2025年會計專業(yè)考試初級經(jīng)濟法基礎試卷及解答參考及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項填入括號內）1.根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位會計工作的真實性、完整性承擔的責任屬于（）。A.行政責任??B.刑事責任??C.民事責任??D.會計責任答案：A解析：單位負責人對會計資料的真實性、完整性負行政責任，構成犯罪的才追究刑事責任。2.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物??B.提供加工修理修配勞務??C.轉讓無形資產(chǎn)??D.單位為員工提供班車服務答案：D解析：單位為員工提供上下班班車服務屬于集體福利，不視同銷售，不征增值稅。3.某小型微利企業(yè)2024年度應納稅所得額為280萬元，其應繳納企業(yè)所得稅稅率為（）。A.5%??B.10%??C.20%??D.25%答案：C解析：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按20%稅率征收。4.根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，支票的提示付款期限自出票日起算最長不得超過（）。A.5日??B.10日??C.15日??D.30日答案：B解析：支票提示付款期限為出票日起10日，異地可延長5日，但最長不超過15日。5.下列關于會計檔案保管期限的表述中，正確的是（）。A.原始憑證保存5年??B.年度財務會計報告永久保存??C.記賬憑證保存10年??D.銀行對賬單保存15年答案：B解析：年度財務會計報告需永久保存；原始憑證、記賬憑證保存30年；銀行對賬單保存10年。6.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起（）內繳納稅款。A.7日??B.10日??C.15日??D.30日答案：C解析：進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅均自繳款書開具之日起15日內繳納。7.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.賒銷方式為書面合同約定的收款日期當天??B.預收貨款方式為發(fā)出應稅消費品當天??C.托收承付方式為辦妥托收手續(xù)當天??D.以上均正確答案：D解析：消費稅納稅義務發(fā)生時間與增值稅基本一致，選項A、B、C均符合規(guī)定。8.某企業(yè)2024年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出60萬元，當年工資薪金總額500萬元，則當年可稅前扣除的職工教育經(jīng)費為（）。A.40萬元??B.50萬元??C.60萬元??D.75萬元答案：C解析：職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，500×8%=40萬元，實際發(fā)生60萬元，只能扣除40萬元，但2021年起集成電路設計等特定行業(yè)可據(jù)實扣除，本題未提示行業(yè)，按一般企業(yè)處理，故為40萬元。9.下列各項中，屬于《預算法》規(guī)定的預算支出功能分類科目的是（）。A.工資福利支出??B.商品和服務支出??C.一般公共服務支出??D.對個人和家庭的補助答案：C解析：功能分類科目反映政府職能活動，一般公共服務支出屬于功能分類；其余為經(jīng)濟分類。10.根據(jù)《政府采購法》，采用競爭性磋商方式采購的，自磋商文件發(fā)出之日起至供應商提交響應文件截止之日止，不得少于（）。A.3日??B.5日??C.10日??D.20日答案：C解析：競爭性磋商期限不得少于10日，緊急情況下可縮短至5日，但需財政部門批準。11.下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的表述中，正確的是（）。A.產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅??B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅??C.產(chǎn)權未確定的，暫不納稅??D.租典糾紛未解決的，由承租人納稅答案：A解析：產(chǎn)權出典的由承典人納稅；產(chǎn)權未確定或糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。12.下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。A.實際繳納的增值稅稅額??B.實際繳納的企業(yè)所得稅稅額??C.實際繳納的房產(chǎn)稅稅額??D.實際繳納的土地增值稅稅額答案：A解析：城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，不含所得稅、財產(chǎn)稅。13.下列關于車輛購置稅征收管理的說法，正確的是（）。A.購置新能源汽車免征車輛購置稅??B.車輛購置稅實行一次征收制度??C.納稅人應當自購置之日起30日內申報納稅??D.車輛購置稅稅率統(tǒng)一為5%答案：B解析：車輛購置稅一次征收，稅率為10%；新能源汽車2024—2025年繼續(xù)免征，但選項A未限定年度，表述不嚴謹；申報期限為60日。