年4月19日公司支付結(jié)算制度匯編文檔僅供參考第二章支付結(jié)算制度本章知識點簡介本章是關(guān)于支付結(jié)算法律制度的介紹,支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式。凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。適用支付結(jié)算的法律制度主要有:<票據(jù)法>、<票據(jù)管理實施辦法>、<支付結(jié)算辦法>、<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>、<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則>、<銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法>等。本章的主要內(nèi)容包括:一是支付結(jié)算概述。包括支付結(jié)算的概念、法律特征;辦理支付結(jié)算的原則;辦理支付結(jié)算的主要支付工具;支付結(jié)算的主要法律依據(jù);辦理支付結(jié)算的基本要求。二是現(xiàn)金管理。包括開戶單位使用現(xiàn)金的范圍;現(xiàn)金使用的限額;現(xiàn)金收支的基本要求;建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制。三是銀行結(jié)算賬戶。包括銀行結(jié)算賬戶的概念和分類;銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷;各種銀行結(jié)算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序;銀行結(jié)算賬戶的管理:違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則。四是票據(jù)結(jié)算。包括票據(jù)的概念和種類;支票的概念、種類、出票、付款和辦理要求的有關(guān)規(guī)定;商業(yè)匯票的概念和種類、出票、承兌、付款、背書、保證等有關(guān)規(guī)定:銀行匯票的概念、使用范圍、記載事項、兌付要求等規(guī)定;信用卡的概念和種類、申領(lǐng)、銷戶、資金來源、使用等有關(guān)規(guī)定;匯兌的概念和分類、辦理匯兌的程序、撤銷和退匯等有關(guān)規(guī)定。第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征(一)支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為,其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具,支付結(jié)算方式能夠分成票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式。票據(jù)結(jié)算方式是指經(jīng)過<票據(jù)法>規(guī)定的支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式,具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票;非票據(jù)結(jié)算方式是指票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式,一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡等。按照適用區(qū)域分類,支付結(jié)算能夠分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。同城結(jié)算是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算,匯兌和托收承付結(jié)算方式限于異地結(jié)算使用。銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算,又可用于異地結(jié)算。(二)支付結(jié)算的法律特征支付結(jié)算作為一種法律行為,具有以下法律特征:1．支付結(jié)算必須經(jīng)過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行支付結(jié)算包括票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算行為,而這些結(jié)算行為必須經(jīng)過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)才能進行。<支付結(jié)算辦法>規(guī)定:”銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其它單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”這表明支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。2．支付結(jié)算是一種要式行為所謂要式行為,是指法律規(guī)定必須按照一定形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件,即為無效。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志銀行在支付結(jié)算中充當中介機構(gòu)的角色,因此,銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?對偽造、變造的票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件,未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的,對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任,對持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。與此同時,當事人對在銀行的存款有自己的支配權(quán);銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款,除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;除國家法律另有規(guī)定外,銀行不得為任何單位或個人凍結(jié)、扣款,不得停止單位、個人存款的正常支付。4．支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制支付結(jié)算是一項政策性強,與當事人利益息息相關(guān)的活動,因此,必須對其實行統(tǒng)一的管理。根據(jù)<支付結(jié)算辦法>的規(guī)定,中國人民銀行總行負責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度,組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作,調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛;中國人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細則,報總行備案。根據(jù)需要能夠制定單項支付結(jié)算辦法,報中國人民銀行總行批準后執(zhí)行;中國人民銀行分、支行負責(zé)組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作,協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛;政策性銀行、商業(yè)銀行總行可根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度,結(jié)合本行情況,制定具體管理實施辦法,報經(jīng)中國人民銀行總行批準后執(zhí)行,并負責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛。5．