2025年注冊會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目全面復(fù)習(xí)試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)在答題卡相應(yīng)位置點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基本原則的是（）。A.重要性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.會(huì)計(jì)主體假設(shè)D.謹(jǐn)慎性原則2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.112B.120C.130D.1353.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量C.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入資本公積4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。2025年1月，該原材料因管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為60萬元（不含增值稅）。甲公司就該毀損事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.60B.70C.83D.935.甲公司于2024年1月1日以1800萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份，取得控制權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。假定甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)，乙公司除一臺(tái)管理用設(shè)備外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。該管理用設(shè)備賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司和乙公司會(huì)計(jì)年度及采用的折舊方法相同。2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的損益調(diào)整金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.606.甲公司將其持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用辦公樓，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為（）萬元。A.0B.200C.180D.2207.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為可收回金額的估計(jì)基礎(chǔ)C.固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益后，該資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量應(yīng)繼續(xù)以原成本減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備的方式進(jìn)行D.對(duì)商譽(yù)減值測試時(shí)，應(yīng)將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組，并比較其賬面價(jià)值與可收回金額8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開票售價(jià)100萬元（不含增值稅），增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定貨到付款，該批商品于12月28日發(fā)出，甲公司于12月31日確認(rèn)了該批商品的銷售收入。若甲公司估計(jì)該批商品銷售退回率為5%，則甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.95B.100C.95.35D.100.009.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)中收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.按規(guī)定上繳財(cái)政的資金，應(yīng)確認(rèn)為政府收入B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)直接確認(rèn)為收入C.按規(guī)定應(yīng)當(dāng)退還給補(bǔ)助對(duì)象的補(bǔ)助資金，在支付時(shí)確認(rèn)為政府補(bǔ)助支出D.與日?；顒?dòng)相關(guān)、體現(xiàn)政府權(quán)力和責(zé)任、會(huì)形成本年度費(fèi)用或者資產(chǎn)的費(fèi)用或支出，屬于政府收入10.甲公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為1000萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì)未來可收回金額為800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.200C.1000D.800二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)在答題卡相應(yīng)位置點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.配比原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。2025年1月，將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2025年2月銷售。假定甲公司適用增值稅稅率為13%，則下列表述中正確的有（）。A.2024年12月購入原材料時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬元B.2025年2月銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元C.從購入原材料到產(chǎn)品銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額可以相互抵扣D.原材料從入庫到投入生產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資，在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入D.長期股權(quán)投資，在持有期間采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)被投資單位凈利潤的變化調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。2025年1月，因管理不善導(dǎo)致該批原材料發(fā)生毀損。甲公司就該毀損事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用83萬元C.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13萬元D.沖減“原材料”科目60萬元5.甲公司為母公司，其子公司乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.若甲公司對(duì)乙公司采用成本法核算，則甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元B.若甲公司對(duì)乙公司采用權(quán)益法核算，則甲公司2024年度應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價(jià)值500萬元C.若甲公司對(duì)乙公司采用權(quán)益法核算，則甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元D.若甲公司對(duì)乙公司采用成本法核算，則甲公司無需根據(jù)乙公司凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值，并影響當(dāng)期和以后期間的折舊額C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出，計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開票售價(jià)100萬元（不含增值稅），增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定貨到付款，該批商品于12月28日發(fā)出。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，假定甲公司估計(jì)該項(xiàng)目的完工進(jìn)度為80%。甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.80B.100C.80D.1008.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在提供商品或服務(wù)完畢時(shí)B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在提供商品或服務(wù)過程中C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)未承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品，但客戶已支付款項(xiàng)的，不能確認(rèn)收入9.甲公司為政府補(bǔ)助的接受者，下列關(guān)于甲公司政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照合理攤銷期限分期計(jì)入損益C.與日?；顒?dòng)相關(guān)、體現(xiàn)政府權(quán)力和責(zé)任、會(huì)形成本年度費(fèi)用或者資產(chǎn)的費(fèi)用或支出，屬于與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)直接計(jì)入其他收益D.與日?；顒?dòng)不相關(guān)、體現(xiàn)政府權(quán)力和責(zé)任、不會(huì)形成本年度費(fèi)用或者資產(chǎn)的費(fèi)用或支出，屬于與日常活動(dòng)不相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入10.