(2025年)會計考試題庫及答案一、單項選擇題1.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）。A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目答案：B。解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外收入。因為這是一種非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收益。而管理費用通常是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用；其他應付款是企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項；其他應收款是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，均不符合現(xiàn)金溢余的處理。2.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15答案：A。解析：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月購入材料成本差異）÷（月初結(jié)存材料計劃成本+本月購入材料計劃成本）×100%。月初結(jié)存材料成本差異為超支20萬元，本月購入材料成本差異=實際成本計劃成本=110120=-10（萬元）（節(jié)約差異），月初結(jié)存材料計劃成本為80萬元，本月購入材料計劃成本為120萬元。則材料成本差異率=[20+（-10）]÷（80+120）×100%=5%（超支差異）。當月領用材料應負擔的材料成本差異=領用材料的計劃成本×材料成本差異率=100×5%=5（萬元）（超支）。3.下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本答案：C。解析：銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。已售商品預計保修費用屬于售后服務費用，應計入銷售費用；為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用是為了促進銷售而發(fā)生的，計入銷售費用；隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，應計入銷售費用。而隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，應計入其他業(yè)務成本，因為它相當于企業(yè)銷售了單獨的包裝物這一業(yè)務。4.下列各項中，會導致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損答案：C。解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。資本公積轉(zhuǎn)增資本，不涉及留存收益，不會影響留存收益總額；盈余公積補虧，是盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益總額不變；以當年凈利潤彌補以前年度虧損，屬于未分配利潤內(nèi)部的增減變動，留存收益總額不變。而盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會使盈余公積減少，從而導致留存收益總額減少。5.甲公司2024年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期但尚未領取的利息8萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元；2024年12月31日，A債券的公允價值為212萬元；2025年1月5日，收到A債券2024年度的利息8萬元；2025年4月20日，甲公司出售A債券售價為216萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。A.24B.23C.16D.15答案：B。解析：取得交易性金融資產(chǎn)時，交易費用計入投資收益借方，即-1萬元。持有期間收到的利息8萬元計入投資收益貸方。出售時，售價與賬面價值的差額計入投資收益，出售時賬面價值為212萬元，售價216萬元，投資收益=216212=4萬元。所以從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=-1+8+4=23萬元。二、多項選擇題1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費C.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅答案：ABC。解析：采購途中的合理損耗應計入存貨成本，它是存貨采購成本的一部分。商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費等進貨費用，應計入存貨成本。企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，雖然準則規(guī)定一般計入管理費用，但在實際業(yè)務中，如果是與存貨生產(chǎn)直接相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用，也可以計入存貨成本。而委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本。2.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.名義金額答案：ABCD。解析：政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、公允價值、現(xiàn)值和名義金額。歷史成本是指取得或制造某項資產(chǎn)時所實際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物；重置成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額；公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格；名義金額通常用于無法采用其他計量屬性計量的資產(chǎn)，一般為1元。3.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付職工的工資、獎金及津貼B.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費C.向職工發(fā)放的防暑降溫費D.職工出差報銷的差旅費答案：ABC。解析：應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。支付職工的工資、獎金及津貼，按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費，向職工發(fā)放的防暑降溫費都屬于職工薪酬的范疇，應通過“應付職工薪酬”科目核算。而職工出差報銷的差旅費，應計入管理費用等科目，不屬于應付職工薪酬核算的內(nèi)容。4.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失答案：ABD。解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。出售原材料損失計入其他業(yè)務成本，會影響營業(yè)利潤；計提無形資產(chǎn)減值準備計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；出售交易性金融資產(chǎn)損失計入投資收益借方，影響營業(yè)利潤。而公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。5.下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。A.提取盈余公積B.綜合收益總額C.向所有者分配利潤D.所有者投入資本答案：ABCD。解析：所有者權(quán)益變動表應當單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。三、判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入投資收益，而不是計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。交易性金融資產(chǎn)以公允價值進行初始計量，交易費用直接計入當期損益。2.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差額計入“材料成本差異”科目。領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。3.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理，但應在附注中披露。只有股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，才能確認為應付股利。4.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的增值稅，應列入利潤表的“稅金及附加”項目。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的增值稅，屬于價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算，而是在“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目核算。