2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目難點解析與押題試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提了當年折舊80萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.420B.500C.440D.3652.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。B.計提減值準備后的固定資產(chǎn)，應(yīng)當以該固定資產(chǎn)的賬面價值作為后續(xù)計提折舊的基數(shù)。C.企業(yè)外購的處于閑置狀態(tài)但尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當對其計提減值準備。D.導致固定資產(chǎn)發(fā)生減值的原因，可能是資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。3.甲公司2024年12月31日購入一項管理用非專利技術(shù)，實際支付價款為300萬元，支付相關(guān)稅費10萬元，預(yù)計使用年限為5年。2025年12月31日，有證據(jù)表明該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限已縮短至3年，預(yù)計凈殘值仍為0。假定不考慮其他因素，甲公司該非專利技術(shù)2025年應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元。A.66B.60C.50D.444.乙公司2024年12月1日購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該投資性房地產(chǎn)2024年應(yīng)確認的“公允價值變動損益”科目的貸方發(fā)生額為（）萬元。A.200B.220C.0D.20005.丙公司2024年12月1日購入丁公司80%的有表決權(quán)股份，付出對價包括支付銀行存款1500萬元和一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項長期股權(quán)投資采用成本法核算時，初始入賬價值為（）萬元。A.2000B.1500C.2100D.20006.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月15日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料已驗收入庫。2024年12月31日，該原材料尚未使用，其賬面價值為110萬元（不含稅）。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料2024年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.10B.0C.3D.137.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供租賃服務(wù)時，通常在租賃期開始日確認租賃收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當在該時點將履約義務(wù)對應(yīng)的收入確認為商品銷售收入。C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包含在交易價格中，但該對價是可變對價，企業(yè)應(yīng)當將該可變對價計入交易價格。D.企業(yè)在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當在該時段內(nèi)按照履約進度確認收入。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨到后30天付款，若買方在30天內(nèi)付款，甲公司可按銷售價款給予5%的現(xiàn)金折扣。買方于2024年12月28日付款。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)2024年應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。A.95B.100C.97.35D.939.乙公司2024年12月31日持有應(yīng)收賬款1000萬元，已計提壞賬準備100萬元。2025年1月5日，乙公司收到法院通知，該應(yīng)收賬款中的800萬元預(yù)計無法收回。假定不考慮其他因素，乙公司2025年1月5日應(yīng)補提的壞賬準備金額為（）萬元。A.0B.80C.100D.18010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該商品符合收入確認條件，甲公司按10%的利率計算確定該商品售價的現(xiàn)值為90萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)2024年應(yīng)確認的財務(wù)費用為（）萬元。A.1B.2C.3D.10二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。A.外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等。B.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。C.建造合同成本所包含的職工薪酬等費用，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。D.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定成本，但約定價值不公允的除外。2.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。B.無形資產(chǎn)的攤銷費用，一般應(yīng)計入當期損益。C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在研發(fā)過程中消耗的材料費用、直接參與研發(fā)人員的職工薪酬以及按照研發(fā)項目使用無形資產(chǎn)和專用設(shè)備所應(yīng)負擔的折舊費或攤銷費等。D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。3.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式有兩種：成本模式和公允價值模式。C.企業(yè)將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房產(chǎn)的賬面價值即為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。D.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，公允價值變動損益應(yīng)計入當期損益。4.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當按照確認的初始投資成本計量其長期股權(quán)投資。B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當在持股比例發(fā)生重大變化、被投資單位發(fā)生重大會計政策變更等情形下，相應(yīng)調(diào)整對該項長期股權(quán)投資的賬面價值。C.投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資，在持有期間不需要考慮計提減值準備。D.長期股權(quán)投資核算方法由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)進行會計處理，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。5.下列各項關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的初始計量，應(yīng)當按照成本確定。B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他相關(guān)成本。C.企業(yè)對存貨計提了存貨跌價準備，在以后期間該存貨的價值回升時，應(yīng)當轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備。D.存貨發(fā)生毀損、全部或部分出售或轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)當將“存貨”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”等科目。6.下列各項關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的情況下，企業(yè)通常只有一項履約義務(wù)。C.