2025年財(cái)務(wù)專業(yè)國(guó)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1.企業(yè)對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.及時(shí)性答案：B。解析：公允價(jià)值計(jì)量能反映資產(chǎn)當(dāng)前價(jià)值，與信息使用者決策更相關(guān)，符合相關(guān)性要求。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目核算內(nèi)容的是（）。A.銷售商品收入B.出租固定資產(chǎn)租金收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益D.提供勞務(wù)收入答案：C。解析：出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益屬于資產(chǎn)處置損益，不屬于營(yíng)業(yè)收入。3.某公司2024年年初所有者權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，接受投資者追加投資300萬(wàn)元。年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。A.5980B.6080C.6300D.6420答案：B。解析：年末所有者權(quán)益=年初5000+凈利潤(rùn)1200-分配股利500+追加投資300=6080萬(wàn)元（提取盈余公積為所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響總額）。4.下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.利潤(rùn)最大化目標(biāo)考慮了資金時(shí)間價(jià)值B.股東財(cái)富最大化目標(biāo)忽視了債權(quán)人利益C.企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)涵蓋了相關(guān)者利益D.每股收益最大化目標(biāo)避免了短期行為答案：C。解析：企業(yè)價(jià)值最大化考慮了股東、債權(quán)人、員工等多方利益，更全面；利潤(rùn)最大化未考慮時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)；股東財(cái)富最大化需兼顧債權(quán)人；每股收益最大化仍可能導(dǎo)致短期行為。5.某項(xiàng)目初始投資1000萬(wàn)元，年現(xiàn)金凈流量300萬(wàn)元，壽命期5年，資本成本率8%。已知（P/A,8%,5）=3.9927，則該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為（）萬(wàn)元。A.197.81B.200.00C.297.81D.300.00答案：A。解析：凈現(xiàn)值=300×3.9927-1000=1197.81-1000=197.81萬(wàn)元。6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目D.將外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：A。解析：自產(chǎn)貨物用于集體福利需視同銷售；外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。7.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，則當(dāng)年廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。A.0B.300C.1200D.1500答案：B。解析：扣除限額=8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生1500萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增1500-1200=300萬(wàn)元。8.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值B.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值答案：B。解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值（借：應(yīng)收股利，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整），而非確認(rèn)投資收益。9.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月初“原材料”科目借方余額為200萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為4萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為610萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為500萬(wàn)元。月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.294B.306C.310D.314答案：B。解析：材料成本差異率=（4+10）/（200+600）=14/800=1.75%；結(jié)存材料計(jì)劃成本=200+600-500=300萬(wàn)元；結(jié)存實(shí)際成本=300×（1+1.75%）=305.25≈306萬(wàn)元（四舍五入）。10.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的短期借款利息C.支付的所得稅D.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金答案：C。解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出包括購(gòu)買(mǎi)商品、支付職工薪酬、繳納稅費(fèi)等；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，支付利息和股利屬于籌資活動(dòng)。11.某公司2024年資產(chǎn)負(fù)債率為60%，產(chǎn)權(quán)比率為（）。A.40%B.60%C.150%D.250%答案：C。解析：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)=60%，則權(quán)益=資產(chǎn)×40%，產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/權(quán)益=60%/40%=150%。12.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，可由父母一方全額扣除或雙方分?jǐn)侭.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)120個(gè)月C.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時(shí)申報(bào)，扣除限額為每年8萬(wàn)元D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，非獨(dú)生子女可與兄弟姐妹約定每人扣除2000元答案：A。解析：住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)240個(gè)月；大病醫(yī)療扣除限額8萬(wàn)元/年（自付部分）；非獨(dú)生子女每人扣除不超過(guò)1000元/月。13.