2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目強(qiáng)化訓(xùn)練試卷及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基本前提的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1403.下列各項關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的是（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.對于庫存商品，如果有證據(jù)表明其可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用4.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際發(fā)行價格1080萬元，發(fā)行費(fèi)用忽略不計。甲公司該債券的資本化率應(yīng)（）。A.低于6%B.等于6%C.高于6%D.無法確定5.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)減值跡象的是（）。A.金融資產(chǎn)的發(fā)行方或債務(wù)人嚴(yán)重財務(wù)困難B.債權(quán)人可能無法或只能部分收回本金或利息C.金融資產(chǎn)的市場價值嚴(yán)重下跌，且下跌趨勢預(yù)計在未來2個月內(nèi)逆轉(zhuǎn)D.權(quán)益工具投資的公允價值持續(xù)嚴(yán)重下跌6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.200B.205C.215D.2417.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶指定地點交付給客戶的情況B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)指導(dǎo)下連續(xù)管理或控制某項資產(chǎn)的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，只有在客戶實際收到商品時才能確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額，不包括可變對價8.下列各項關(guān)于股份支付的表述中，錯誤的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.股份支付的條款和條件發(fā)生修改，可能影響企業(yè)對費(fèi)用確認(rèn)的估計C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)服務(wù)提供期間確認(rèn)費(fèi)用，并計入當(dāng)期損益D.股份支付涉及非現(xiàn)金權(quán)益工具的，通常以該權(quán)益工具在授予日的公允價值計量9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進(jìn)項稅額為39萬元，預(yù)計使用年限為10年。假定不考慮其他因素，甲公司該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的累計攤銷額為（）萬元。A.20B.30C.33D.3410.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時計入資產(chǎn)負(fù)債表B.租賃期開始日，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值與其租賃負(fù)債的初始計量金額之間的差額，計入當(dāng)期損益C.承租人應(yīng)當(dāng)采用期望使用壽命與租賃合同期限孰短的較短期間對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊D.承租人支付的租賃內(nèi)含利率與實際利率不同的，應(yīng)采用實際利率確認(rèn)租賃負(fù)債二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基本原則的有（）。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.可比性原則D.會計主體假設(shè)2.甲公司于2024年12月購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅進(jìn)項稅額為104萬元，安裝成本為20萬元。該設(shè)備在安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息費(fèi)用10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.800B.820C.830D.9143.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，計入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失，計入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益，應(yīng)優(yōu)先用于彌補(bǔ)以前年度虧損4.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)減值模型輸入值的有（）。A.信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后發(fā)生顯著改變的時間點B.未經(jīng)調(diào)整的信用損失C.預(yù)期信用損失D.信用損失概率加權(quán)平均值5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定，買方應(yīng)于2024年12月31日付款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的與該銷售商品相關(guān)的收入金額為（）萬元。A.0B.80C.100D.1136.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用履約進(jìn)度百分比法確認(rèn)收入C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中持續(xù)產(chǎn)生的資產(chǎn)或服務(wù)，表明企業(yè)是在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額，應(yīng)包含可變對價7.下列各項關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以所授予股權(quán)的公允價值計入相關(guān)費(fèi)用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值調(diào)整當(dāng)期成本C.股份支付條款和條件發(fā)生修改，可能影響企業(yè)對費(fèi)用確認(rèn)的估計D.股份支付涉及非現(xiàn)金權(quán)益工具的，通常以該權(quán)益工具在授予日的公允價值計量8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元。（不考慮進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等）A.0B.0.33C.6.5D.無法確定9.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計入租賃負(fù)債的初始計量金額B.承租人應(yīng)當(dāng)采用期望使用壽命與租賃合同期限孰短的較短期間對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收入按照租賃合同的規(guī)定在租賃期內(nèi)確認(rèn)D.租賃期開始日，出租人應(yīng)將租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和，確認(rèn)為應(yīng)收融資租賃款10.下列各項關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計利潤與稅法利潤之間的差異進(jìn)行確認(rèn)和計量B.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異C.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請選中“是”；認(rèn)為錯誤的，請選中“否。”）1.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益相關(guān)，就一定應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）2.