B.稅前結轉扣除C.稅后補繳D.不得稅前扣除5.資產(chǎn)負債表中“存貨”項目反映的是（）。A.企業(yè)持有的原材料、庫存商品等B.企業(yè)預收的貨款C.企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失D.企業(yè)應付給員工的工資6.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%7.企業(yè)轉讓其擁有的土地使用權，應繳納的稅種是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.土地增值稅D.資源稅8.納稅人發(fā)生應稅行為，但未取得發(fā)票的，其進項稅額（）。A.可以全額抵扣B.不得抵扣C.按稅務機關核定的金額抵扣D.按同類貨物平均價格計算抵扣9.企業(yè)自行研發(fā)的軟件，其支出應（）。A.全部費用化處理B.全部資本化處理C.部分費用化、部分資本化D.按稅務機關規(guī)定處理10.稅務行政復議的審理期限為（）。A.30日B.60日C.90日D.180日三、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.資產(chǎn)評估增值D.接受捐贈的貨物2.增值稅一般納稅人銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元，適用的稅率是13%，則其銷項稅額為（）。A.3.8萬元B.4.8萬元C.5萬元D.6.5萬元3.個人所得稅專項附加扣除中，可以享受扣除的項目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以稅前扣除，超過部分（）。A.稅前全額扣除B.稅前結轉扣除C.稅后補繳D.不得稅前扣除5.資產(chǎn)負債表中“存貨”項目反映的是（）。A.企業(yè)持有的原材料、庫存商品等B.企業(yè)預收的貨款C.企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失D.企業(yè)應付給員工的工資6.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%7.企業(yè)轉讓其擁有的土地使用權，應繳納的稅種有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.土地增值稅D.資源稅8.納稅人發(fā)生應稅行為，但未取得發(fā)票的，其進項稅額（）。A.可以全額抵扣B.不得抵扣C.按稅務機關核定的金額抵扣D.按同類貨物平均價格計算抵扣9.企業(yè)自行研發(fā)的軟件，其支出應（）。A.全部費用化處理B.全部資本化處理C.部分費用化、部分資本化D.按稅務機關規(guī)定處理10.稅務行政復議的審理期限為（）。A.30日B.60日C.90日D.180日四、案例分析（共3題，每題6分，共18分）案例一：某增值稅一般納稅人2023年銷售貨物取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，適用的稅率是13%。當期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)當期發(fā)生廣告費支出15萬元，銷售（營業(yè)）收入為120萬元。請計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅和應納稅所得額。案例二：某個人2023年取得工資收入12萬元，年終獎6萬元，子女教育支出每月1000元，大病醫(yī)療支出5萬元（符合扣除條件），住房貸款利息支出每月2000元。請計算該個人2023年應繳納的個人所得稅。案例三：某企業(yè)轉讓其擁有的土地使用權，原值500萬元，轉讓收入800萬元，已繳納增值稅20萬元。請計算該企業(yè)應繳納的土地增值稅。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅收入總額的確認原則及其具體內容。2.論述增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)則及其適用條件。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務招待費需按60%扣除，超過部分不得稅前扣除）2.×（用于集體福利的貨物進項稅額不得抵扣）3.√4.√5.√6.×（需取得合規(guī)發(fā)票或稅務機關認可的憑證）7.×（符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本）8.√9.√10.√二、單選題1.D2.D（5萬元÷1.13×13%=5.7萬元，但實際銷項稅額為5萬元，需重新計算：5萬元÷1.13×13%≈4.8萬元）3.C4.D5.A6.C7.C8.B9.C10.B三、多選題1.AB2.B（5萬元÷1.13×13%≈4.8萬元）3.ABCD4.D5.A6.C7.BC8.B9.C10.BC四、案例分析案例一：-增值稅銷項稅額=100萬元÷1.13×13%≈11.50萬元-進項稅額=10.4萬元-應納增值稅=11.50萬元-10.4萬元=1.10萬元-廣告費扣除限額=120萬元×15%=18萬元，實際發(fā)生15萬元，可全額扣除-應納稅所得額=100萬元-80萬元-15萬元=5萬元（假設無其他成本費用）案例二：-工資收入應納稅所得額=12萬元-6萬元（起征點）=6萬元-年終獎單獨計稅=6萬元÷12×3%=0.15萬元-子女教育扣除=1000元×12=1.2萬元-大病醫(yī)療扣除=5萬元（符合條件）-住房貸款利息扣除=2000元×12=2.4萬元-應納稅所得額=6萬元-1.2萬元-0.15萬元-2.4萬元=2.45萬元-應納稅額=2.45萬元×3%=0.0735萬元案例三：-增值稅銷項稅額=800萬元÷1.13×13%≈91.93萬元-增值額=800萬元-500萬元-20萬元=280萬元-土地增值稅稅額=280萬元×30%=84萬元（假設稅率為30%）五、論述題1.企業(yè)所得稅收入總額的確認原則及其具體內容企業(yè)所得稅收入總額的確認遵循權責發(fā)生制原則，具體包括：-收入的確認時間：在收入實現(xiàn)時確認，而非收到款項時。-收入的確認范圍：包括銷售貨物、提供勞務、轉讓財產(chǎn)、股息紅利等。-收入的確認金額：按公允價值計量，不含增值稅銷項稅額。-特殊收入處理：如分期收款收入按合同約