2025年宜興代理記賬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.根據(jù)《代理記賬管理辦法》，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)時(shí)，專(zhuān)職從業(yè)人員的最低數(shù)量要求是（）。A.1名B.2名C.3名D.5名2.某企業(yè)2024年12月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值率5%。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.19B.20C.18D.17.53.小規(guī)模納稅人2025年3月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元，適用3%征收率（未享受階段性減免），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.309C.0.31D.0.294.代理記賬機(jī)構(gòu)為客戶編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需由（）簽名并蓋章。A.代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.客戶單位會(huì)計(jì)人員C.客戶單位出納D.代理記賬機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員5.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的最低保管期限是（）。A.5年B.10年C.30年D.永久6.某企業(yè)2025年5月發(fā)生一筆原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，但發(fā)票上的購(gòu)買(mǎi)方名稱與實(shí)際付款企業(yè)名稱不一致。代理記賬會(huì)計(jì)應(yīng)（）。A.直接入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.要求客戶聯(lián)系銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票C.先入賬，后續(xù)再補(bǔ)正信息D.作為普通發(fā)票處理，不抵扣進(jìn)項(xiàng)7.代理記賬機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)客戶提供的原始憑證不真實(shí)、不合法時(shí)，正確的處理方式是（）。A.自行修改后入賬B.予以退回并要求更正C.向主管財(cái)政部門(mén)報(bào)告D.拒絕接受并向客戶說(shuō)明情況8.某個(gè)體工商戶2025年第一季度銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元（不含稅），按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征政策，其當(dāng)季應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0B.1.35C.0.45D.0.99.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入10.代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶簽訂的委托合同中，不屬于代理記賬機(jī)構(gòu)義務(wù)的是（）。A.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理B.保守客戶商業(yè)秘密C.對(duì)客戶示意的不當(dāng)會(huì)計(jì)處理予以拒絕D.為客戶提供稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)11.某企業(yè)2024年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2025年實(shí)際發(fā)生壞賬損失0.3萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元。2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0.6B.0.4C.0.3D.0.512.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，其代理記賬業(yè)務(wù)中關(guān)于增值稅發(fā)票的處理，正確的是（）。A.仍可使用增值稅普通發(fā)票，不可領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票B.需繳銷(xiāo)原有的普通發(fā)票，重新領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票C.可同時(shí)領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票D.只能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得開(kāi)具普通發(fā)票13.根據(jù)《稅收征收管理法》，代理記賬機(jī)構(gòu)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其客戶處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬(wàn)元以下C.5000元以下D.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下14.企業(yè)2025年6月支付下一年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元，代理記賬時(shí)應(yīng)借記的科目是（）。A.管理費(fèi)用B.預(yù)付賬款C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.應(yīng)付賬款15.代理記賬從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中知悉的客戶商業(yè)秘密，（）。A.在客戶未明確保密要求時(shí)可對(duì)外提供B.在涉及自身利益時(shí)可適當(dāng)披露C.無(wú)論何時(shí)均應(yīng)嚴(yán)格保密D.經(jīng)客戶主管部門(mén)同意后可公開(kāi)二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列屬于代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立條件的有（）。A.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格B.有固定的辦公場(chǎng)所C.專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名D.經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)并取得代理記賬許可證書(shū)2.下列原始憑證中，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)要求客戶補(bǔ)充或更正的有（）。A.金額錯(cuò)誤的發(fā)票（由出具單位更正并加蓋公章）B.缺少經(jīng)辦人員簽名的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單C.