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯更正處理，計入“以前年度損益調(diào)整”科目。（）3.采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)將其確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)。（）4.企業(yè)銷售商品時，如果滿足收入確認(rèn)條件，即使未收到貨款，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（）5.企業(yè)為獲得某項股份支付所授予的權(quán)益工具而支付的價格，應(yīng)作為權(quán)益工具的公允價值，在取得時計入相關(guān)成本或費(fèi)用。（）6.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般計入管理費(fèi)用。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。（）8.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)全部收入。（）9.借款費(fèi)用資本化期間，所建造或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)停止資本化。（）10.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。（）四、計算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題6分，第4題10分，共36分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟前要注明分?jǐn)?shù)，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.（6分）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？2.（6分）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定，買方應(yīng)于2025年1月31日付款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的與該銷售商品相關(guān)的收入金額為多少萬元？3.（6分）甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為980萬元，發(fā)行費(fèi)用忽略不計。假定不考慮其他因素，甲公司該債券的資本化率應(yīng)大于、小于還是等于6%？并簡要說明理由。4.（10分）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素：（1）甲公司該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的累計攤銷額為多少萬元？（2）假定甲公司在2025年12月31日將該無形資產(chǎn)出售，取得價款300萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，甲公司出售該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益或凈損失為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，第1題14分，第2題22分，共36分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，每筆分錄前要注明分?jǐn)?shù)，或進(jìn)行必要的計算、分析、說明。）1.（14分）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）（3分）2024年1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）（4分）2024年6月30日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，預(yù)計使用年限為5年。（3）（7分）2024年12月31日，對該管理用設(shè)備計提折舊；對該管理用無形資產(chǎn)計提年度累計攤銷。假定不考慮其他因素。2.（22分）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）（5分）2024年1月1日，采用分期付款方式購入一臺管理用設(shè)備，合同約定的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，合計565萬元。合同約定，自2024年1月1日起，每年12月31日支付60萬元，分5年付清。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為多少萬元？（2）（6分）2024年12月31日，對該管理用設(shè)備計提折舊。假定不考慮其他因素。（3）（6分）假定甲公司在2025年12月31日將該設(shè)備出售，取得價款350萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，甲公司出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益或凈損失為多少萬元？---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：會計基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體是指會計所服務(wù)的特定單位或組織；持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)在可預(yù)見的未來內(nèi)持續(xù)經(jīng)營下去；會計分期是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、首尾相接的期間；貨幣計量是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以貨幣作為計量單位。2.A解析：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=(500-0)/5=100（萬元）。注意題目未提及預(yù)計凈殘值，通常按零計提折舊。年限平均法下，年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。此處按（500-0）/5計算。3.A解析：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量是存貨計提跌價準(zhǔn)備的基本原則。有證據(jù)表明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失。存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。4.A解析：債券的資本化率（即發(fā)行時的市場利率）是投資者購買債券時要求的回報率。由于實際發(fā)行價格1080萬元高于面值1000萬元，說明投資者購買時要求的回報率低于票面利率6%，因此甲公司該債券的資本化率應(yīng)低于6%。5.C解析：金融資產(chǎn)減值跡象包括：信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后發(fā)生顯著改變；債務(wù)人嚴(yán)重財務(wù)困難；債權(quán)人可能無法或只能部分收回本金或利息；金融資產(chǎn)無法在活躍市場交易等。選項C表述為市場價值嚴(yán)重下跌，但下跌趨勢預(yù)計在未來2個月內(nèi)逆轉(zhuǎn)，這不屬于減值跡象，因為減值跡象通常指持續(xù)或不可逆轉(zhuǎn)的下跌。6.C解析：原材料的入賬價值=購買價款+相關(guān)稅費(fèi)+其他直接費(fèi)用。運(yùn)輸途中合理損耗計入成本，入庫前整理費(fèi)用也計入成本。該批原材料的入賬價值=200+10+200*5%=215（萬元）。7.B解析：在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，適用于客戶在企業(yè)指導(dǎo)下連續(xù)管理或控制某項資產(chǎn)的情況，如提供設(shè)備運(yùn)營服務(wù)。在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于控制權(quán)在客戶指定地點交付給客戶的情況。收入確認(rèn)不取決于是否收到貨款，而取決于是否滿足收入確認(rèn)條件?？勺儗r應(yīng)在交易價格能夠可靠計量時包括在內(nèi)。8.D解析：股份支付涉及非現(xiàn)金權(quán)益工具的，通常以該權(quán)益工具在授予日的公允價值計量，而非授予日的公允價值。