PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及其下屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制審計(jì)。（三）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不受其他部門和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的公正性和客觀性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制，確保無遺漏。4.及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，以保障機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)健康和正常運(yùn)營(yíng)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門直接對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門配備專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及審計(jì)業(yè)務(wù)流程。審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)道德，遵守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露審計(jì)工作中知悉的機(jī)密信息。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的整改意見和建議進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。5.開展專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際需要，開展專項(xiàng)審計(jì)工作，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，為機(jī)構(gòu)決策提供依據(jù)。6.參與機(jī)構(gòu)管理：審計(jì)人員應(yīng)積極參與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，為完善機(jī)構(gòu)管理制度、提高管理水平提供建議和意見。三、審計(jì)范圍及內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.收入審計(jì)審查各項(xiàng)培訓(xùn)收入的真實(shí)性、完整性和合法性，包括學(xué)費(fèi)收入、教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入等。重點(diǎn)檢查收入是否及時(shí)足額入賬，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等問題。審查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合物價(jià)部門規(guī)定，有無擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況。檢查收入票據(jù)的使用和管理情況，是否按規(guī)定開具發(fā)票，有無虛開發(fā)票、白條收費(fèi)等問題。2.支出審計(jì)審查各項(xiàng)培訓(xùn)支出的真實(shí)性、合理性和合法性，包括教師薪酬、教材采購(gòu)、場(chǎng)地租賃、設(shè)備購(gòu)置等費(fèi)用支出。重點(diǎn)檢查支出是否符合預(yù)算安排，有無超預(yù)算支出、擅自擴(kuò)大開支范圍等問題。審查費(fèi)用報(bào)銷審批制度的執(zhí)行情況，報(bào)銷憑證是否真實(shí)、合法、有效，審批手續(xù)是否齊全。檢查支出的核算是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，有無混淆會(huì)計(jì)科目、虛列支出等問題。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度建設(shè)審計(jì)審查培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度是否健全，是否涵蓋財(cái)務(wù)管理、教學(xué)管理、行政管理等各個(gè)方面。重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，是否存在內(nèi)部控制漏洞。評(píng)估內(nèi)部控制制度的合理性和有效性，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)效率。2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行審計(jì)檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行操作。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支審批、物資采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況。審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中是否存在違規(guī)行為，如未經(jīng)授權(quán)審批、越權(quán)操作、濫用職權(quán)等問題。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在部門負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿時(shí)，對(duì)其任職期間的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審查部門負(fù)責(zé)人在任職期間是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度，有無違規(guī)決策、濫用職權(quán)等行為。評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人在任職期間的財(cái)務(wù)管理水平、資金使用效益和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，是否完成機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。2.對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在項(xiàng)目結(jié)束或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離任時(shí)，對(duì)其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目實(shí)施過程中是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算和合同規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，有無截留、挪用、浪費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等問題。評(píng)價(jià)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)管理能力和項(xiàng)目執(zhí)行效果，是否達(dá)到項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的年度工作計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)或其他需要審計(jì)的事項(xiàng)，確定審計(jì)項(xiàng)目。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組組長(zhǎng)和成員的職責(zé)分工。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組組長(zhǎng)組織審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門的情況進(jìn)行初步了解，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排和人員分工等內(nèi)容。4.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)部門審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排和要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)部門：審計(jì)組按照審計(jì)通知書確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)部門，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)部門介紹審計(jì)工作的目的、范圍、內(nèi)容和要求，聽取被審計(jì)部門的情況介紹。2.收集審計(jì)資料：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案的要求，收集被審計(jì)部門的相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、文件制度等。3.審查審計(jì)資料：審計(jì)人員對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行審查，運(yùn)用審閱、核對(duì)、分析、盤點(diǎn)等方法，對(duì)被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。4.調(diào)查取證：審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查取證，獲取相關(guān)證據(jù)材料。證據(jù)材料應(yīng)真實(shí)、合法、有效，能夠證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。5.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠?yàn)樽珜憣徲?jì)報(bào)告提供依據(jù)。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，組織審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)意見和建議。2.征求被審計(jì)部門意見：審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)部門，征求其意見。被審計(jì)部門應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)組。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門反饋的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。4.提交審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告征求意見稿提交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，審核通過后，將審計(jì)報(bào)告正式提交給機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。（四）審計(jì)整改階段1.下達(dá)審計(jì)整改通知書：機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)整改通知書，要求被審計(jì)部門針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告給審計(jì)部門。2.跟蹤審計(jì)整改：審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施。對(duì)整改不力的部門，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.建立審計(jì)整改臺(tái)賬：審計(jì)部門建立審計(jì)整改臺(tái)賬，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、整改措施、整改責(zé)任人、整改期限和整改情況等進(jìn)行詳細(xì)記錄，確保審計(jì)整改工作有跡可循。4.總結(jié)審計(jì)整改情況：審計(jì)部門定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，向機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)整改工作的總體情況，為機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種資料收集整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門反饋意見及整改情況報(bào)告等。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)組對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)項(xiàng)目的類別和時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)，編制審計(jì)檔案目錄。審計(jì)檔案應(yīng)做到資料齊全、內(nèi)容完整、分類合理、裝訂整齊。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)部門設(shè)立專門的審計(jì)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管。審計(jì)檔案應(yīng)按