某企業(yè)2024年12月31日存貨賬面余額為500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為450萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬(wàn)元。年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.80答案：B。解析：應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（500-450）-30=20萬(wàn)元（已計(jì)提30萬(wàn)元，需補(bǔ)提20萬(wàn)元）。14.下列關(guān)于本量利分析的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.盈虧平衡點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）B.目標(biāo)利潤(rùn)銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)C.邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1D.安全邊際率=安全邊際量/盈虧平衡點(diǎn)銷售量答案：D。解析：安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售量，或安全邊際額/實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售額。15.某公司發(fā)行面值1000元、票面利率6%、期限5年的債券，每年年末付息一次，發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為5%。已知（P/F,5%,5）=0.7835，（P/A,5%,5）=4.3295，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）元。A.1043.29B.1000.00C.957.88D.927.88答案：A。解析：發(fā)行價(jià)格=1000×6%×4.3295+1000×0.7835=259.77+783.5=1043.27≈1043.29元（因市場(chǎng)利率低于票面利率，溢價(jià)發(fā)行）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。A.接受投資者投入資本B.宣告分配現(xiàn)金股利C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：AB。解析：接受投資（借：資產(chǎn)，貸：所有者權(quán)益）增加總額；宣告股利（借：利潤(rùn)分配，貸：應(yīng)付股利）減少總額；CD為內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響總額。2.下列財(cái)務(wù)比率中，屬于反映企業(yè)盈利能力的有（）。A.銷售凈利率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.凈資產(chǎn)收益率D.產(chǎn)權(quán)比率答案：AC。解析：盈利能力指標(biāo)包括銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映營(yíng)運(yùn)能力；產(chǎn)權(quán)比率反映償債能力。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入答案：AC。解析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金；BD屬于免稅收入。4.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的表述中，正確的有（）。A.先進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)B.加權(quán)平均法計(jì)算的存貨成本較為均衡C.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于貴重、數(shù)量少的存貨D.移動(dòng)加權(quán)平均法能及時(shí)反映存貨成本變化答案：ABCD。解析：先進(jìn)先出法下，發(fā)出成本按較早購(gòu)入的低價(jià)計(jì)算，導(dǎo)致利潤(rùn)高估；加權(quán)平均法按月計(jì)算平均成本，成本均衡；個(gè)別計(jì)價(jià)法逐一對(duì)應(yīng)，適用于特殊存貨；移動(dòng)加權(quán)平均法每次購(gòu)入后重新計(jì)算成本，反映及時(shí)。5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額B.購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債支付的現(xiàn)金C.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利D.支付在建工程人員工資答案：ACD。解析：投資活動(dòng)包括購(gòu)建/處置長(zhǎng)期資產(chǎn)、投資及收回等；3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，其購(gòu)買(mǎi)屬于現(xiàn)金內(nèi)部變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合新收入準(zhǔn)則的有（）。A.收入確認(rèn)的核心是“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”B.合同存在重大融資成分時(shí)，需按現(xiàn)值確認(rèn)收入C.附有質(zhì)量保證條款的銷售，若保證服務(wù)可單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)，應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)D.客戶未行使的合同權(quán)利應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債答案：ABC。解析：客戶未行使的合同權(quán)利應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債（負(fù)債類科目），而非預(yù)計(jì)負(fù)債。7.下列關(guān)于債券價(jià)值的影響因素中，表述正確的有（）。A.市場(chǎng)利率上升，債券價(jià)值下降B.債券期限越長(zhǎng)，利率風(fēng)險(xiǎn)越大C.票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，債券溢價(jià)發(fā)行D.到期一次還本付息的債券，價(jià)值與期限呈反向變動(dòng)答案：ABC。解析：到期一次還本付息債券，期限越長(zhǎng)，未來(lái)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值可能越高（若票面利率高于市場(chǎng)利率），故價(jià)值與期限可能正向變動(dòng)。8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃原則的有（）。A.合法性原則B.成本效益原則C.事前籌劃原則D.真實(shí)性原則答案：ABC。解析：稅務(wù)籌劃需在合法前提下，權(quán)衡成本與收益，并在業(yè)務(wù)發(fā)生前規(guī)劃；真實(shí)性是會(huì)計(jì)核算原則，非稅務(wù)籌劃特有原則。9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.雙倍余額遞減法在最后兩年改為直線法D.年數(shù)總和法下，折舊率逐年遞減答案：ABCD。