2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目歷2025年真題解析深度剖析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.企業(yè)采用計劃成本法進行材料核算時，材料入庫時產(chǎn)生的超支或節(jié)約差異，在月度終了處理時，正確的會計處理方法是（）。A.全部轉(zhuǎn)入“管理費用”B.全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”C.在發(fā)出材料成本中分攤D.期末結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”科目2.下列各項中，不應(yīng)確認為企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.確入損益的政府補助3.甲公司為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)線一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付運雜費10萬元。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5754.根據(jù)企業(yè)會計準則，下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的是（）。A.政府補助通常附有條件，條件可能涉及無償撥付資產(chǎn)或提供服務(wù)B.企業(yè)收到政府補助時，如果確認相關(guān)遞延收益，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時全部轉(zhuǎn)入當期損益D.企業(yè)無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的政府補助時，應(yīng)全部計入當期損益5.甲公司于2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅65萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預計其可收回金額為300萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.400B.300C.200D.1006.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.接受投資者投入資本C.用盈余公積彌補虧損D.經(jīng)批準用盈余公積分配現(xiàn)金股利7.乙公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。由于商品存在質(zhì)量問題，乙公司同意給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。乙公司該筆業(yè)務(wù)的銷售收入確認金額為（）萬元。A.90B.100C.87D.938.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，在以后期間該固定資產(chǎn)的價值回升，應(yīng)在原已計提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時計入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.營業(yè)外收入D.以前年度損益調(diào)整9.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.承租人支付的不可撤銷租賃付款額，在租賃期開始日通常應(yīng)確認為一項負債B.對于融資租賃，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)從資產(chǎn)負債表中移除C.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常作為租賃負債的初始計量金額D.租賃期屆滿時，承租人享有的是租賃資產(chǎn)的所有權(quán)10.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定貨款于2025年8月31日支付，并按年利率5%計算利息（按季計息）。甲公司2025年6月份應(yīng)確認的財務(wù)費用金額為（）萬元。A.0B.0.68C.1.25D.2.5二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制包括的內(nèi)容的有（）。A.對財務(wù)報告過程的監(jiān)督B.對經(jīng)營成果的評價C.確保財務(wù)報告的可靠性D.確保經(jīng)營活動的效率和效果12.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.為出租而持有的建筑物B.為經(jīng)營出租而持有的土地使用權(quán)C.企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)自用辦公樓13.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付通常涉及授予員工權(quán)益工具B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在獲得服務(wù)或其他利益時確認相關(guān)費用或負債C.股份支付的條款和條件一旦設(shè)定，不得隨意變更D.權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量時，可以采用其他方法估計14.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認時需要考慮的因素有（）。A.交易合同是否符合收入確認條件B.企業(yè)是否已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶C.相關(guān)價款的收取方式D.收入的金額能夠可靠地計量15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用時起計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照暫估價值確定應(yīng)計提的折舊金額C.固定資產(chǎn)計提的折舊額一般計入當期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本D.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再計提折舊16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出中，符合資本化條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在預計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地攤銷D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回17.下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本B.籌建期間發(fā)生的與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的借款費用，應(yīng)予以資本化C.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)全部計入當期損益D.借款費用資本化金額以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用為限18.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并是指取得對另一家企業(yè)的控制權(quán)的行為B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日被合并方賬面所有者權(quán)益的賬面價值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本C.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)將合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本D.無論何種類型的企業(yè)合并，合并方均應(yīng)確認因企業(yè)合并取得的被合并方各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值19.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為當期損益B.企業(yè)收到政府補助時，如果無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)，應(yīng)全部計入其他收益C.政府補助的計量，應(yīng)當考慮相關(guān)退回可能性D.政府補助的核算不涉及遞延收益科目20.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當計提減值準備B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債，減值準備不得轉(zhuǎn)回C.信用風險自初始確認后顯著增加的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當對其重新計量D.金融資產(chǎn)的減值測試，需要估計其未來現(xiàn)金流量三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置選擇“√”；認為錯誤的，選擇“×”。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）21.企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等，但不包括采購人員發(fā)生的差旅費。（）22.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“利潤分配”科目。（）23.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）24.企業(yè)對某項無形資產(chǎn)計提了減值準備，在以后期間該無形資產(chǎn)的價值回升，應(yīng)在原已計提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）25.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃對價按其發(fā)生時點進行折現(xiàn)后的金額，扣除租賃負債中包含的由出租人支付的款項后的金額，確認為租賃負債。（）26.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）27.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利，應(yīng)確認為投資收益。（）28.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認額與實際發(fā)生的成本之間存在著恒等關(guān)系。（）29.企業(yè)對某項長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）30.企業(yè)分配股票股利，只增加股本，不增加資本公積。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。請保持計算結(jié)果的準確性。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項未支付。（2）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項已收訖。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于對外公益性捐贈，該產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含稅），甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，甲公司2025年6月份應(yīng)確認的增值稅銷項稅額和進項稅額分別為多少萬元？32.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅65萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預計其可收回金額為450萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的金額為多少萬元？33.甲公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券1000萬元，年利率為6%，債券發(fā)行時的市場利率為5%，發(fā)行期限為3年。假定不考慮其他因素，甲公司該債券在2024年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的余額（借方）為多少萬元？（提示：可通過計算債券發(fā)行時的債券溢價或折價金額，再計算期末攤銷情況估算，無需精確攤銷表）34.甲公司于2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅13萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)計提的折舊金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。請保持計算結(jié)果的準確性。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年12月31日，甲公司部分財務(wù)報表數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：貨幣資金：500應(yīng)收賬款：300（不含稅，假定不考慮壞賬準備）存貨：400（成本）固定資產(chǎn)：800（原值，累計折舊50，減值準備20）長期股權(quán)投資：400應(yīng)付賬款：200（不含稅）應(yīng)付職工薪酬：100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）：50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：80實收資本：1000資本公積：100盈余公積：50未分配利潤：150（1）假定甲公司2025年全年實現(xiàn)銷售收入500萬元（不含稅），確認的財務(wù)費用為20萬元。假定不考慮其他稅費，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目余額應(yīng)為多少萬元？（2）假定甲公司持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2025年12月31日的公允價值為600萬元，期初賬面價值為500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目（貸方）余額應(yīng)為多少萬元？36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年12月31日，甲公司簽訂了一項為期2年的裝修服務(wù)合同，合同總收入為200萬元（不含稅），甲公司于合同簽訂日收到預收款項100萬元。預計合同總成本為120萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入。假定裝修工作于2025年12月31日完成50%，2026年12月31日完成100%。假定不考慮其他因素：（1）甲公司2025年12月31日應(yīng)確認的收入金額為多少萬元？（2）甲公司2025年12月31日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的裝修成本金額為多少萬元？（3）甲公司2026年12月31日應(yīng)確認的收入金額為多少萬元？（4）甲公司2026年12月31日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的裝修成本金額為多少萬元？試卷答案一、單項選擇題1.D2.D3.D4.A5.B6.D7.A8.A9.D10.B二、多項選擇題11.A,C12.A,B,C13.A,B,C14.A,B,C,D15.A,B,C,D16.A,C,D17.A,B,D18.A,B,C19.C20.A,C,D三、判斷題21.√22.×23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.√四、計算分析題31.銷項稅額=200*13%+100*13%=39萬元；進項稅額=13萬元。32.該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的金額=450萬元。33.債券發(fā)行時溢價=1000*(6%-5%)*