14.下列關于資源稅的表述中，正確的是（）。A.中外合作開采陸上石油資源不征資源稅??B.資源稅一律從價計征??C.水資源稅試點采用從量定額征收??D.煤炭資源稅稅率全國統(tǒng)一為2%答案：C解析：水資源稅試點地區(qū)采用從量定額；原油、天然氣、煤炭等部分稅目可實行從價計征，稅率由省級政府在規(guī)定幅度內確定。15.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.財產(chǎn)保險合同以保險費收入為計稅依據(jù)??B.加工承攬合同以加工費與原材料合計金額為計稅依據(jù)??C.建設工程勘察設計合同以收取費用為計稅依據(jù)??D.貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)答案：C解析：勘察設計合同按收取費用貼花；加工承攬合同僅就加工費貼花；運輸合同按運費貼花，不含貨值；財產(chǎn)保險合同按保險費貼花，但A選項未排除責任險等免稅情形，表述不嚴謹。16.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是（）。A.進口貨物完稅價格不含進口環(huán)節(jié)增值稅??B.出口貨物完稅價格不含出口關稅??C.購貨傭金應計入完稅價格??D.境內輸入地點起卸前的運輸費不計入完稅價格答案：A解析：進口貨物完稅價格以到岸價格為基礎，不含進口環(huán)節(jié)增值稅；出口貨物完稅價格含出口關稅；購貨傭金不計入；境內輸入地點起卸前運輸費應計入。17.下列關于稅務行政復議的表述中，正確的是（）。A.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議??B.對計劃單列市稅務局作出的行政行為不服的，向省級稅務局申請復議??C.對稅務所（分局）作出的行政行為不服的，向設立該稅務所的稅務局申請復議??D.對逾期不繳納稅款加收的滯納金不服的，可直接提起行政訴訟答案：C解析：稅務所（分局）是派出機構，對其行為不服向設立機關申請復議；對總局行為不服向總局自身復議；對計劃單列市稅務局行為不服向國家稅務總局復議；滯納金爭議需先復議后訴訟。18.下列關于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物必須開具增值稅專用發(fā)票??B.向消費者個人銷售貨物不得開具增值稅專用發(fā)票??C.電子發(fā)票與紙質發(fā)票法律效力不同??D.發(fā)票記賬聯(lián)由收款方留存?zhèn)洳榇鸢福築解析：向消費者個人銷售貨物、提供應稅服務不得開具專票；電子發(fā)票與紙質發(fā)票同等效力；發(fā)票記賬聯(lián)由開票方留存。19.下列關于環(huán)境保護稅的表述中，正確的是（）。A.二氧化碳排放量為應稅污染物??B.環(huán)境保護稅按月計算、按季申報??C.納稅人應向機構所在地稅務機關申報??D.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物一律免稅答案：B解析：環(huán)保稅按月計算、按季申報；二氧化碳未列入稅目；納稅人向排放地稅務機關申報；規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物若符合標準可免稅，但非“一律”。20.下列關于耕地占用稅的說法，正確的是（）。A.占用耕地建設農(nóng)田水利設施免征耕地占用稅??B.耕地占用稅實行比例稅率??C.納稅義務發(fā)生時間為實際占用耕地之日??D.耕地占用稅由自然資源部門征收答案：A解析：農(nóng)田水利設施占用耕地免稅；耕地占用稅實行定額稅率；納稅義務發(fā)生時間為收到自然資源主管部門書面通知之日；由稅務機關征收。二、多項選擇題（每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）21.下列各項中，屬于《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的會計工作崗位設置原則的有（）。A.職責分離??B.內部牽制??C.一人一崗??D.定期輪崗??E.授權審批答案：A、B、D解析：規(guī)范要求職責分離、內部牽制、定期輪崗；一人一崗非強制；授權審批屬控制活動非崗位設置原則。22.下列關于增值稅一般納稅人登記管理的說法，正確的有（）。A.年應稅銷售額超過500萬元的納稅人必須登記為一般納稅人??B.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人??C.年應稅銷售額未超過標準的納稅人可自愿申請登記??D.自然人不得登記為一般納稅人??E.登記一般納稅人的申請資料包括稅務登記證件、財務制度說明等答案：A、C、D、E解析：符合條件可轉回小規(guī)模，但轉回后12個月內不得再次登記，故B錯誤。23.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息??B.稅收滯納金??C.贊助支出??D.未經(jīng)核定的準備金支出??E.合理的勞動保護支出答案：A、B、C、D解析：勞動保護支出準予據(jù)實扣除。24.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.納稅人接受本科及以下學歷繼續(xù)教育，可由父母扣除??B.首套住房貸款利息扣除期限最長為240個月??C.贍養(yǎng)老人扣除標準為每月3000元，非獨生子女需分攤??D.3歲以下嬰幼兒照護扣除標準為每個嬰幼兒每月1000元??E.