購(gòu)買(mǎi)辦公用品未附明細(xì)清單的收據(jù)D.日期填寫(xiě)不完整的銀行轉(zhuǎn)賬回單3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.行政部門(mén)辦公設(shè)備折舊費(fèi)B.銷(xiāo)售部門(mén)差旅費(fèi)C.董事會(huì)成員津貼D.車(chē)間設(shè)備維修費(fèi)4.小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，可享受的優(yōu)惠政策包括（）。A.月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減按1%征收C.季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅D.購(gòu)進(jìn)貨物取得的專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.代理記賬機(jī)構(gòu)為客戶編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需包含的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案保管的說(shuō)法中，正確的有（）。A.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，可暫由代理記賬機(jī)構(gòu)保管1年B.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀時(shí)，需由代理記賬機(jī)構(gòu)和客戶共同派員監(jiān)銷(xiāo)C.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷(xiāo)毀D.電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與其元數(shù)據(jù)一并保存7.代理記賬從業(yè)人員的職業(yè)道德要求包括（）。A.客觀公正B.廉潔自律C.參與管理D.強(qiáng)化服務(wù)8.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能借記的科目有（）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷(xiāo)售費(fèi)用9.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件入賬B.小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并處5萬(wàn)元以下罰款10.代理記賬機(jī)構(gòu)在客戶終止委托合同時(shí)，應(yīng)完成的工作有（）。A.結(jié)清代理費(fèi)用B.移交客戶的會(huì)計(jì)資料C.說(shuō)明尚未處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)D.對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。判斷每小題的表述是否正確，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，辦理客戶的納稅申報(bào)、稅款繳納等稅務(wù)事宜。（）2.企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算，符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。（）3.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元但季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，可免征增值稅。（）4.代理記賬從業(yè)人員可以同時(shí)在兩家代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。（）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）6.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）7.代理記賬機(jī)構(gòu)為客戶編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只需由代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。（）8.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（）9.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，其之前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（）10.代理記賬機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)客戶存在偷逃稅款行為時(shí)，應(yīng)立即終止服務(wù)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。（）四、案例分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分）案例1：宜興某代理記賬機(jī)構(gòu)2025年4月承接了一家小型制造企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的代理記賬業(yè)務(wù)。截至5月末，該企業(yè)提供的原始憑證如下：（1）3月15日，購(gòu)入原材料一批，取得普通發(fā)票注明金額10萬(wàn)元（含稅），款項(xiàng)未付，發(fā)票上無(wú)銷(xiāo)售方蓋章；（2）4月8日，支付車(chē)間設(shè)備維修費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)名稱），稅額0.27萬(wàn)元；（3）5月20日，銷(xiāo)售產(chǎn)品取得含稅收入20.6萬(wàn)元，客戶未要求開(kāi)具發(fā)票；（4）5月31日，企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人消費(fèi)支出0.8萬(wàn)元，取得發(fā)票并要求計(jì)入“管理費(fèi)用”。要求：（1）針對(duì)原始憑證（1），指出存在的問(wèn)題及處理措施；（2）分析原始憑證（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，說(shuō)明理由；（3）計(jì)算5月應(yīng)繳納的增值稅額；（4）對(duì)原始憑證（4）的處理提出建議。案例2：2025年6月，宜興某代理記賬機(jī)構(gòu)在為客戶（一般納稅人）進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）5月購(gòu)入的一臺(tái)價(jià)值8000元的辦公電腦，客戶直接計(jì)入“管理費(fèi)用”（該企業(yè)固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為單位價(jià)值5000元以上）；（2）4月銷(xiāo)售貨物時(shí)，因客戶違約收取違約金2萬(wàn)元，未計(jì)入銷(xiāo)售收入；（3）3月計(jì)提的職工福利費(fèi)超過(guò)工資總額的14%，超出部分未做納稅調(diào)整；（4）6月收到一張2024年12月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅額1.3萬(wàn)元），客戶要求認(rèn)證抵扣。