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值調(diào)整當(dāng)期成本，計入相關(guān)成本或費(fèi)用。股份支付的條款和條件發(fā)生修改，可能影響企業(yè)對費(fèi)用確認(rèn)的估計。9.A解析：該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的累計攤銷額=300/10=30（萬元）。注意題目未提及預(yù)計凈殘值，通常按零計提攤銷。年限平均法下，年攤銷額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。10.B解析：租賃期開始日，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時計入資產(chǎn)負(fù)債表，其差額可能計入當(dāng)期損益（初始計量利得或損失）。承租人應(yīng)當(dāng)采用與租賃負(fù)債相一致的折現(xiàn)率（即租賃內(nèi)含利率或?qū)嶋H利率）來確認(rèn)租賃負(fù)債?？蛻裟軌蚩刂破髽I(yè)履約過程中持續(xù)產(chǎn)生的資產(chǎn)或服務(wù)，表明企業(yè)是在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)。使用權(quán)資產(chǎn)的折舊期間，通常為租賃期與預(yù)期使用壽命兩者中較短的期間。二、多項選擇題1.ABC解析：企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的基本原則包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。會計主體假設(shè)屬于會計基本前提。2.BC解析：甲公司該設(shè)備的入賬價值=購買價款800萬元+安裝成本20萬元=820萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生的借款利息費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計入設(shè)備成本。增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入成本。3.ABC解析：固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值（原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用（如報廢拆除費(fèi)等）計入“固定資產(chǎn)清理”科目。固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失（處置收入-賬面價值-清理費(fèi)用）計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益）。固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益，應(yīng)計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益），不一定優(yōu)先用于彌補(bǔ)以前年度虧損。4.ABC解析：金融資產(chǎn)減值模型的輸入值通常包括：信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后發(fā)生顯著改變的時間點、未經(jīng)調(diào)整的信用損失、預(yù)期信用損失。信用損失概率加權(quán)平均值不是減值模型的標(biāo)準(zhǔn)輸入值。5.BC解析：在合同約定的收款日期（2024年12月31日）之前，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給買方，甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。合同約定買方于2024年12月31日付款，但題目未說明2024年12月31日是否滿足收入確認(rèn)的其他條件（如風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移）。根據(jù)題干信息，最可能的理解是在12月31日之前風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移，故不確認(rèn)收入。但如果理解為問2024年應(yīng)確認(rèn)收入金額，則選擇B（成本）。此題選項設(shè)置可能存在歧義。6.CD解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中持續(xù)產(chǎn)生的資產(chǎn)或服務(wù)，表明企業(yè)是在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)。企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額，應(yīng)包含可變對價。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，但這需要滿足所有收入確認(rèn)條件。采用履約進(jìn)度百分比法確認(rèn)收入是某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的一種方法，但不是唯一方法。7.ABD解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以所授予股權(quán)的公允價值計入相關(guān)成本或費(fèi)用（如管理費(fèi)用）。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值調(diào)整當(dāng)期成本。股份支付條款和條件發(fā)生修改，可能影響企業(yè)對費(fèi)用確認(rèn)的估計。股份支付涉及非現(xiàn)金權(quán)益工具的，通常以該權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。8.AD解析：甲公司購入的管理用設(shè)備，其增值稅進(jìn)項稅額在設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營等非應(yīng)稅項目時，是不能抵扣的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。由于設(shè)備是管理用，其進(jìn)項稅額通常不得抵扣，因此甲公司該設(shè)備2025年不應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額。如果該設(shè)備未來改為銷售用途，則其已計入成本的進(jìn)項稅額可能需要轉(zhuǎn)出或在未來確認(rèn)銷項稅額。按題目所述情況，不確認(rèn)銷項稅額。9.BCD解析：承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用（如印花稅、傭金等）通常計入租賃負(fù)債的初始計量金額。承租人應(yīng)當(dāng)采用期望使用壽命與租賃合同期限孰短的較短期間對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收入按照租賃合同的規(guī)定在租賃期內(nèi)確認(rèn)。出租人應(yīng)將租賃收款額（扣除未擔(dān)保余值）的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值確認(rèn)為應(yīng)收融資租賃款。10.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計利潤與稅法利潤之間的差異（應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異）進(jìn)行確認(rèn)和計量，并計算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異是指在確定未來期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，即通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。三、判斷題1.否解析：并非所有與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項都計入當(dāng)期損益。例如，所有者投入資本增加所有者權(quán)益，但計入實收資本或股本，不屬于當(dāng)期損益。向所有者分配利潤減少所有者權(quán)益，計入利潤分配，最終影響未分配利潤，也不直接計入當(dāng)期損益（除非是宣告分配現(xiàn)金股利等）。2.是解析：固定資產(chǎn)盤盈通常屬于前期會計差錯。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)作為前期差錯更正處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。