2026年稅務(wù)師實務(wù)操作能力考試試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）。A.3.9萬元B.6.5萬元C.9.4萬元D.13萬元2.個體工商戶張某2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為15萬元，其所在省份規(guī)定個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一稅率為5%。張某當(dāng)年度應(yīng)繳納個人所得稅為（）。A.7.5萬元B.9萬元C.10.5萬元D.12萬元3.某公司2025年12月轉(zhuǎn)讓其2018年購置的一處房產(chǎn)，原值800萬元，累計折舊200萬元，轉(zhuǎn)讓收入1200萬元。該房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納土地增值稅，假設(shè)扣除項目金額為700萬元，則增值額和增值率為（）。A.增值額200萬元，增值率28.57%B.增值額300萬元，增值率42.86%C.增值額400萬元，增值率57.14%D.增值額500萬元，增值率71.43%4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行決定，無需符合稅法規(guī)定B.無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低年限C.企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)，無論是否抵扣進項稅，均需按規(guī)定計提折舊D.存貨的跌價準(zhǔn)備可以稅前扣除5.個人所得稅專項附加扣除中，以下表述錯誤的是（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元B.繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，最長不超過48個月C.大病醫(yī)療支出扣除限額為醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)的8萬元（含）以下D.住房貸款利息扣除期限最長不超過30年6.某企業(yè)2025年實際應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策，2025年實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，則其應(yīng)納稅所得額調(diào)整為（）。A.120萬元B.140萬元C.160萬元D.180萬元7.以下關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的是（）。A.一般納稅人當(dāng)期進項稅額不足抵扣的，可以申請全額留抵退稅B.小規(guī)模納稅人適用增值稅留抵退稅政策C.留抵退稅額不得超過企業(yè)上一納稅年度應(yīng)納稅額的50%D.留抵退稅需要企業(yè)提供資產(chǎn)重組方案8.某外籍個人2025年在中國境內(nèi)工作，取得工資收入50萬元，境外支付部分20萬元。假設(shè)該個人無其他免稅收入，其當(dāng)年度應(yīng)繳納個人所得稅的稅基為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，錯誤的是（）。A.關(guān)聯(lián)交易定價需符合獨立交易原則B.企業(yè)應(yīng)同期申報關(guān)聯(lián)交易和常規(guī)交易C.特別納稅調(diào)整的調(diào)整期最長不超過10年D.符合條件的小型微利企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料10.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，以下表述正確的是（）。A.可以無限額稅前扣除B.除特定行業(yè)外，一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%C.超過扣除限額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除D.網(wǎng)絡(luò)廣告費不得計入業(yè)務(wù)宣傳費扣除二、多項選擇題（共5題，每題2分，計10分）1.以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票需在180天內(nèi)認證抵扣D.發(fā)票丟失可以申請補開，但需提供相關(guān)證明E.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力2.個體工商戶的稅務(wù)處理中，以下正確的有（）。A.經(jīng)營所得可以按月預(yù)繳個人所得稅B.可以選擇核定征收或查賬征收C.業(yè)主的工資支出不得稅前扣除D.可以享受小微企業(yè)增值稅減免政策E.財務(wù)會計制度需符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》3.土地增值稅的清算程序中，以下正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生增值的，需進行土地增值稅清算B.清算應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)完成C.納稅人可自行申報清算，也可委托中介機構(gòu)辦理D.清算后發(fā)現(xiàn)增值額變化，需重新辦理清算手續(xù)E.扣除項目金額需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下可以稅前扣除的損失有（）。A.存貨因管理不善發(fā)生的盤虧B.專利技術(shù)被宣告無效的損失C.因自然災(zāi)害導(dǎo)致的生產(chǎn)設(shè)備毀損D.股票交易產(chǎn)生的虧損E.稅收滯納金5.個人所得稅專項附加扣除中，以下正確的有（）。A.3歲以下嬰幼兒照護扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元B.繼續(xù)教育扣除僅適用于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育C.住房租金扣除需提供租賃合同和支付憑證D.大病醫(yī)療支出需由醫(yī)保部門出具相關(guān)證明E.專項附加扣除信息需每年申報確認三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，需按適用稅率征收增值稅。（）2.個體工商戶業(yè)主的工資支出，在查賬征收下可以稅前扣除。（）3.土地增值稅的清算期限為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起1年內(nèi)。（）4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，需經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審批。（）5.小規(guī)模納稅人適用增值稅留抵退稅政策。（）6.外籍個人在中國境內(nèi)工作期間取得的工資收入，需全額計入應(yīng)納稅所得額。（）7.關(guān)聯(lián)交易需準(zhǔn)備同期資料，但小型微利企業(yè)可以例外。（）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過扣除限額的部分可以無限額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）9.個人所得稅專項附加扣除信息由納稅人自行申報，稅務(wù)機關(guān)不得要求提供證明材料。（）10.電子發(fā)票的保存期限為5年。（）四、計算題（共2題，每題5分，計10分）1.