2025年報(bào)關(guān)員考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分，共20分）1.某企業(yè)進(jìn)口一批原產(chǎn)于泰國(guó)的天然橡膠（HS編碼4001.2200），申報(bào)價(jià)格為CIF上海15000美元，已知當(dāng)日外匯折算價(jià)為1美元=7.2元人民幣，最惠國(guó)關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)為（）。A.15000美元B.15000美元×7.2C.（15000美元×7.2）÷（1+20%）D.（15000美元×7.2）÷（1-20%）2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，下列關(guān)于報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記的表述，正確的是（）。A.報(bào)關(guān)企業(yè)需經(jīng)商務(wù)部門備案后即可開展報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)B.報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)資本最低限額為人民幣50萬(wàn)元C.報(bào)關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)需重新申請(qǐng)注冊(cè)登記D.報(bào)關(guān)企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章可在全國(guó)各口岸通用3.進(jìn)口貨物的申報(bào)期限為自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起（）內(nèi)，出口貨物的申報(bào)期限為貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的（）前。A.14日；24小時(shí)B.15日；48小時(shí)C.14日；48小時(shí)D.15日；24小時(shí)4.某公司出口一批貨物，申報(bào)時(shí)誤將“一般貿(mào)易”填報(bào)為“進(jìn)料對(duì)口”，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后要求其修改報(bào)關(guān)單。該行為屬于（）。A.走私行為B.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為C.合法申報(bào)D.偽報(bào)行為5.下列商品中，不屬于《進(jìn)口許可證管理貨物目錄》管理范圍的是（）。A.消耗臭氧層物質(zhì)B.重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品C.汽車整車D.天然橡膠6.采用電子賬冊(cè)管理的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)對(duì)其保稅料件的監(jiān)管方式為（）。A.按合同備案、核銷B.按企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力備案，滾動(dòng)核銷C.按單耗標(biāo)準(zhǔn)一次性備案，分批核銷D.按進(jìn)口料件金額5%的比例征收風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金7.某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備（HS編碼9018.1100），申報(bào)價(jià)格為FOB漢堡20000歐元，運(yùn)保費(fèi)為2000歐元，包裝費(fèi)500歐元，特許權(quán)使用費(fèi)1500歐元（與該設(shè)備進(jìn)口相關(guān)）。海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為（）。A.20000歐元B.20000+2000+500+1500=24000歐元C.20000+2000+500=22500歐元D.20000+2000=22000歐元8.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，下列費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅B.離境口岸至境外口岸的運(yùn)費(fèi)C.賣方承擔(dān)的包裝費(fèi)D.境外買方支付的傭金9.根據(jù)《協(xié)調(diào)制度》歸類總規(guī)則，“由皮革鞋面、橡膠鞋底組成的運(yùn)動(dòng)鞋”應(yīng)歸入（）。A.第64章（鞋靴）B.第41章（生皮、皮革）C.第40章（橡膠及其制品）D.第62章（非針織或非鉤編的服裝）10.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)在查驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際貨物與報(bào)關(guān)單申報(bào)的規(guī)格不符，且涉及漏繳稅款5萬(wàn)元。海關(guān)應(yīng)（）。A.認(rèn)定為走私行為，沒收貨物并處罰款B.認(rèn)定為違規(guī)行為，處漏繳稅款50%以下罰款C.認(rèn)定為合法行為，不予處理D.認(rèn)定為申報(bào)錯(cuò)誤，僅要求修改報(bào)關(guān)單11.跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值為（），年度交易限值為（）。A.5000元；26000元B.10000元；52000元C.2000元；20000元D.3000元；30000元12.下列關(guān)于原產(chǎn)地規(guī)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)適用于在一國(guó)境內(nèi)生長(zhǎng)、開采或生產(chǎn)的貨物B.實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)包括稅則歸類改變、制造或加工工序、從價(jià)百分比C.優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則下，原產(chǎn)地證書是享受關(guān)稅優(yōu)惠的必要憑證D.非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則下，原產(chǎn)地判定僅用于確定最惠國(guó)稅率13.某加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口料件一批，因故申請(qǐng)內(nèi)銷，海關(guān)按（）審查確定完稅價(jià)格。A.料件原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格B.料件內(nèi)銷時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格C.成品內(nèi)銷時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格D.料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格與內(nèi)銷時(shí)價(jià)格的平均值14.出口貨物的發(fā)貨人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，海關(guān)按日征收滯報(bào)金的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.貨物完稅價(jià)格的0.05%B.貨物申報(bào)價(jià)格的0.1%C.貨物完稅價(jià)格的0.1%D.