3.是解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，滿足特定條件（如租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的大部分、租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于資產(chǎn)的公允價值等），承租人應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項使用權(quán)資產(chǎn)，并同時確認(rèn)一項租賃負(fù)債。4.是解析：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，收入確認(rèn)的條件包括：企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額能夠可靠計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；企業(yè)已履行了履約義務(wù)等。只要滿足這些條件，即使未收到貨款，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。5.是解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)為獲得權(quán)益工具（如股票期權(quán)）而支付的價格，應(yīng)確認(rèn)為取得該項權(quán)益工具的成本，計入相關(guān)成本或費(fèi)用。該成本通常以支付對價的公允價值計量。6.是解析：無形資產(chǎn)通常用于生產(chǎn)經(jīng)營，其攤銷額計入相關(guān)成本或費(fèi)用。管理用無形資產(chǎn)的攤銷額一般計入管理費(fèi)用。7.否解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與資產(chǎn)的使用壽命相關(guān)的預(yù)計消耗方式，合理選擇折舊方法。直線法是常用的折舊方法，但不是唯一方法。其他方法如工作量法、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）在特定情況下也可能被采用。8.否解析：對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，但需將預(yù)期將退還的銷量部分對應(yīng)的收入暫時沖減。只有在實際發(fā)生銷售退回時，再沖減已確認(rèn)的收入。因此，并非在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)全部收入。9.是解析：借款費(fèi)用資本化期間，是指從資產(chǎn)開始建造（或生產(chǎn)）до資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為止的期間。所建造或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)停止資本化，并計入當(dāng)期損益（通常是財務(wù)費(fèi)用）。10.是解析：所得稅費(fèi)用是企業(yè)就當(dāng)期實現(xiàn)的會計利潤計算的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額與遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回額之間的差額。用公式表示為：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。這里的遞延所得稅可以是遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）額，也可以是遞延所得稅資產(chǎn)的增加（或減少）額。四、計算分析題1.（6分）分?jǐn)?shù)（3分）甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限分?jǐn)?shù)（3分）=（100-5）/5=19（萬元）解析：年限平均法下，年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。本題原值100萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限5年。計算過程如上。2.（6分）分?jǐn)?shù)（6分）甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的與該銷售商品相關(guān)的收入金額=80萬元解析：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)。本題合同約定買方應(yīng)于2025年1月31日付款，但未說明2024年12月31日是否滿足收入確認(rèn)的其他條件（如風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移）。最可能的理解是在12月31日之前風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移，故不確認(rèn)收入。但如果理解為問2024年應(yīng)確認(rèn)收入金額，則選擇銷售成本80萬元。此題選項設(shè)置可能存在歧義。按常規(guī)理解，在未收到貨款且風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移時，不確認(rèn)收入。按題目選項，最可能指向成本。此處按成本計入。3.（6分）分?jǐn)?shù)（3分）甲公司該債券的資本化率應(yīng)小于6%。分?jǐn)?shù)（3分）理由：債券的發(fā)行價格（980萬元）低于面值（1000萬元），表明實際利率高于票面利率（6%）。因此，甲公司該債券的資本化率（實際利率）應(yīng)大于6%。解析：債券的發(fā)行價格與其面值的關(guān)系反映了市場利率與票面利率的關(guān)系。當(dāng)發(fā)行價格低于面值時，說明市場要求的回報率（實際利率）高于票面利率；當(dāng)發(fā)行價格高于面值時，說明市場要求的回報率低于票面利率；當(dāng)發(fā)行價格等于面值時，說明市場要求的回報率等于票面利率。本題發(fā)行價格980萬元低于面值1000萬元，故實際利率大于6%。4.（10分）分?jǐn)?shù)（5分）甲公司該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的累計攤銷額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限分?jǐn)?shù)（5分）=（500-0）/5=100（萬元）分?jǐn)?shù)（1分）甲公司出售該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益或凈損失=售價-賬面價值分?jǐn)?shù)（1分）=300-（500-100）=300-400=-100（萬元）分?jǐn)?shù)（1分）=-100（萬元）解析：（1）該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的累計攤銷額=（原值500萬元-預(yù)計凈殘值0萬元）/預(yù)計使用年限5年=100萬元。（2）甲公司出售該無形資產(chǎn)，售價300萬元，賬面價值=原值500萬元-累計攤銷100萬元=400萬元。凈損失=售價300萬元-賬面價值400萬元=-100萬元。五、綜合題1.（14分）分?jǐn)?shù)（3分）借：固定資產(chǎn)100分?jǐn)?shù)（3分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13分?jǐn)?shù)（3分）貸：銀行存款113分?jǐn)?shù)（1分）（注：此分錄僅為購置成本部分，未考慮安裝等后續(xù)支出）分?jǐn)?shù)（1分）（假設(shè)安裝費(fèi)用后續(xù)發(fā)生，計入“在建工程”或直接計入“固定資產(chǎn)清理”視情況而定，此處未體現(xiàn)）分?jǐn)?shù)（3分）借：管理費(fèi)用19（假設(shè)2025年全年計提，按年計提折舊）分?jǐn)?shù)（3分）貸：累計折舊19分?jǐn)?shù)（3分）借：管理費(fèi)用40分?jǐn)?shù)（3分）貸：累計攤銷40（假設(shè)2024年6月30日至12月31日攤銷，按半年計提）解析：（1）購入固定資產(chǎn)，按取得成本（不含安裝費(fèi)）和增值稅進(jìn)項稅額，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”等。（2）2024年12月31日，對該管理用設(shè)備計提全年折舊。年折舊額=(100-5)/5=19萬元。計提折舊時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累