支付結(jié)算必須依法進行根據(jù)<支付結(jié)算辦法>的規(guī)定:”銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位和個人(含個體工商戶)辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定,不得損害社會公共利益?！币虼?支付結(jié)算的當事人必須嚴格依法進行支付結(jié)算活動。支付結(jié)算體系是金融體系的重要組成部分,是支持經(jīng)濟運行和維護金融穩(wěn)定的重要基礎(chǔ),其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。安全、高效的支付結(jié)算體系,對于加速社會資金的周轉(zhuǎn),提高資源配置的效率,密切各金融市場的聯(lián)系,防范金融風(fēng)險,暢通貨幣政策傳導(dǎo),推動金融工具的創(chuàng)新,改進金融服務(wù)以及維護公眾對資金的信心,具有重要意義。經(jīng)過支付結(jié)算,對單位而言,幫助企業(yè)實現(xiàn)了資金安全、及時、便利的支付結(jié)算,提高了資金使用效率,減少了現(xiàn)金的使用,簡化了支付環(huán)節(jié),強化了企業(yè)內(nèi)部的資金管理和控制;對銀行而言,結(jié)算業(yè)務(wù)的開展一方面豐富了銀行的金融產(chǎn)品與服務(wù)、增加了業(yè)務(wù)收入,另一方面密切了銀行與客戶的關(guān)系,有助于提升銀行的服務(wù)水平與競爭力。支付結(jié)算工作是會計人員從業(yè)后需要辦理的基本日常業(yè)務(wù),是從事會計工作的基礎(chǔ),涉及單位的方方面面,無論是采購、銷售,還是發(fā)放工資、支付費用等業(yè)務(wù),都必須經(jīng)過支付結(jié)算工具來進行,會計從業(yè)人員只有熟練地掌握、運用,才能做好會計工作。二、支付結(jié)算的基本原則1．恪守信用,履約付款原則在市場經(jīng)濟條件下,存在多種交易形式,相應(yīng)地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟往來過程中,在相互信任的基礎(chǔ)上,根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達成了協(xié)議,那么交易的一方就應(yīng)當根據(jù)事先的約定行事,及時提供貨物或勞務(wù),而另一方則應(yīng)按約定的時間、方式支付款項。這一原則是民法上”誠實信用”原則在支付結(jié)算中的具體體現(xiàn)。根據(jù)該原則,各單位之間、單位與個人之間發(fā)生交易往來,經(jīng)過銀行辦理結(jié)算時,應(yīng)根據(jù)各自的具體條件、自行協(xié)商訂約,使結(jié)算雙方辦理款項收付完全建立在自覺自愿、相互信任的基礎(chǔ)上。該原則要求結(jié)算當事人必須依照雙方約定的民事法律關(guān)系內(nèi)容依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利,嚴格遵守信用,履行付款義務(wù),特別是應(yīng)當按照約定的付款金額和付款日期進行支付。2．誰的錢進誰的賬、由誰支配原則這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權(quán)或控制權(quán),保證其對資金的自主支配。銀行作為資金結(jié)算的中介機構(gòu),在辦理結(jié)算時必須按照存款人的委托,將款項支付給其指定的收款人;對存款人的資金,除國家法律另有規(guī)定外,必須由其自由支配,銀行無權(quán)在未經(jīng)存款人授權(quán)或委托的情況下,擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán),保證其對資金支配的自主權(quán)。3．銀行不墊款原則銀行作為辦理支付結(jié)算的中介機構(gòu),負責(zé)根據(jù)結(jié)算當事人的要求辦理結(jié)算當事人之間的資金轉(zhuǎn)移,即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人,或者按照收款人的委托將歸屬收款人所有的資金轉(zhuǎn)賬到收款人的賬戶,銀行不能在結(jié)算過程中為其墊付資金。這一原則主要在于劃清銀行資金與存款人資金的界限,保護銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)的安全,并促使單位和個人以自己所有或經(jīng)營管理的財產(chǎn)直接對自己的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,從而保證了銀行資金的安全。銀行必須將存款人資金與銀行自有資金嚴格區(qū)分開來,不可混淆。上述原則是一個有機整體,分別從不同角度強調(diào)了付款人、收款人和銀行在結(jié)算過程中的權(quán)利義務(wù),從而切實保障了支付結(jié)算活動的正常、有序進行。參與支付結(jié)算活動的各方當事人,如銀行、單位和個人都應(yīng)嚴格遵守上述基本原則。三、支付結(jié)算的主要支付工具單位日?；顒又械慕Y(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。嚴格來說現(xiàn)金支付并不是支付的主要方式,單位使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多,因此單位支付結(jié)算時主要采用非現(xiàn)金支付工具。中國當前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式,票據(jù)結(jié)算主要指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算,非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。1996年1月1日開始施行的<票據(jù)法>標志著中國支付結(jié)算規(guī)范化、法治化進入了一個新階段,對于規(guī)范票據(jù)行為,維護社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展起到了重要作用。隨著中國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展,當前票據(jù)和匯總已成為經(jīng)濟活動中不可或缺的重要支付手段,被廣泛采用,并在大額支付中占據(jù)主要地位;信用卡成為個人使用最頻繁的支付工具,在小額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位。而托收承付由于限制條件較多,手續(xù)煩瑣等原因,在經(jīng)濟活動中的使用量較少。四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性授定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。另外,中國人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件亦是當事人進行支付結(jié)算必須遵守的規(guī)定。當前適用支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有:<票據(jù)法>、<票據(jù)管理實施辦法>(該辦法子1997年6月23日經(jīng)國務(wù)院批準,同年8月21日由中國人民銀行發(fā)布并于同年10月1日起施行)、<支付結(jié)算辦法>(1997年9月19日由中國人民銀行發(fā)布,于同年12月1日起施行)、<銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法>(1999年3月1日起施行,原<信用卡業(yè)務(wù)管理暫行辦法>同時廢止)、<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>(9月1日起施行,1994年10月9日中國人民銀行發(fā)布的<銀行賬戶管理辦法>同時廢止)、<異地托收承付結(jié)算辦法>(該辦法于1994年10月9日修訂,1995年1月1日起施行)。