2026年注冊會計師考試基礎(chǔ)精講題庫一、單項選擇題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。材料入庫時發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元（取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為0.45萬元），該批原材料入庫時的入賬價值為（）萬元。A.105.45B.105C.100.45D.1132.甲公司2025年1月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元。采用年限平均法計提折舊，2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.160B.180C.200D.1203.某外商投資企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.120C.100D.1504.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年3月銷售商品住宅一套，收取款項2000萬元，合同約定增值稅稅率為9%，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.180B.190C.200D.1705.某上市公司2025年第一季度發(fā)生的管理費(fèi)用為100萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，財務(wù)費(fèi)用為30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)第一季度營業(yè)成本為（）萬元。A.180B.150C.130D.120二、多項選擇題（共5題，每題3分）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或控制B.預(yù)計未來期間經(jīng)濟(jì)利益流入C.成本能夠可靠計量D.必須是貨幣性資產(chǎn)2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，可能影響當(dāng)期利潤的有（）。A.銷售商品確認(rèn)收入B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.支付行政人員工資D.接受投資者投入資本3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入C.提供長期服務(wù)的收入，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)D.商業(yè)折扣直接抵減收入金額4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列關(guān)于增值稅處理的表述中，正確的有（）。A.購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項稅額不得抵扣B.銷售應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按6%的稅率計算增值稅C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額D.出口貨物適用零稅率，免征增值稅5.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)B.利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)C.現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)D.所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動情況三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計入管理費(fèi)用。2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.企業(yè)對外提供的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)是合并財務(wù)報表。4.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，可以稅前扣除。四、計算題（共3題，第1題6分，第2題7分，第3題7分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：流動資產(chǎn)總額為150萬元，非流動資產(chǎn)總額為350萬元；流動負(fù)債總額為80萬元，非流動負(fù)債總額為120萬元。假設(shè)該企業(yè)所有者權(quán)益總額為300萬元，計算該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。2.甲公司2025年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5萬元。假設(shè)該企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，計算該差錯對2025年凈利潤的影響金額。3.某企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，發(fā)生公益性捐贈支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、綜合題（共2題，第1題10分，第2題12分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日購入一批原材料，成本為100萬元，增值稅稅額13萬元，材料已入庫。（2）3月1日銷售商品一批，售價200萬元，增值稅稅額18萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收取。（3）4月1日計提本月應(yīng)付職工薪酬50萬元，其中工資40萬元，福利費(fèi)10萬元。（4）5月1日購入一臺管理用設(shè)備，成本為80萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值8萬元，采用年限平均法計提折舊。要求：計算該企業(yè)2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額、固定資產(chǎn)賬面價值、應(yīng)付職工薪酬總額。2.某上市公司2025年度財務(wù)報表顯示：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，管理費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用50萬元，財務(wù)費(fèi)用30萬元，所得稅費(fèi)用100萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項，計算該企業(yè)2025年度的毛利率、凈利潤率和基本每股收益（假設(shè)發(fā)行在外的普通股為1000萬股）。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：原材料入庫時的入賬價值=100+5=105萬元。增值稅電子普通發(fā)票不抵扣進(jìn)項稅，運(yùn)輸費(fèi)用計入成本。2.A解析：年折舊額=(200-20)/5=36萬元，2025年折舊額=36/12×12=36萬元，賬面價值=200-36=164萬元。3.A解析：應(yīng)納稅所得額=500萬元，應(yīng)納所得稅=500×25%=125萬元。4.A解析：增值稅銷項稅額=2000×9%=180萬元。5.D解析：營業(yè)成本=銷售商品成本+其他業(yè)務(wù)成本（如有），此處未提及其他業(yè)務(wù)成本，默認(rèn)為0。管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益，不影響營業(yè)成本。二、多項選擇題1.A、B、C解析：資產(chǎn)的特征包括由企業(yè)擁有或控制、預(yù)計未來經(jīng)濟(jì)利益流入、成本可靠計量，不一定是貨幣性資產(chǎn)。2.A、B、C解析：銷售商品確認(rèn)收入、計提減值準(zhǔn)備、支付工資均影響利潤，接受投資不影響當(dāng)期利潤（計入所有者權(quán)益）。3.A、B、D解析：收入確認(rèn)需滿足客戶取得控制權(quán)、退貨權(quán)影響確認(rèn)時點(diǎn)，商業(yè)折扣直接抵減收入，長期服務(wù)收入按完工百分比法確認(rèn)。4.A、C、D解析：集體福利不得抵扣進(jìn)項稅，小規(guī)模納稅人不得抵扣，出口貨物零稅率免征增值稅。銷售應(yīng)稅服務(wù)稅率一般為6%（特殊服務(wù)除外）。5.A、B、D解析：資產(chǎn)負(fù)債表為賬戶式，利潤表為多步式，現(xiàn)金流量表為報告式，所有者權(quán)益變動表反映權(quán)益變動。三、判斷題1.×解析：罰款支出計入營業(yè)外支出。2.√解析：折舊方法變更需符合會計政策變更條件，否則不得隨意變更。3.×解析：上市公司需編制合并財務(wù)報表，但非上市公司可單獨(dú)編制個別財務(wù)報表。4.×解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，但部分行業(yè)可享受1%優(yōu)惠。5.√解析：公益性捐贈支出年度利潤總額12%以內(nèi)部分可稅前扣除。四、計算題1.資產(chǎn)負(fù)債率=（80+120）/（150+350）=40%解析：總資產(chǎn)=150+350=500萬元，總負(fù)債=80+120=200萬元。2.對凈利潤的影響=-5萬元（減少）解析：漏計折舊費(fèi)用導(dǎo)致當(dāng)期利潤減少5萬元。3.應(yīng)納所得稅=（800-20）/（1-25%）×25%=200萬元解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元可全額扣除，應(yīng)納稅所得額=800-20=780萬元，應(yīng)納所得稅=780×25%=195萬元。因計算簡化，按公式調(diào)整。五、綜合題1.（1）增值稅銷項稅額=18萬元（銷售商品部分）。（2）固定資產(chǎn)賬面價值=80-80/4=70萬元（2025年折舊12個