解析：固定資產(chǎn)折舊規(guī)則：當(dāng)月增加下月提，提足后不提；雙倍余額遞減法前幾年不考慮殘值，最后兩年按（賬面凈值-殘值）直線折舊；年數(shù)總和法折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)總年限，逐年遞減。10.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)缺點(diǎn)，表述正確的有（）。A.籌資速度快B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低C.限制條款較多D.資本成本較高答案：AC。解析：長(zhǎng)期借款與發(fā)行股票、債券相比，籌資速度快（無(wú)需復(fù)雜審批）；但需定期還本付息，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高；銀行通常附加較多限制條款；資本成本一般低于股權(quán)籌資，高于短期借款。三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，預(yù)付下年度保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（）答案：×。解析：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)屬于預(yù)付賬款（資產(chǎn)），應(yīng)在受益期（下年度）分期確認(rèn)費(fèi)用。2.流動(dòng)比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，因此流動(dòng)比率越高越好。（）答案：×。解析：流動(dòng)比率過(guò)高可能表明企業(yè)資金閑置，影響盈利能力，需結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)分析。3.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究階段支出，應(yīng)予以資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。（）答案：×。解析：研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出才資本化。4.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的范圍包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得。（）答案：√。解析：綜合所得包括“工勞稿特”四項(xiàng)，需按年匯算。5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。（）答案：√。解析：增值稅視同銷售需計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上無(wú)經(jīng)濟(jì)利益流入，不確認(rèn)收入（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）。6.凈現(xiàn)值法和內(nèi)含報(bào)酬率法在評(píng)價(jià)獨(dú)立項(xiàng)目時(shí)結(jié)論一致，但在互斥項(xiàng)目中可能沖突。（）答案：√。解析：獨(dú)立項(xiàng)目只要NPV>0或IRR>資本成本，結(jié)論一致；互斥項(xiàng)目因規(guī)模、期限不同，可能出現(xiàn)NPV與IRR排序矛盾。7.企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，需進(jìn)行賬務(wù)處理并調(diào)整所有者權(quán)益總額。（）答案：×。解析：宣告股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理（實(shí)際發(fā)放時(shí)借記“利潤(rùn)分配”，貸記“股本”），不影響所有者權(quán)益總額（內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)）。8.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）答案：×。解析：成本法下，投資方僅在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益，不隨被投資方凈利潤(rùn)變動(dòng)調(diào)整。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（）答案：×。解析：超過(guò)12%的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。10.永續(xù)年金沒(méi)有終值，但有現(xiàn)值。（）答案：√。解析：永續(xù)年金無(wú)限期支付，終值趨于無(wú)窮大（無(wú)實(shí)際意義），現(xiàn)值=年金/折現(xiàn)率。四、計(jì)算題（每題8分，共32分）1.甲公司2024年發(fā)生以下存貨業(yè)務(wù)：（1）1月1日，結(jié)存A材料1000千克，單位成本20元；（2）1月5日，購(gòu)入A材料2000千克，單價(jià)22元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5720元，款項(xiàng)已付；（3）1月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料2500千克；（4）1月15日，購(gòu)入A材料1500千克，單價(jià)24元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4680元，款項(xiàng)未付；（5）1月20日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料1800千克。要求：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算1月發(fā)出A材料的總成本和月末結(jié)存A材料的成本（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。答案：（1）先進(jìn)先出法：1月10日領(lǐng)用2500千克：先發(fā)出期初1000千克（20元），剩余1500千克來(lái)自1月5日購(gòu)入（22元）。發(fā)出成本=1000×20+1500×22=20000+33000=53000元。1月20日領(lǐng)用1800千克：來(lái)自1月5日購(gòu)入剩余的500千克（22元）和1月15日購(gòu)入的1300千克（24元）。發(fā)出成本=500×22+1300×24=11000+31200=42200元。1月發(fā)出總成本=53000+42200=95200元。月末結(jié)存數(shù)量=1000+2000-2500+1500-1800=200千克（來(lái)自1月15日購(gòu)入）。結(jié)存成本=200×24=4800元。（2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（1000×20+2000×22+1500×24）/（1000+2000+1500）=（20000+44000+36000）/4500=100000/4500≈22.22元/千克。發(fā)出總成本=（2500+1800）×22.22=4300×22.22≈95546元。結(jié)存成本=200×22.22≈4444元（或總成本100000-95546=4454元，差異因四舍五入）。2.乙公司2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率60%，固定成本總額800萬(wàn)元，利息費(fèi)用200萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算邊際貢獻(xiàn)總額；（2）計(jì)算息稅前利潤(rùn)（EBIT）；（3）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）；（4）計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）。