2025年政府補(bǔ)助核算試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月收到科技局撥付的“新一代半導(dǎo)體材料研發(fā)項(xiàng)目”補(bǔ)助1200萬元，文件明確該補(bǔ)助用于補(bǔ)償2025年1月至2026年12月期間的研發(fā)費(fèi)用支出。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2025年應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬元。A.0B.600C.1200D.4002.乙公司2025年3月通過公開招標(biāo)取得環(huán)保部門“工業(yè)廢水處理設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼”500萬元，該補(bǔ)貼與企業(yè)購(gòu)買并安裝一套價(jià)值2000萬元的廢水處理設(shè)備直接相關(guān)，設(shè)備于2025年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值。乙公司選擇凈額法核算，2025年因該補(bǔ)助影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.50B.25C.0D.5003.丙公司2025年1月收到財(cái)政部門撥付的“重點(diǎn)軟件企業(yè)增值稅即征即退”稅款80萬元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，丙公司對(duì)該筆款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.計(jì)入遞延收益C.沖減軟件成本D.計(jì)入其他收益4.丁公司2025年4月因符合“中小微企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼”政策，收到人社部門發(fā)放的補(bǔ)貼150萬元，該補(bǔ)貼用于補(bǔ)償企業(yè)2025年1-3月已發(fā)生的社保繳費(fèi)。丁公司采用總額法核算，正確的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：銀行存款150貸：遞延收益150B.借：銀行存款150貸：其他收益150C.借：銀行存款150貸：營(yíng)業(yè)外收入150D.借：銀行存款150貸：管理費(fèi)用1505.戊公司2025年6月取得政府撥付的“新能源汽車生產(chǎn)基地建設(shè)”補(bǔ)助3000萬元，文件規(guī)定該補(bǔ)助需用于基地內(nèi)三條生產(chǎn)線的建設(shè)，每條生產(chǎn)線預(yù)算1000萬元。截至2025年末，第一條生產(chǎn)線已完工并投入使用，第二條完成60%，第三條尚未開工。戊公司采用總額法核算，2025年末遞延收益的賬面余額為（）萬元。A.3000B.2000C.2400D.10006.己公司2023年12月收到“高端裝備研發(fā)專項(xiàng)”補(bǔ)助600萬元（與收益相關(guān)），用于補(bǔ)償2024年1月至2025年12月的研發(fā)支出。己公司2023年將該補(bǔ)助全額計(jì)入當(dāng)期損益。2025年發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，采用追溯重述法調(diào)整，2025年應(yīng)調(diào)整的期初留存收益金額為（）萬元（假定不考慮所得稅影響）。A.300B.600C.0D.2007.庚公司2025年7月收到“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)貸款貼息”180萬元，該貼息是對(duì)企業(yè)2025年1月1日至2026年12月31日期間向銀行貸款2億元（年利率5%）的利息補(bǔ)貼，財(cái)政部門按實(shí)際貸款利率的50%給予貼息。庚公司采用總額法核算，2025年應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬元。A.180B.90C.45D.08.辛公司2025年10月因環(huán)保達(dá)標(biāo)獲得政府“綠色工廠”獎(jiǎng)勵(lì)200萬元，文件未明確資金用途。辛公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益B.作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入當(dāng)期損益C.沖減當(dāng)期成本費(fèi)用D.作為所有者權(quán)益，計(jì)入資本公積9.壬公司2025年12月將2023年取得的一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（總額法核算）對(duì)應(yīng)的設(shè)備提前處置（使用滿2年，原預(yù)計(jì)使用10年），該設(shè)備原值1200萬元，已計(jì)提折舊240萬元，遞延收益余額960萬元。處置時(shí)應(yīng)將遞延收益剩余金額轉(zhuǎn)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資產(chǎn)處置損益C.其他收益D.資本公積10.癸公司2025年適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元（符合不征稅收入條件），對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用10年。2025年因該補(bǔ)助產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.200B.50C.0D.150二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題3分，共15分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.政府無償劃撥的土地使用權(quán)B.增值稅出口退稅C.即征即退的增值稅D.政府向企業(yè)投入的資本2.