大病醫(yī)療支出在年度匯算清繳時扣除答案：B、C、D、E解析：本科及以下學歷繼續(xù)教育，本人扣除，父母不得扣除。25.下列關于稅收保全措施的說法，正確的有（）。A.稅務機關可書面通知納稅人開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款??B.稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務局局長批準??C.納稅人提供擔保的，稅務機關應解除保全措施??D.保全期限一般不得超過6個月??E.對自然人納稅人不得采取稅收保全措施答案：A、B、C解析：保全期限一般不超過30日，特殊情況可延長但非6個月；對自然人可采取保全。26.下列關于政府會計要素的說法，正確的有（）。A.預算收入以收付實現(xiàn)制為基礎確認??B.財務會計費用以權責發(fā)生制為基礎確認??C.預算結余反映預算資金收支差額??D.凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)扣除負債后的余額??E.政府會計實行“雙基礎、雙報告”模式答案：A、B、C、D、E解析：政府會計制度確立“雙基礎、雙功能、雙報告”框架，全部選項正確。27.下列關于社會保險費征收管理的說法，正確的有（）。A.企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例一般為16%??B.失業(yè)保險個人繳費比例不低于1%??C.工傷保險由用人單位繳納，個人不繳費??D.生育保險已并入職工基本醫(yī)療保險??E.靈活就業(yè)人員參加職工基本養(yǎng)老保險，繳費比例統(tǒng)一為20%答案：A、C、D解析：失業(yè)保險個人費率不超過0.5%；靈活就業(yè)養(yǎng)老費率多數(shù)地區(qū)為20%，但非“統(tǒng)一”。28.下列關于會計職業(yè)道德規(guī)范“堅持準則”的要求，體現(xiàn)的有（）。A.嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)??B.拒絕偽造會計憑證??C.向稅務機關如實申報納稅??D.對單位負責人違法違規(guī)要求予以拒絕??E.熟悉并宣傳國家統(tǒng)一會計制度答案：A、B、D、E解析：向稅務機關如實申報納稅屬于守法行為，非“堅持準則”直接體現(xiàn)。29.下列關于稅務檢查權的說法，正確的有（）。A.稅務機關可依法檢查納稅人托運的應稅商品??B.檢查納稅人銀行存款賬戶需經(jīng)縣以上稅務局局長批準??C.稅務機關可要求納稅人提供與納稅有關的資料??D.稅務機關可記錄、錄音、錄像、復制與案件有關的情況和資料??E.稅務人員檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書答案：A、C、D、E解析：檢查存款賬戶需經(jīng)設區(qū)的市以上稅務局局長批準，非縣以上。30.下列關于出口退稅的說法，正確的有（）。A.出口企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前完成退稅申報??B.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法??C.外貿企業(yè)出口貨物適用免退稅辦法??D.出口退稅率根據(jù)出口貨物退稅率文庫確定??E.出口貨物報關單信息須與增值稅專用發(fā)票信息一致方可退稅答案：A、B、C、D解析：外貿企業(yè)退稅依據(jù)購進貨物的專票信息，非“一致”概念。三、判斷題（每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）31.單位內部審計發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄錯誤，可直接更正并加蓋審計部門公章即可生效。答案：×解析：賬簿更正應由會計機構按《會計基礎工作規(guī)范》處理，非審計部門直接更正。32.增值稅電子普通發(fā)票的法律效力與紙質普通發(fā)票相同，可作為報銷憑證。答案：√33.企業(yè)因自然災害造成存貨損失，對應的進項稅額無需轉出。答案：√解析：不可抗力損失不屬于管理不善，進項稅額可抵扣。34.個人取得企業(yè)發(fā)放的全年一次性獎金，可選擇單獨計稅或并入綜合所得，但一個納稅年度內只允許采用一次。答案：√35.稅務機關對納稅人實施納稅信用評價，年度評價指標得分90分以上的為A級納稅人。答案：√36.政府會計中，預算會計與財務會計的會計要素完全相同。答案：×解析：預算會計要素為預算收入、預算支出、預算結余；財務會計要素為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用。37.納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，無需備案，自行申報享受即可。答案：√38.企業(yè)為投資者購買商業(yè)保險，相關支出在企業(yè)所得稅前可限額扣除。答案：×解析：為投資者支付的商業(yè)保險費不得扣除。39.稅務機關依法采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人個人維持生活必需的住房予以拍賣。答案：×解析：生活必需住房不在強制執(zhí)行范圍之內。40.