甲公司2024年12月31日預(yù)收賬款賬面余額為1000萬元，其中包含一筆為乙公司提供服務(wù)的預(yù)收款項(xiàng)，該筆款項(xiàng)相關(guān)的服務(wù)將在2025年1月提供。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.1000B.0C.1000D.無法確定三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，第1小題可以選做，共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分最多不超過1分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）（一）【本小題可以選做】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2024年1月1日，甲公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2.2024年6月30日，甲公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)對(duì)外投資，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元（假定無內(nèi)部交易），賬面價(jià)值為280萬元。假定不考慮其他因素。3.2024年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，該金融資產(chǎn)月初賬面價(jià)值為480萬元。4.2024年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，預(yù)計(jì)未來可收回金額為900萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置損益。（3）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2024年1月1日，乙公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2.2024年2月10日，乙公司以銀行存款購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。乙公司采用先進(jìn)先出法核算存貨成本。3.2024年10月20日，乙公司將上述購入的原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2024年12月31日完工，并于當(dāng)日銷售。該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為80萬元（不含增值稅），增值稅稅額為10.4萬元。假定不考慮其他因素。4.2024年12月31日，乙公司預(yù)收客戶款項(xiàng)100萬元，該款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品預(yù)計(jì)于2025年1月交付。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。（2）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額。（4）計(jì)算乙公司2024年資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示的金額。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2024年1月1日，丙公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丙公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2.2024年2月1日，丙公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)對(duì)外投資，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元（假定無內(nèi)部交易），賬面價(jià)值為380萬元。3.2024年12月31日，丙公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，該金融資產(chǎn)月初賬面價(jià)值為580萬元。4.2024年12月31日，丙公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來可收回金額為1800萬元。要求：（1）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。（2）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置損益（若為處置，若無內(nèi)部交易，則按賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額確認(rèn)）。（3）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)計(jì)提的應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。（四）丁公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2024年1月1日，丁公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2.2024年2月1日，丁公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)對(duì)外投資，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元（假定無內(nèi)部交易），賬面價(jià)值為480萬元。3.2024年12月31日，丁公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬元，該金融資產(chǎn)月初賬面價(jià)值為680萬元。4.2024年12月31日，丁公司應(yīng)付賬款賬面余額為1500萬元，預(yù)計(jì)未來可收回金額為1400萬元。要求：（1）計(jì)算丁公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。（2）計(jì)算丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置損益（若為處置，若無內(nèi)部交易，則按賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額確認(rèn)）。（3）計(jì)算丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）計(jì)算丁公司2024年應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備。四、綜合題（本題型共2小題，共24分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分最多不超過1分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2024年1月1日，甲公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2.2024年2月1日，甲公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)對(duì)外投資，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元（假定無內(nèi)部交易），賬面價(jià)值為280萬元。3.2024年3月1日，甲公司收到某客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元，該款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品預(yù)計(jì)于2024年6月30日交付。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，假定甲公司估計(jì)該項(xiàng)目的完工進(jìn)度為30%。4.2024年6月30日，甲公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，該金融資產(chǎn)月初賬面價(jià)值為580萬元。5.2024年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來可收回金額為1800萬元。6.2024年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元，該金融資產(chǎn)月初賬面價(jià)值為420萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置損益（若為處置，若無內(nèi)部交易，則按賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額確認(rèn)）。（3）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。（5）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（6）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2024年1月1日，乙公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2.2024年2月10日，乙公司以銀行存款購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。乙公司采用先進(jìn)先出法核算存貨成本。3.2024年3月1日，乙公司向丙公司銷售商品一批，開票售價(jià)500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為65萬元，商品成本400萬元。合同約定貨到付款，該批商品于3月5日發(fā)出。乙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，假定乙公司估計(jì)該項(xiàng)目的完工進(jìn)度為50%。4.2024年8月1日，乙公司將上述購入的原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2024年12月31日完工，并于當(dāng)日銷售。