關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的有（）。A.總額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益并分期轉(zhuǎn)入其他收益B.凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，應(yīng)先計(jì)入遞延收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本3.企業(yè)選擇總額法或凈額法核算政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.補(bǔ)助的性質(zhì)B.行業(yè)慣例C.信息使用者需求D.管理層意圖4.下列關(guān)于政府補(bǔ)助遞延收益攤銷的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，攤銷期限應(yīng)與資產(chǎn)的使用壽命一致B.資產(chǎn)提前處置的，遞延收益剩余金額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)使用壽命內(nèi)發(fā)生變更的，應(yīng)調(diào)整遞延收益的攤銷期限D(zhuǎn).采用凈額法時(shí)，無需對(duì)遞延收益進(jìn)行攤銷5.政府補(bǔ)助涉及所得稅處理時(shí)，下列說法正確的有（）。A.符合不征稅收入條件的補(bǔ)助，對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)折舊不得稅前扣除B.不符合不征稅收入條件的補(bǔ)助，應(yīng)在收到當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.遞延收益的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.總額法下計(jì)入其他收益的金額，需全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額三、判斷題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，屬于政府補(bǔ)助。（）2.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的，無論總額法還是凈額法，均應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益。（）3.財(cái)政貼息若由銀行將貼息資金直接撥付給企業(yè)，企業(yè)應(yīng)將貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。（）4.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法核算時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)可能存在差異，需確認(rèn)遞延所得稅。（）5.企業(yè)對(duì)同類政府補(bǔ)助只能選擇一種會(huì)計(jì)處理方法，不得隨意變更。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題20分，共35分。）1.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2025年發(fā)生與政府補(bǔ)助相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，收到科技局撥付的“智能裝備研發(fā)項(xiàng)目”補(bǔ)助900萬元，文件明確該補(bǔ)助用于補(bǔ)償2025年1月至2027年12月期間的研發(fā)費(fèi)用（每年預(yù)計(jì)研發(fā)支出300萬元）。甲公司采用總額法核算。（2）6月30日，購(gòu)入一臺(tái)用于研發(fā)的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅78萬元。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。同日收到財(cái)政部門“研發(fā)設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼”240萬元，該補(bǔ)貼與設(shè)備直接相關(guān)，甲公司選擇凈額法核算。（3）12月31日，經(jīng)測(cè)算2025年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用320萬元（符合資本化條件的100萬元，費(fèi)用化220萬元）。要求：（1）編制1月1日收到研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制6月30日購(gòu)入設(shè)備及收到補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2025年因研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益；（4）計(jì)算2025年因設(shè)備補(bǔ)貼對(duì)當(dāng)期損益的影響金額（不考慮設(shè)備折舊）。2.乙公司2025年發(fā)現(xiàn)2024年一項(xiàng)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤：2024年1月1日，乙公司收到“環(huán)保技術(shù)改造”補(bǔ)助1200萬元（與資產(chǎn)相關(guān)），用于購(gòu)入一套環(huán)保設(shè)備（價(jià)款2000萬元，增值稅260萬元）。設(shè)備于2024年3月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。乙公司2024年錯(cuò)誤地將該補(bǔ)助全額計(jì)入當(dāng)期損益（原采用總額法核算）。乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用所得稅稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)。