答案：（1）邊際貢獻(xiàn)=銷售收入×（1-變動(dòng)成本率）=5000×（1-60%）=2000萬(wàn)元。（2）EBIT=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=2000-800=1200萬(wàn)元。（3）DOL=邊際貢獻(xiàn)/EBIT=2000/1200≈1.67。（4）DFL=EBIT/（EBIT-利息）=1200/（1200-200）=1.2。3.丙公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元。要求：分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算2025年和2026年的折舊額（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。答案：（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%。2025年折舊額=600×40%=240萬(wàn)元。2026年折舊額=（600-240）×40%=360×40%=144萬(wàn)元。（最后兩年改為直線法，本題僅需計(jì)算前兩年）（2）年數(shù)總和法：預(yù)計(jì)總年數(shù)=5+4+3+2+1=15。2025年（第1年）折舊率=5/15，折舊額=（600-30）×5/15=570×5/15=190萬(wàn)元。2026年（第2年）折舊率=4/15，折舊額=570×4/15=152萬(wàn)元。4.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）工資薪金收入20萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入5萬(wàn)元；（3）稿酬收入3萬(wàn)元；（4）全年繳納符合條件的專項(xiàng)附加扣除4.8萬(wàn)元（子女教育、住房貸款利息等）。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元，稅率3%；超過(guò)36000-144000元部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；超過(guò)144000-300000元部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920）。答案：（1）綜合所得收入額=工資薪金20萬(wàn)+勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)×（1-20%）+稿酬3萬(wàn)×（1-20%）×70%=20+4+1.68=25.68萬(wàn)元。（2）應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬(wàn)（減除費(fèi)用）-專項(xiàng)附加扣除4.8萬(wàn)=25.68-6-4.8=14.88萬(wàn)元。（3）應(yīng)納稅額=148800×10%-2520=14880-2520=12360元。五、綜合題（每題11.5分，共23分）1.丁公司為上市公司，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金500，應(yīng)收賬款2000，存貨3000，固定資產(chǎn)8000，資產(chǎn)總計(jì)13500；應(yīng)付賬款1500，短期借款1000，長(zhǎng)期借款3000，負(fù)債總計(jì)5500；股本5000，留存收益3000，所有者權(quán)益總計(jì)8000。利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入20000，營(yíng)業(yè)成本12000，銷售費(fèi)用2000，管理費(fèi)用1500，財(cái)務(wù)費(fèi)用500，利潤(rùn)總額4000，所得稅費(fèi)用1000，凈利潤(rùn)3000。補(bǔ)充資料：年初應(yīng)收賬款余額1800萬(wàn)元，年初存貨余額2500萬(wàn)元，年初資產(chǎn)總額12000萬(wàn)元，年初所有者權(quán)益總額7000萬(wàn)元，年末股票市價(jià)20元/股，流通在外普通股5000萬(wàn)股。要求：（1）計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率；（2）計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）；（3）計(jì)算銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；（4）簡(jiǎn)要分析丁公司的償債能力和盈利能力（需結(jié)合行業(yè)平均水平：流動(dòng)比率2.0，速動(dòng)比率1.0，資產(chǎn)負(fù)債率50%；銷售凈利率15%，凈資產(chǎn)收益率25%）。答案：（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（500+2000+3000）/（1500+1000）=5500/2500=2.2；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（500+2000）/2500=2500/2500=1.0；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=5500/13500≈40.74%。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款=20000/[（1800+2000）/2]=20000/1900≈10.53次；存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨=12000/[（2500+3000）/2]=12000/2750≈4.36次。（3）銷售凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=3000/20000=15%；總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)=3000/[（12000+13500）/2]=3000/12750≈23.53%；凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益=3000/[（7000+8000）/2]=3000/7500=40%。（4）償債能力分析：流動(dòng)比率2.2高于行業(yè)2.0，速動(dòng)比率1.0等于行業(yè)1.0，短期償債能力良好；資產(chǎn)負(fù)債率40.74%低于行業(yè)50%，長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)。盈利能力分析：銷售凈利率15%與行業(yè)持平，總資產(chǎn)凈利率23.53%高于行業(yè)（假設(shè)行業(yè)未明確，但結(jié)合凈資產(chǎn)收益率40%遠(yuǎn)高于行業(yè)25%），表明公司利用資產(chǎn)和股東權(quán)益創(chuàng)造利潤(rùn)的能力突出，可能因資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率或成本控制較好。2.戊公司2024年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入己公司60%的股權(quán)，能夠?qū)汗緦?shí)施控制，己公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值一致）。2024年己