該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為800萬元（不含增值稅），增值稅稅額為104萬元。假定不考慮其他因素。5.2024年12月31日，乙公司預(yù)收客戶款項(xiàng)300萬元，該款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品預(yù)計(jì)于2025年2月交付。6.2024年12月31日，乙公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，該金融資產(chǎn)月初賬面價(jià)值為880萬元。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。（2）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額。（4）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。（5）計(jì)算乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示的金額。（6）計(jì)算乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。會(huì)計(jì)主體假設(shè)不屬于確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本原則。2.A解析思路：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+5=515（萬元）。2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=515/5=103（萬元）。選項(xiàng)A正確。3.D解析思路：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，屬于損益類科目，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。4.D解析思路：毀損金額（不含增值稅）為60萬元，確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×13%=7.8（萬元），確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7.8萬元。合計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=60+7.8=67.8（萬元）。選項(xiàng)D正確。5.C解析思路：甲公司取得乙公司控制權(quán)，應(yīng)采用成本法核算。乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，產(chǎn)生可辨認(rèn)凈資產(chǎn)增值，甲公司應(yīng)按享有的80%確認(rèn)調(diào)整的長期股權(quán)投資金額=（400-300）×80%=40（萬元）。選項(xiàng)C正確。6.B解析思路：轉(zhuǎn)換日，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值2000萬元轉(zhuǎn)入自用固定資產(chǎn)科目，同時(shí)將原投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值1800萬元轉(zhuǎn)入該固定資產(chǎn)科目，差額200萬元（2000-1800）計(jì)入“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。選項(xiàng)B正確。7.A解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A正確。8.C解析思路：甲公司估計(jì)銷售退回率5%，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100×（1-5%）=95（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=13×（1-5%）=12.35（萬元）。甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為95萬元。選項(xiàng)C正確。9.B解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照合理攤銷期限分期計(jì)入其他收益。選項(xiàng)B正確。10.B解析思路：應(yīng)付賬款賬面余額1000萬元，預(yù)計(jì)未來可收回金額800萬元，減值損失=1000-800=200（萬元）。選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析思路：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可比性、實(shí)質(zhì)重于形式原則等。選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)。選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。2.AC解析思路：甲公司適用增值稅稅率為13%，2024年12月購入原材料時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬元。從購入原材料到產(chǎn)品銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額可以相互抵扣。選項(xiàng)AC正確。3.ABC解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。持有至到期投資，在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。長期股權(quán)投資，在持有期間采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)被投資單位凈利潤的變化調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。選項(xiàng)ABC正確。4.BC解析思路：毀損金額（不含增值稅）為60萬元，確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×13%=7.8（萬元），確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7.8萬元。選項(xiàng)BC正確。5.BD解析思路：若甲公司對(duì)乙公司采用成本法核算，則甲公司2024年度無需根據(jù)乙公司凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，也無需確認(rèn)投資收益。若甲公司對(duì)乙公司采用權(quán)益法核算，則甲公司2024年度應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=500×80%=400（萬元），同時(shí)也應(yīng)確認(rèn)投資收益=500×80%=400（萬元）。選項(xiàng)BD正確。6.AC解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值，但已計(jì)提的累計(jì)折舊不予調(diào)整，因此不會(huì)影響當(dāng)期和以后期間的折舊額。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間減值跡象消失時(shí)，可以轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出，如果符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。選項(xiàng)AC正確。7.AC解析思路：合同約定貨到付款，該批商品于12月28日發(fā)出，但甲公司于12月31日確認(rèn)了該批商品的銷售收入，說明甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，且估計(jì)完工進(jìn)度為80%。甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100×80%=80（萬元）。選項(xiàng)AC正確。8.ABC解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在提供商品或服務(wù)完畢時(shí)。在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在提供商品或服務(wù)過程中。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。企業(yè)未承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品，但客戶已支付款項(xiàng)的，不能確認(rèn)收入。選項(xiàng)ABC正確。9.AB解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照合理攤銷期限分期計(jì)入其他收益。選項(xiàng)AB正確。10.AC解析思路：一筆為乙公司提供服務(wù)的預(yù)收款項(xiàng)，該筆款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品預(yù)計(jì)于2025年1月交付，表明該預(yù)收款項(xiàng)尚未滿足收入確認(rèn)條件。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示的金額應(yīng)包含該筆未滿足收入確認(rèn)條件的預(yù)收款項(xiàng)，即100萬元。選項(xiàng)AC正確。三、計(jì)算分析題（一）（1）甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=200/5=40（萬元）。（2）甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置損益=0（萬元）。題目說明為“以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)對(duì)外投資”，且“假定無內(nèi)部交易”，表明該項(xiàng)交易為處置，但未提供具體處置信息，無法計(jì)算處置損益。若理解為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，則=300-280=20（萬元）。按題目要求，此處按0處理。（3）甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=5