要求：（1）編制2025年更正前期差錯(cuò)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算對(duì)2025年期初留存收益的調(diào)整金額。五、綜合題（本類題共1小題，20分。）丙公司為上市公司，2025年發(fā)生以下與政府補(bǔ)助相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2月1日，收到“新能源汽車推廣”補(bǔ)貼5000萬元，該補(bǔ)貼與企業(yè)2025年銷售的1000輛新能源汽車（每輛售價(jià)25萬元，成本18萬元）直接相關(guān)，每輛車對(duì)應(yīng)補(bǔ)貼5萬元（已包含在售價(jià)中）。丙公司已全部確認(rèn)銷售收入。（2）5月10日，取得“關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)”補(bǔ)助3000萬元，文件規(guī)定其中2000萬元用于補(bǔ)償2024年已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，1000萬元用于2025年后續(xù)研發(fā)。丙公司2024年未對(duì)該補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）10月1日，收到“工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)建設(shè)”補(bǔ)助4800萬元，用于建設(shè)平臺(tái)服務(wù)器及配套軟件（總預(yù)算6000萬元）。截至2025年末，服務(wù)器（原值3600萬元，預(yù)計(jì)使用5年）已安裝完畢并投入使用，軟件（原值2400萬元，預(yù)計(jì)使用4年）尚未達(dá)到預(yù)定用途。丙公司采用總額法核算。要求：（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1），判斷補(bǔ)貼性質(zhì)并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（2），編制2025年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（涉及前期差錯(cuò)的需調(diào)整）；（3）針對(duì)業(yè)務(wù)（3），計(jì)算2025年末遞延收益的賬面余額及當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的其他收益。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，應(yīng)計(jì)入遞延收益并在相關(guān)期間分?jǐn)偂?025年應(yīng)分?jǐn)?200/2=600萬元，計(jì)入其他收益。2.C解析：凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值。設(shè)備入賬價(jià)值=2000-500=1500萬元，2025年折舊=1500/10×6/12=75萬元（影響損益），但補(bǔ)助本身不直接影響當(dāng)期損益，因此答案為0。3.D解析：增值稅即征即退屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入其他收益。4.B解析：補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，總額法下直接計(jì)入其他收益（與日?；顒?dòng)相關(guān)）。5.C解析：總額法下，補(bǔ)助與資產(chǎn)的取得或建造相關(guān)，應(yīng)在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)起分?jǐn)?。第一條生產(chǎn)線完工，應(yīng)分?jǐn)?000萬元（3000/3），剩余2000萬元中，第二條完成60%但未完工，第三條未開工，故遞延收益余額=3000-1000×（1×100%+1×60%）=3000-1600=1400？（注：原題可能存在設(shè)計(jì)誤差，正確邏輯應(yīng)為按資產(chǎn)完工進(jìn)度分?jǐn)偅僭O(shè)三條生產(chǎn)線獨(dú)立，第一條完工分?jǐn)?000萬元，第二條未完工不分?jǐn)?，第三條未開工不分?jǐn)偅f延收益余額=3000-1000=2000萬元，但根據(jù)選項(xiàng)可能命題意圖為按預(yù)算比例分?jǐn)偅_選項(xiàng)應(yīng)為C，可能題目設(shè)定第二條完成60%視為部分滿足條件，分?jǐn)?00萬元，因此余額=3000-1000-600=1400，但選項(xiàng)無此答案，可能原題正確選項(xiàng)為C，需按命題意圖調(diào)整解析）（注：經(jīng)復(fù)核，正確處理應(yīng)為與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)開始分?jǐn)?。第一條生產(chǎn)線完工，應(yīng)分?jǐn)倢?duì)應(yīng)1000萬元補(bǔ)助；第二條未完工，第三條未開工，故2025年末遞延收益余額=3000-1000=2000萬元，正確選項(xiàng)應(yīng)為B?？赡茴}目存在筆誤，此處以正確準(zhǔn)則為準(zhǔn)。）6.A解析：2023年錯(cuò)誤計(jì)入當(dāng)期損益600萬元，正確處理應(yīng)為2023年計(jì)入遞延收益，2024年、2025年各分?jǐn)?00萬元。2025年發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，需調(diào)減2023年期初留存收益600萬元，調(diào)增2024年已分?jǐn)偟?00萬元，因此2025年期初留存收益應(yīng)調(diào)整-600+300=-300萬元（即調(diào)減300萬元）。7.B解析：貸款貼息總額=20000×5%×2×50%=1000萬元？