貨物申報(bào)價(jià)格的0.05%15.下列監(jiān)管證件中，屬于“一批一證”管理的是（）。A.《進(jìn)口藥品通關(guān)單》B.《自動(dòng)進(jìn)口許可證》C.《兩用物項(xiàng)和技術(shù)進(jìn)口許可證》D.《入境貨物通關(guān)單》16.某企業(yè)出口一批貨物，報(bào)關(guān)單“貿(mào)易方式”欄應(yīng)填報(bào)“一般貿(mào)易”的情形是（）。A.外商投資企業(yè)用國(guó)產(chǎn)原材料加工出口的產(chǎn)品B.來(lái)料加工貿(mào)易項(xiàng)下出口的成品C.進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下出口的成品D.補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)下出口的貨物17.進(jìn)口貨物的收貨人自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起超過（）未向海關(guān)申報(bào)的，其進(jìn)口貨物由海關(guān)提取依法變賣處理。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年18.下列商品中，出口時(shí)需要繳納出口關(guān)稅的是（）。A.稀土B.服裝C.電子產(chǎn)品D.農(nóng)產(chǎn)品19.根據(jù)《海關(guān)稽查條例》，海關(guān)稽查的期限為自進(jìn)出口貨物放行之日起（）內(nèi)，或者在保稅貨物、減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的（）內(nèi)。A.3年；3年B.5年；5年C.3年；5年D.5年；3年20.某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，申報(bào)時(shí)提供了虛假的原產(chǎn)地證書，導(dǎo)致海關(guān)適用了較低的協(xié)定稅率，少征稅款10萬(wàn)元。海關(guān)應(yīng)（）。A.僅補(bǔ)征稅款，不處罰款B.補(bǔ)征稅款，并處少征稅款50%以上5倍以下罰款C.認(rèn)定為走私行為，沒收設(shè)備并處罰款D.移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列屬于海關(guān)行政強(qiáng)制權(quán)的有（）。A.扣留權(quán)B.提取貨物變賣、先行變賣權(quán)C.稅收保全權(quán)D.稽查權(quán)2.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件包括（）。A.對(duì)買方處置或使用貨物無(wú)限制（法律、行政法規(guī)規(guī)定的限制除外）B.貨物的價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或因素的影響C.賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用貨物而產(chǎn)生的任何收益D.買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系3.下列關(guān)于商品歸類的表述，正確的有（）。A.歸類時(shí)應(yīng)首先適用品目條文，其次是類注、章注B.混合物應(yīng)按“從后歸類”原則歸類C.功能機(jī)組應(yīng)按其主要功能歸類D.零售成套貨品應(yīng)按其中重量最大的商品歸類4.加工貿(mào)易企業(yè)可以申請(qǐng)辦理保稅貨物抵押的情形包括（）。A.經(jīng)營(yíng)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要B.抵押期限不超過保稅貨物的監(jiān)管期限C.抵押貨物全部使用完畢D.抵押期間企業(yè)繼續(xù)履行海關(guān)義務(wù)5.下列屬于我國(guó)禁止進(jìn)口的貨物有（）。A.列入《禁止進(jìn)口貨物目錄》的貨物B.未獲得檢驗(yàn)檢疫準(zhǔn)入的動(dòng)植物產(chǎn)品C.舊服裝D.不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物6.報(bào)關(guān)單“征免性質(zhì)”欄應(yīng)填報(bào)的內(nèi)容包括（）。A.一般征稅B.進(jìn)料加工C.中外合資D.來(lái)料加工7.下列關(guān)于關(guān)稅退還的表述，正確的有（）。A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人可申請(qǐng)退還關(guān)稅B.已征出口關(guān)稅的貨物，因未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的，納稅義務(wù)人可申請(qǐng)退還關(guān)稅C.多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還D.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多征稅款的，可自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請(qǐng)退還8.跨境電商零售進(jìn)口商品的監(jiān)管要求包括（）。A.僅限于個(gè)人自用，不得進(jìn)行二次銷售B.需通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺(tái)交易C.單次交易限值內(nèi)免征關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.商品需符合我國(guó)質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)9.下列關(guān)于報(bào)關(guān)單位的表述，正確的有（）。A.進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人可以在全國(guó)各口岸辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)B.報(bào)關(guān)企業(yè)只能在注冊(cè)地海關(guān)轄區(qū)內(nèi)辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)C.報(bào)關(guān)單位需通過海關(guān)年報(bào)公示其相關(guān)信息D.報(bào)關(guān)單位的報(bào)關(guān)專用章應(yīng)在海關(guān)備案10.海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施查驗(yàn)時(shí)，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)履行的義務(wù)包括（）。A.到場(chǎng)協(xié)助查驗(yàn)B.負(fù)責(zé)搬移貨物、開拆和重封貨物的包裝C.提供查驗(yàn)所需的單證資料D.對(duì)查驗(yàn)結(jié)論有異議時(shí)，可提出復(fù)驗(yàn)申請(qǐng)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.報(bào)關(guān)企業(yè)接受進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的委托，以自己的名義辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與收發(fā)貨人相同的法律責(zé)任。（）2.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（）3.