PAGE民營(yíng)培訓(xùn)班會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范民營(yíng)培訓(xùn)班的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)培訓(xùn)班的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合民營(yíng)培訓(xùn)班的實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立并從事培訓(xùn)業(yè)務(wù)的民營(yíng)培訓(xùn)班。（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本培訓(xùn)班會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣本培訓(xùn)班以人民幣為記賬本位幣。（六）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)班應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)培訓(xùn)班的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的收支不予辦理。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為培訓(xùn)班的決策提供依據(jù)。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交。5.協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納稅款，依法履行納稅義務(wù)。（四）會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置本培訓(xùn)班根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和實(shí)際需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映培訓(xùn)班在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。2.利潤(rùn)表：反映培訓(xùn)班在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。3.現(xiàn)金流量表：反映培訓(xùn)班在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映培訓(xùn)班所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況。5.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。四、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行收付，并及時(shí)送存銀行。銀行存款應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收付，并定期與銀行核對(duì)賬目。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，并定期進(jìn)行清查。貨幣資金的收支應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)審批，確保資金安全。2.短期投資指培訓(xùn)班購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票面金額入賬，期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。預(yù)付賬款應(yīng)按照實(shí)際支付的金額入賬，期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。其他應(yīng)收款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期進(jìn)行清查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序核銷。4.存貨指培訓(xùn)班在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本入賬，發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)指培訓(xùn)班為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本入賬，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。2.無(wú)形資產(chǎn)指培訓(xùn)班擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本入賬，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)于發(fā)生減值的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指培訓(xùn)班已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按照受益期限分期攤銷。五、負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款指培訓(xùn)班向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，期末按照本金和確定的利率計(jì)算的利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，期末按照賬面價(jià)值與可支付金額孰低計(jì)量。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照票面金額入賬，期末按照賬面價(jià)值與可支付金額孰低計(jì)量。預(yù)收賬款應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，期末按照賬面價(jià)值與可退還金額孰低計(jì)量。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定的工資總額和計(jì)提比例計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納。其他應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并定期進(jìn)行清查。3.應(yīng)付利息指培訓(xùn)班按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息等。應(yīng)付利息應(yīng)按照合同約定的利率計(jì)算確定，并計(jì)入當(dāng)期損益。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款指培訓(xùn)班向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，期末按照本金和確定的利率計(jì)算的利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照規(guī)定的還款方式和期限進(jìn)行償還。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款指培訓(xùn)班除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行償還。六、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本指培訓(xùn)班投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，投資者投入的資本應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（二）資本公積指培訓(xùn)班收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)按照規(guī)定的用途進(jìn)行使用。（三）盈余公積指培訓(xùn)班按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積應(yīng)按照規(guī)定的用途進(jìn)行使用。（四）未分配利潤(rùn)指培訓(xùn)班實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行分配。七、收入、成本與費(fèi)用（一）收入1.培訓(xùn)收入指培訓(xùn)班提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、教材費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入等。培訓(xùn)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額或合同約定的金額確認(rèn)收入。培訓(xùn)收入應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納增值稅，并按照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納。2.其他業(yè)務(wù)收入指培訓(xùn)班除培訓(xùn)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如場(chǎng)地出租收入、設(shè)備出租收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額或合同約定的金額確認(rèn)收入，并按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納增值稅。（二）成本1.培訓(xùn)成本指培訓(xùn)班為提供培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，包括教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等。培訓(xùn)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。2.其他業(yè)務(wù)成本指培訓(xùn)班除培訓(xùn)成本以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的成本，如場(chǎng)地出租成本、設(shè)備出租成本等。其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。（三）費(fèi)用1.管理費(fèi)用指培訓(xùn)班為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。2.銷售費(fèi)用指培訓(xùn)班為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、銷售人員薪酬等。銷售費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用指培訓(xùn)班為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指培訓(xùn)班營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。2.利潤(rùn)總額指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。3.凈利潤(rùn)指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（二）利潤(rùn)分配1.彌補(bǔ)以前年度虧損指培訓(xùn)班用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積指培訓(xùn)班按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取法定盈余公積和任意盈余公積。3.向投資者分配利潤(rùn)指培訓(xùn)班按照合同約定或股東大會(huì)決議向投資者分配利潤(rùn)。九、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序整理，定期裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容登記，定期打印成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，定期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、報(bào)告種類等。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱與復(fù)制本培訓(xùn)班保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本培訓(xùn)班負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本培訓(xùn)班檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提