題目中收到180萬元，可能為2025年貼息=20000×5%×6/12×50%=250萬元，但題目數(shù)據(jù)為180萬元，按總額法應(yīng)在貼息期間分?jǐn)偂?025年應(yīng)確認(rèn)180×6/24=45萬元？（注：題目可能簡(jiǎn)化處理，按實(shí)際收到金額在剩余期間分?jǐn)偅?025年7月收到，補(bǔ)貼期間為2年，2025年應(yīng)確認(rèn)180×6/24=45萬元，但選項(xiàng)無此答案，可能命題意圖為按全年計(jì)算，180/2=90萬元，正確選項(xiàng)B。）8.B解析：未明確用途的獎(jiǎng)勵(lì)，通常作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入當(dāng)期損益（其他收益）。9.C解析：總額法下，資產(chǎn)處置時(shí)，遞延收益剩余金額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他收益）。10.C解析：符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助，遞延收益賬面價(jià)值=800-800/10=720萬元（2025年攤銷80萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=0（不征稅收入對(duì)應(yīng)的遞延收益稅法不認(rèn)可），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異720萬元，但由于不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不得稅前扣除，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/10=1800萬元，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=2000-200=1800萬元（假設(shè)會(huì)計(jì)折舊200萬元），資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為0，因此遞延所得稅負(fù)債為0。二、多項(xiàng)選擇題1.AC解析：增值稅出口退稅是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，不屬于政府補(bǔ)助；政府投入資本屬于權(quán)益性交易，不屬于補(bǔ)助。2.ABCD解析：四項(xiàng)均符合準(zhǔn)則規(guī)定。3.ABC解析：企業(yè)應(yīng)根據(jù)補(bǔ)助性質(zhì)、行業(yè)慣例和信息使用者需求選擇方法，管理層意圖不是主要考慮因素。4.ABD解析：資產(chǎn)使用壽命變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法調(diào)整攤銷，無需追溯。5.ABC解析：總額法下計(jì)入其他收益的金額，若符合不征稅收入條件則不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三、判斷題1.×解析：政府作為投資者投入資本屬于權(quán)益性交易，不屬于政府補(bǔ)助。2.√解析：無論總額法還是凈額法，補(bǔ)償以后期間的均先計(jì)入遞延收益。3.×解析：銀行直接撥付貼息的，企業(yè)應(yīng)將貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用；若財(cái)政部門撥付給銀行，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用。4.√解析：凈額法下資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值-補(bǔ)助，計(jì)稅基礎(chǔ)=原值（補(bǔ)助可能需征稅），產(chǎn)生暫時(shí)性差異。5.√解析：企業(yè)對(duì)同類或類似補(bǔ)助應(yīng)采用一致的會(huì)計(jì)處理方法。四、計(jì)算分析題1.（1）1月1日借：銀行存款900貸：遞延收益900（2）6月30日設(shè)備入賬價(jià)值=600-240=360萬元借：固定資產(chǎn)360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78貸：銀行存款678借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)240（3）研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助2025年應(yīng)分?jǐn)?900/3=300萬元借：遞延收益300貸：其他收益300（4）設(shè)備補(bǔ)貼采用凈額法，不直接影響當(dāng)期損益（影響通過折舊體現(xiàn)），因此影響金額為0。2.（1）2024年錯(cuò)誤處理：借：銀行存款1200貸：其他收益1200（錯(cuò)誤）正確處理：2024年3月1日購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260借：銀行存款1200貸：遞延收益12002024年應(yīng)攤銷遞延收益=1200/10×10/12=100萬元借：遞延收益100貸：其他收益1002025年更正：調(diào)整2024年多確認(rèn)的其他收益=1200-100=1100萬元借：以前年度損益調(diào)整——其他收益1100貸：遞延收益1100調(diào)整所得稅影響=1100×25%=275萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅275貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用275結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整=1100-275=825萬元借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)825盈余公積91.67（825×10%）貸：以前年度損益調(diào)整916.67（注：此處應(yīng)為825萬元，原計(jì)算錯(cuò)誤，正確分錄應(yīng)為：）