出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)從境外進(jìn)口的自用設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。（）4.對(duì)于實(shí)行“一批一證”管理的許可證件，每證只能報(bào)關(guān)使用一次；“非一批一證”管理的許可證件，每證最多可使用12次。（）5.原產(chǎn)地證書是確定貨物原產(chǎn)地的唯一依據(jù)。（）6.加工貿(mào)易邊角料內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格審定完稅價(jià)格，適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。（）7.海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的查驗(yàn)方式包括徹底查驗(yàn)、抽查和外形查驗(yàn)。（）8.進(jìn)口貨物的收貨人或其代理人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，海關(guān)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日開始征收滯報(bào)金。（）9.報(bào)關(guān)單“備案號(hào)”欄應(yīng)填報(bào)加工貿(mào)易手冊(cè)號(hào)、征免稅證明號(hào)等海關(guān)備案審批文件的編號(hào)。（）10.海關(guān)對(duì)保稅物流中心（A型）內(nèi)的貨物實(shí)行電子賬冊(cè)管理，貨物進(jìn)出中心時(shí)需向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。（）四、綜合實(shí)務(wù)題（共5題，每題10分，共50分）（一）某中外合資企業(yè)（屬于一般認(rèn)證企業(yè)）從韓國(guó)進(jìn)口一批電子元件（HS編碼8541.6000），申報(bào)價(jià)格為CIF青島100000美元（外匯折算價(jià)1美元=7.2元人民幣）。已知該貨物適用最惠國(guó)關(guān)稅稅率5%，增值稅稅率13%，無(wú)消費(fèi)稅。海關(guān)審核發(fā)現(xiàn)，申報(bào)價(jià)格中未包含賣方為買方設(shè)計(jì)該電子元件的設(shè)計(jì)費(fèi)5000美元（與該貨物進(jìn)口相關(guān)）。問題：1.海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為多少？（需列出計(jì)算過程）2.該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅分別為多少？（需列出計(jì)算過程）（二）某加工貿(mào)易企業(yè)（B類管理）開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，進(jìn)口料件一批（HS編碼3901.2000，關(guān)稅稅率10%），手冊(cè)備案進(jìn)口料件金額為50萬(wàn)美元，出口成品金額為80萬(wàn)美元，單耗為1.2（即1.2單位料件生產(chǎn)1單位成品）。貨物進(jìn)口后，企業(yè)因市場(chǎng)變化，申請(qǐng)將其中20%的料件內(nèi)銷（內(nèi)銷時(shí)料件的市場(chǎng)價(jià)格為CIF上海12萬(wàn)美元）。問題：1.加工貿(mào)易手冊(cè)備案時(shí)，企業(yè)是否需要向海關(guān)繳納風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金？如需繳納，金額是多少？（假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金率為5%，外匯折算價(jià)1美元=7.2元人民幣）2.料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)如何確定完稅價(jià)格？需繳納的關(guān)稅是多少？（需列出計(jì)算過程）（三）某公司出口一批服裝（HS編碼6204.3300）至美國(guó)，報(bào)關(guān)單申報(bào)日期為2025年3月10日，出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)的時(shí)間為3月8日，裝貨時(shí)間為3月12日。申報(bào)時(shí)，報(bào)關(guān)員誤將“商品名稱”欄填報(bào)為“針織襯衫”（實(shí)際為“梭織襯衫”），導(dǎo)致海關(guān)布控查驗(yàn)。問題：1.該批貨物的申報(bào)是否符合期限要求？說明理由。2.報(bào)關(guān)員的申報(bào)錯(cuò)誤屬于何種性質(zhì)？海關(guān)可采取哪些處理措施？（四）某企業(yè)從日本進(jìn)口一臺(tái)數(shù)控機(jī)床（HS編碼8458.9100），申報(bào)價(jià)格為FOB大阪500萬(wàn)日元（外匯折算價(jià)100日元=5.5元人民幣），運(yùn)保費(fèi)為30萬(wàn)日元，包裝費(fèi)10萬(wàn)日元，設(shè)備進(jìn)口后買方需向賣方支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)日元（與設(shè)備使用無(wú)關(guān)）。海關(guān)經(jīng)審查認(rèn)為申報(bào)價(jià)格真實(shí)，但需確認(rèn)是否包含相關(guān)費(fèi)用。問題：1.海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)包含哪些費(fèi)用？計(jì)算完稅價(jià)格（以人民幣為單位）。2.若該設(shè)備適用最惠國(guó)關(guān)稅稅率9%，計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。（五）某跨境電商企業(yè)通過海關(guān)跨境電商管理平臺(tái)向消費(fèi)者銷售進(jìn)口化妝品（HS編碼3304.9900），單次交易金額為4000元（未超過年度交易限值）。已知該化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%。問題：1.跨境電商零售進(jìn)口商品的稅收政策是什么？2.該筆交易應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅分別為多少？（需列出計(jì)算過程）答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.B5.D6.B7.B8.C9.A10.B11.A12.D13.A14.A15.C16.A17.B18.A19.A20.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.AC4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ACD10.ABCD三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、綜合實(shí)務(wù)題（一）1.完稅價(jià)格=申報(bào)價(jià)格+設(shè)計(jì)費(fèi)=（100000+5000）×7.2=105000×7.2=756000元2.關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=756000×5%=37800元增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（756000+37800）×13%=793800×13%=103194元（二）1.B類企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，進(jìn)口料件金額50萬(wàn)美元（≤100萬(wàn)美元），無(wú)需繳納