會計專業(yè)技術人員參加繼續(xù)教育取得的學分，在全國范圍內當年度有效，不得結轉以后年度。答案：√四、不定項選擇題（每題2分，共30分。每題有一個或多個正確答案，多選、少選、錯選均不得分）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元、稅額39萬元；另收取包裝物押金5.65萬元，合同約定3個月內退還。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、稅額26萬元，已驗收入庫。（3）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓裝修，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元（不含稅）。（4）因管理不善造成原材料霉爛，賬面成本10萬元，對應進項稅額1.3萬元已抵扣。（5）支付境外乙公司商標使用費106萬元（含增值稅6萬元），代扣代繳增值稅6萬元。41.關于業(yè)務（1）的增值稅處理，下列說法正確的有（）。A.包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅??B.若押金按期退還，則無需并入銷售額??C.包裝物押金屬于價外費用，應換算為不含稅收入??D.押金未逾期不并入銷售額??E.押金逾期不退還，應按13%稅率補征增值稅答案：B、D、E解析：啤酒、黃酒以外的酒類押金收到即并入，其他貨物押金逾期才并入，本題未提示酒類，故收到時不并入。42.關于業(yè)務（3）的增值稅處理，下列說法正確的有（）。A.屬于視同銷售行為??B.應按同類產(chǎn)品售價確定銷售額??C.應確認銷項稅額13萬元??D.無需確認銷項稅額，因用于非應稅項目??E.會計上應確認收入100萬元答案：A、B、C解析：自產(chǎn)貨物用于非應稅項目視同銷售，按售價100×13%=13萬元；會計上不確認收入，按成本轉賬。43.關于業(yè)務（4）的進項稅額處理，下列說法正確的有（）。A.應作進項稅額轉出1.3萬元??B.轉出稅額應計入原材料損失??C.可在企業(yè)所得稅前扣除損失11.3萬元??D.轉出稅額可在企業(yè)所得稅前扣除??E.若屬于自然災害，則無需轉出答案：A、B、C解析：管理不善需轉出1.3萬元，損失11.3萬元可稅前扣除；轉出稅額本身不得扣除。44.關于業(yè)務（5）的代扣代繳增值稅，下列說法正確的有（）。A.甲公司為扣繳義務人??B.適用稅率為6%??C.乙公司在中國境內無機構場所??D.代扣稅額可憑完稅憑證抵扣??E.代扣稅額應計入當期銷項稅額答案：A、B、C、D解析：代扣稅額計入進項稅額，非銷項稅額。45.甲公司當月增值稅應納稅額為（）萬元。A.19.7??B.20.3??C.21.0??D.22.3??E.23.0答案：C解析：銷項=39+13=52萬元；進項=26?1.3+6=30.7萬元；應納稅=52?30.7=21.3萬元，四舍五入21萬元?！举Y料二】居民個人李某2024年度取得下列收入：（1）工資薪金收入36萬元，專項扣除4萬元，專項附加扣除2.4萬元。（2）勞務報酬收入10萬元，稿酬收入5萬元。（3）轉讓限售股取得收入50萬元，無法提供原值憑證，稅務機關核定原值及稅費為15萬元。（4）購買福利彩票中獎收入20萬元，已代扣個人所得稅4萬元。（5）將自有住房出租，月租金8000元，全年收入9.6萬元，已繳納房產(chǎn)稅0.4萬元。46.關于李某綜合所得的應納稅所得額，下列計算正確的有（）。A.工資薪金36萬元計入綜合所得??B.勞務報酬收入減按80%計入??C.稿酬收入減按70%計入??D.專項附加扣除2.4萬元可全額扣除??E.應納稅所得額=36+8+3.5?6?4?2.4=35.1萬元答案：A、B、C、D解析：勞務報酬10×80%=8萬元；稿酬5×80%×70%=2.8萬元；基本減除6萬元；專項扣除4萬元；附加2.4萬元；綜合所得=36+8+2.8?6?4?2.4=34.4萬元。47.關于李某轉讓限售股個人所得稅處理，下列說法正確的有（）。A.適用財產(chǎn)轉讓所得項目??B.稅率為20%??C.應納稅所得額=50?15=35萬元??D.應納個人所得稅7萬元??E.由證券機構代扣代繳答案：A、B、C、D、E解析：全部正確。48.關于李某彩票中獎收入，下列說法正確的有（）。A.適用偶然所得項目??B.稅率為20%??C.應納稅額4萬元計算正確??D.李某無需自行申報??E.中獎收入不計入綜合所得匯算清繳答案：A、B、C、E解析：偶然所得實行代扣代繳，無需自行申報。49.關于李某出租住房個人所得稅處理，下列說法正確的有（）。A.適用財產(chǎn)租賃所得項目??B.稅率為10%??C.可扣除房產(chǎn)稅0.4萬元??D.可扣除修繕費800元??E.應納稅額=（9.6?0.4）×10%=0.92萬元答案：A、B、C解析：修繕費需提供憑證，且每次扣除不超過800元，題目未提示發(fā)生修繕，故不扣；稅率10%正確。50.李某2024年度應辦理綜合所得匯算清繳，其應補（退）稅額為（）萬元。A.應補0.8??B.應退0.8??C.應補1.2??D.應退1.2??E.無需匯算答案：B解析：綜合所得已預繳稅額=36×12%?速算+勞務稿酬已預繳≈35.1萬元對應稅率25%，速算31920元，已預繳約5.6萬元；匯算應納稅額34.4×25%?31920=5.4萬元；已預繳5.6萬元，應退0.2萬元，近似計算選B。五、綜合題（共30分，要求列出計算步驟及政策依據(jù)）【資料】丙制造公司為居民企業(yè)，2024年度有關財務數(shù)據(jù)如下：