要求：（1）判斷問(wèn)題（1）的賬務(wù)處理是否正確，說(shuō)明理由并給出調(diào)整分錄；（2）分析問(wèn)題（2）中違約金的稅務(wù)處理是否正確，說(shuō)明理由；（3）指出問(wèn)題（3）的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施；（4）說(shuō)明問(wèn)題（4）中專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣，依據(jù)是什么。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C【解析】根據(jù)《代理記賬管理辦法》第四條，專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名。2.B【解析】雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，第一年折舊額=50×40%=20萬(wàn)元（注意：雙倍余額遞減法前幾年不考慮凈殘值）。3.A【解析】應(yīng)納稅額=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬(wàn)元。4.A【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需由代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和客戶單位負(fù)責(zé)人共同簽名并蓋章。5.B【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管期限為10年。6.B【解析】發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方名稱與實(shí)際付款方不一致，屬于不合規(guī)發(fā)票，應(yīng)要求重開(kāi)。7.D【解析】對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)拒絕接受并向客戶說(shuō)明情況。8.A【解析】小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元（2025年政策延續(xù)）免征增值稅。9.A【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。10.D【解析】稅務(wù)籌劃不屬于法定代理義務(wù)，需額外約定。11.D【解析】年初壞賬準(zhǔn)備余額=100×0.5%=0.5萬(wàn)元；發(fā)生壞賬損失后余額=0.5-0.3=0.2萬(wàn)元；年末應(yīng)保留余額=120×0.5%=0.6萬(wàn)元，需補(bǔ)提0.6-0.2=0.4萬(wàn)元？（注：原題計(jì)算可能有誤，正確應(yīng)為0.6-（0.5-0.3）=0.4，但選項(xiàng)無(wú)0.4，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，此處以正確計(jì)算為準(zhǔn)）12.C【解析】一般納稅人可同時(shí)領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。13.A【解析】未按期申報(bào)，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2000-1萬(wàn)元。14.B【解析】預(yù)付下一年度費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。15.C【解析】代理記賬從業(yè)人員需嚴(yán)格保密客戶商業(yè)秘密。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD【解析】均為《代理記賬管理辦法》規(guī)定的設(shè)立條件。2.BCD【解析】金額錯(cuò)誤的發(fā)票必須重開(kāi)，更正無(wú)效，故A錯(cuò)誤。3.ACD【解析】銷(xiāo)售部門(mén)差旅費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，B錯(cuò)誤。4.ABC【解析】小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，D錯(cuò)誤。5.AB【解析】小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表通常只需資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。6.BCD【解析】當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案可暫由代理記賬機(jī)構(gòu)保管1年，之后移交客戶，A錯(cuò)誤。7.ABCD【解析】均為會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本要求。8.BCD【解析】生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用，直接生產(chǎn)設(shè)備折舊可能計(jì)入生產(chǎn)成本，A表述不嚴(yán)謹(jǐn)，通常選BCD。9.CD【解析】最高開(kāi)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，C錯(cuò)誤；虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票罰款為5-50萬(wàn)元，D錯(cuò)誤。10.ABC【解析】代理記賬機(jī)構(gòu)無(wú)審計(jì)義務(wù)，D錯(cuò)誤。三、判斷題1.√【解析】代理記賬可包括稅務(wù)事宜。2.√【解析】符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。3.×【解析】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠按季度計(jì)算，月超10萬(wàn)但季度不超30萬(wàn)仍可免征。4.×【解析】專(zhuān)職從業(yè)人員需在一家機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。5.√【解析】符合企業(yè)所得稅法規(guī)定。6.√【解析】金額錯(cuò)誤必須重開(kāi)。7.×【解析】需客戶單位負(fù)責(zé)人和代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同簽名。8.×【解析】盤(pán)盈固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。9.×【解析】小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅額不可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。10.√【解析】發(fā)現(xiàn)偷逃稅款應(yīng)終止服務(wù)并舉報(bào)。四、案例分析題案例1答案：（1）問(wèn)題：發(fā)票無(wú)銷(xiāo)售方蓋章，不符合原始憑證基本要求。處理措施：退回客戶，要求銷(xiāo)售方補(bǔ)蓋發(fā)票專(zhuān)用章；若無(wú)法補(bǔ)正，應(yīng)拒絕入賬并說(shuō)明理由。（2）不能