5.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在發(fā)出商品時確認銷售商品收入。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，而不是在發(fā)出商品時確認。四、不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2025年6月初，M材料庫存5000千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務如下：（1）5日，購入M材料10000千克，以銀行存款支付價款70萬元，增值稅稅額9.1萬元，材料尚未到達。（2）10日，收到5日購入的M材料，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。（3）20日，發(fā)出M材料6000千克，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（4）30日，因自然災害導致M材料毀損1000千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為58萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司購買M材料的會計處理正確的是（）。A.借：在途物資70應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9.1貸：銀行存款79.1B.借：原材料70應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9.1貸：銀行存款79.1C.借：在途物資79.1貸：銀行存款79.1D.借：原材料79.1貸：銀行存款79.1答案：A。解析：材料尚未到達，應通過“在途物資”科目核算，支付的價款70萬元計入在途物資成本，增值稅稅額9.1萬元計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），所以會計分錄為借：在途物資70，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9.1，貸：銀行存款79.1。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于M材料驗收入庫的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A.實際入庫數(shù)量為9950千克B.材料入庫成本為70萬元C.短缺的50千克應計入營業(yè)外支出D.短缺的50千克應計入材料采購成本答案：ABD。解析：驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明為運輸途中合理損耗，實際入庫數(shù)量=1000050=9950千克。合理損耗不影響材料的總成本，材料入庫成本仍為70萬元，短缺的50千克應計入材料采購成本，而不是營業(yè)外支出。3.根據(jù)期初資料、資料（2）和（3），下列各項中，關(guān)于發(fā)出M材料會計處理的表述正確的是（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)領用的M材料成本為42.6萬元B.產(chǎn)品生產(chǎn)領用的M材料成本為44萬元C.應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為42.6萬元D.應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為44萬元答案：AC。解析：采用先進先出法，先發(fā)出月初庫存的5000千克，成本為36萬元，再發(fā)出1000千克（60005000），這1000千克來自10日入庫的材料，單位成本=70÷9950，1000千克的成本=70÷9950×1000≈7（萬元），所以產(chǎn)品生產(chǎn)領用的M材料成本=36+7=42.6萬元，應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為42.6萬元。4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于M材料毀損的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢7貸：原材料7B.批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢7.91貸：原材料7應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.91C.批準后：借：其他應收款2營業(yè)外支出5貸：待處理財產(chǎn)損溢7D.批準后：借：其他應收款2管理費用5貸：待處理財產(chǎn)損溢7答案：AC。解析：因自然災害導致的材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準前，將毀損材料的成本轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，毀損1000千克，單位成本=（36+70）÷（5000+9950），1000千克成本約為7萬元，會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢7，貸：原材料7。批準后，應由保險公司賠償2萬元計入其他應收款，其余損失計入營業(yè)外支出，會計分錄為借：其他應收款2，營業(yè)外支出5，貸：待處理財產(chǎn)損溢7。5.根據(jù)期初資料、資料（2）至（5），下列各項中，關(guān)于M材料期末計量的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.期末結(jié)存M材料的成本為63萬元B.期末結(jié)存M材料的成本為58萬元C.應計提存貨跌價準備5萬元D.應轉(zhuǎn)回存貨跌價準備1萬元答案：AC。解析：期末結(jié)存M材料的數(shù)量=5000+995060001000=7950千克，單位成本=（36+70）÷（5000+9950），結(jié)存材料成本=7950×單位成本≈63萬元。預計結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為58萬元，應計提存貨跌價準備=6358=5萬元，期初“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，所以本期應計提存貨跌價準備=51=4萬元。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月至11月“本年利潤”科目貸方余額為750萬元，12月份乙公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）3日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行。該批商品的成本為300萬元。（2）15日，出售一項無形資產(chǎn)，取得價款80萬元，增值稅稅額為4.8萬元，款項已存入銀行。該無形資產(chǎn)的賬面原值為100萬元，已累計攤銷70萬元，未計提減值準備。（3）31日，計提壞賬準備10萬元，計提存貨減值準備20萬元。（4）31日，確認本月應交的城市維護建設稅3萬元，教育費附加2萬元。（5）31日，確認本年所得稅費用為150萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于乙公司銷售商品的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款452貸：主營業(yè)務收入400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52B.借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300C.借：銀行存款452貸：其他業(yè)務收入400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52D.借：其他業(yè)務成本300貸：庫存商品300答案：AB。解析：銷售商品應確認主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。收到款項存入銀行，會計分錄為借：銀行存款452，貸：主營業(yè)務收入400，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務成本300，貸：庫存商品300。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于乙公司出售無形資產(chǎn)的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.資產(chǎn)處置損益增加50萬元B.資產(chǎn)處置損益增加30萬元C.營業(yè)外收入增加50萬元D.營業(yè)外收入增加30萬元答案：A。解析：出售無形資產(chǎn)的會計分錄為：借：銀行存款84.8，累計攤銷70，貸：無形資產(chǎn)100，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.8，資產(chǎn)處置損益50。所以資產(chǎn)處置