某公司為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售貨物取得含稅銷售額200萬元，適用13%的增值稅稅率；當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為5萬元，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某外籍個人2025年在中國境內(nèi)工作，取得工資收入60萬元，境外支付部分20萬元；同時取得股息收入10萬元，該收入在境外已納稅5萬元。假設(shè)該個人適用個稅稅率為25%，計算其當(dāng)年度應(yīng)繳納個人所得稅額。五、簡答題（共2題，每題6分，計12分）1.簡述增值稅留抵退稅的政策適用條件及計算方法。2.個人所得稅專項附加扣除中，大病醫(yī)療支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)和申報要求有哪些？六、綜合題（共1題，計12分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月經(jīng)營情況如下：-銷售貨物取得含稅銷售額300萬元，適用13%的增值稅稅率；-購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認證；-發(fā)生廣告費支出20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出15萬元；-期初留抵稅額為8萬元；-其他可抵扣進項稅額為2萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小微企業(yè)增值稅減免政策，免征增值稅。同時，該企業(yè)2025年度實際應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策，2025年實際發(fā)生研發(fā)費用50萬元。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額；（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案及解析一、單項選擇題1.C解析：銷項稅額=100÷（1+13%）×13%=11.49萬元；進項稅額=6.5萬元；應(yīng)納增值稅額=11.49-6.5=4.99萬元。選項中最接近的是C（9.4萬元），但實際計算結(jié)果為4.99萬元?？赡茴}目數(shù)據(jù)有誤，但根據(jù)選項選擇最接近的。2.A解析：個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=15×5%=7.5萬元。3.B解析：增值額=1200-700=500萬元；增值率=500÷700×100%=71.43%。4.C解析：固定資產(chǎn)折舊方法需符合稅法規(guī)定，如直線法或加速折舊法；無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于稅法規(guī)定的最低年限（如10年）；企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)，抵扣進項稅的需按規(guī)定計提折舊；存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除。5.D解析：住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月（20年），而非30年。6.B解析：研發(fā)費用加計扣除=80×75%=60萬元；調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200-60=140萬元。7.A解析：一般納稅人當(dāng)期進項稅額不足抵扣的，可以申請留抵退稅；小規(guī)模納稅人不適用留抵退稅；留抵退稅額不得超過當(dāng)期應(yīng)納稅額；留抵退稅無需提供資產(chǎn)重組方案。8.C解析：外籍個人工資收入稅基=50-20=30萬元（假設(shè)無其他免稅收入）。9.D解析：小型微利企業(yè)無需準(zhǔn)備同期資料，但需符合特定條件。10.B解析：一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除；網(wǎng)絡(luò)廣告費可按一定比例計入業(yè)務(wù)宣傳費。二、多項選擇題1.ABE解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物可自行選擇開具普通發(fā)票；增值稅專用發(fā)票認證期限為180天；電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票效力相同。2.ABCD解析：個體工商戶可按月預(yù)繳個稅；可選擇核定或查賬征收；業(yè)主工資在查賬征收下可扣除；可享受小微企業(yè)增值稅減免；財務(wù)會計制度需符合《個體工商戶會計制度》。3.ABCE解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生增值需清算；清算期限為90天；可自行或委托中介機構(gòu)辦理；扣除項目金額需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。4.ABC解析：存貨盤虧、專利無效損失、自然災(zāi)害損失可稅前扣除；股票交易虧損僅適用于上市公司股東；稅收滯納金不得扣除。5.ACDE解析：3歲以下嬰幼兒照護扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；繼續(xù)教育適用于學(xué)歷（學(xué)位）和非學(xué)歷教育；住房租金需提供合同和支付憑證；大病醫(yī)療支出需醫(yī)保部門證明；專項附加扣除需每年申報。三、判斷題1.×解析：自己使用過的固定資產(chǎn)，售價未超過原值的，免征增值稅；超過原值的，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。2.√解析：查賬征收下，業(yè)主工資支出符合規(guī)定可稅前扣除。3.×解析：清算期限為轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起1年內(nèi)，但特殊情況下可延期。4.×解析：研發(fā)費用加計扣除無需省級稅務(wù)機關(guān)審批，符合條件即可享受。5.×解析：小規(guī)模納稅人不適用增值稅留抵退稅政策。6.×解析：外籍個人工資收入，境外支付部分免稅，應(yīng)納稅所得額=60-20=40萬元。7.√解析：關(guān)聯(lián)交易需準(zhǔn)備同期資料，但符合條件的小型微利企業(yè)可例外。8.×解析：超過扣除限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年扣除，而非3年。9.×解析：專項附加扣除信息需提供相關(guān)證明材料。10.×解析：電子發(fā)票的保存期限為10年。四、計算題1.解：銷項稅額=200÷（1+13%）×13%=23.01萬元；進項稅額=13萬元；應(yīng)納增值稅額=23.01-13-5=5.01萬元。答案：5.01萬元2.解：工資收入應(yīng)納稅所得額=60-20=40萬元；工資所得個稅=40×25%-1.475=9.425萬元；股息所得個稅=10×20%=2萬元（假設(shè)適用20%稅率）；答案：11.425萬元五、簡答題1.增值稅留抵退稅政策適用條件及計算方法：適用條件：-一般納稅人當(dāng)期進項稅額大于銷項稅額且超過一定期限（如36個月）未抵扣完；-符合留抵退稅政策的企業(yè)類型（如先進制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)等）。計算方法：-留抵退稅額=當(dāng)期留抵稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出等；-不得超過當(dāng)期應(yīng)納稅額。2.大病醫(yī)療支出扣除標(biāo)準(zhǔn)和申報要求：扣除標(biāo)準(zhǔn)：醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)的8萬元（含）以下；申報要求：需提供醫(yī)保部門出具的門診或住院費用結(jié)算單；納稅人需自行申報，無需前置審批。六、綜