企業(yè)在銷售商品的同時約定為客戶提供售后服務(wù)，該售后服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，通常在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認收入。D.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，不包括可變對價。7.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益。C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)當直接計入當期損益。D.企業(yè)取得的政府補助，如果不符合政府補助的定義，則不能作為政府補助進行會計處理。8.下列各項關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，主要是指持有至到期的債券投資。C.金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，分為以攤余成本計量、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益和以公允價值計量且其變動計入當期損益。D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當計提減值準備，確認減值損失。9.下列各項關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當對所有的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異均確認相關(guān)的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。B.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當考慮相關(guān)資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)是否確定。C.企業(yè)適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當調(diào)整已確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅費用（或收益）通常計入所得稅費用，但某些情況下可能計入其他綜合收益。10.下列各項關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃是指出租人將租賃資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同。B.承租人應(yīng)當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，并分別進行會計處理。C.識別租賃，是指判斷一項合同是否包含租賃，以及識別該租賃中的各項租賃條款。D.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃負債的初始計量金額與租賃資產(chǎn)的初始確認金額相抵銷，抵銷后的凈額計入當期損益。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，請將判斷結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。認為表述正確的，填“√”；認為表述錯誤的，填“×”。）1.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本不應(yīng)包括為使該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費。（）2.固定資產(chǎn)減值損失確認后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但企業(yè)改變固定資產(chǎn)用途導致其預(yù)計凈殘值發(fā)生實質(zhì)性變更的除外。（）3.企業(yè)自創(chuàng)的商譽不能確認為資產(chǎn)，因為其無法單獨計量。（）4.投資性房地產(chǎn)由自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的，轉(zhuǎn)換日自用房產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額應(yīng)計入當期損益。（）5.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)當按照被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，乘以持股比例確認投資收益或投資損失。（）6.存貨盤虧或毀損，屬于自然損耗或非正常損失，應(yīng)將其扣除預(yù)計的可變現(xiàn)凈值后計入當期損益。（）7.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當按照履約進度比例確認收入，履約進度是指企業(yè)履約義務(wù)的完成程度。（）8.企業(yè)銷售商品同時收取的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當沖減銷售收入。（）9.企業(yè)取得的政府補助，如果屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，即使相關(guān)資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，也應(yīng)當確認相關(guān)的遞延收益。（）10.在租賃期開始日，出租人應(yīng)當將租賃開始日尚未確認的租賃收入，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法等方法確認為當期租賃收入。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)不保留小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。該原材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為95萬元。（2）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，商品成本為60萬元。該商品符合收入確認條件，甲公司按10%的利率計算確定該商品售價的現(xiàn)值為72萬元。（3）將一項賬面價值為50萬元（不含稅）的閑置固定資產(chǎn)對外捐贈，假定不考慮相關(guān)稅費。（4）收到前期確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助100萬元，該項補助是用于購建某項固定資產(chǎn)的，相關(guān)資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動損益”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”和“遞延收益”科目的發(fā)生額（不考慮增值稅影響）。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有應(yīng)收賬款總額為2000萬元，已計提壞賬準備200萬元。2025年1月10日，乙公司向法院提起訴訟，要求丙公司償還其所欠乙公司的貨款1000萬元。截至2025年2月28日，訴訟尚未判決。假定不考慮其他因素，請計算乙公司截至2025年2月28日應(yīng)保留的壞賬準備金額，并說明理由。五、綜合題（本題型共1題，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)不保留小數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月1日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限已縮短至4年（即原預(yù)計使用年限內(nèi)的剩余使用年限為2年），預(yù)計凈殘值仍為0。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，表明其可收回金額為900萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該無形資產(chǎn)：（1）2023年應(yīng)計提的攤銷額；（2）2024年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備金額；（3）2024年應(yīng)確認的攤銷額；（4）2025年應(yīng)確認的攤銷額。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.D4.B5.A6.A7.D8.B9.B10.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABD5.ABC6.AC7.ABC8.ABCD9.BCD10.ACD三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、計算分析