五、辦理支付結(jié)算的具體要求根據(jù)<支付結(jié)算辦法>的規(guī)定,辦理支付結(jié)算時應(yīng)符合下列基本要求:1．單位、個人和銀行應(yīng)當按照<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的規(guī)定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結(jié)算,賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付。銀行依法為單位、個人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密,維護其資金的自主支配權(quán)。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況,不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項,不得停止單位、個人存款的正常支付。2．單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理。3．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù),直接關(guān)系到支付結(jié)算的準確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記賬的會計憑證,是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。因此,填寫票據(jù)和結(jié)算憑證,必須做到標準化、規(guī)范化,做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草,防止涂改。根據(jù)<正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定>的規(guī)定,具體應(yīng)符合以下基本要求:(1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫。不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字,也應(yīng)受理。(2)中文大寫金額數(shù)字到”元”為止的,在”元”之后,應(yīng)寫”整”(或”正”)字,在”角”之后能夠不寫”整”(或”正”字)。大寫金額數(shù)字有”分”的,”分”后面不寫”整”(或”正”)字。(3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明”人民幣”字樣,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接”人民幣”字樣填寫,不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印”人民幣”字樣的,應(yīng)加填”人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的”仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。(4)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有”0”時,中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下:①阿拉伯數(shù)字中間有”0”時,中文大寫金額要寫”零”字。如￥1409.50,應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。②阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個”0”時,中文大寫金額中間能夠只寫一個”零”字。如￥6007.14,應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。③阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是”0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個”0”,萬位、元位也是”0”,但千位、角位不是”O(jiān)”時,中文大寫金額中能夠只寫一個零字,也能夠不寫”零”字。如￥1680.32,應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分,或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥107000.53,應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分,或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。。④阿拉伯金額數(shù)字角位是”0”,而分位不是”0”時,中文大寫金額”元”后面應(yīng)寫”零”字。如￥16409.02,應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如325.04,應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面,均應(yīng)填寫人民幣符號”￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫,不得連寫分辨不清。(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期,在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加”零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前面加”壹”。如2月12日,應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日,應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。(7)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。4．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范,做到要素齊全,數(shù)字正確,字跡清晰,不錯不漏,不潦草,防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載,兩者必須一致,兩者不一致的票據(jù)無效;兩者不一致的結(jié)算憑證,銀行不予受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要,金額大寫能夠使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。5．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其它記載事項應(yīng)當真實,不得偽造、變造。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章,為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為個人本名的簽名或蓋章。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其它記載事項,原記載人能夠更改,更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。票據(jù)的”偽造”,是指無權(quán)限人假冒她人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂”變造”,是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人,對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為,應(yīng)追究偽造人或變造人的法律責(zé)任。根據(jù)<票據(jù)法>的規(guī)定,票據(jù)上有偽造簽章的不影響票據(jù)上其它真實簽章的效力?！纠?-1】(單項選擇)下列僅限于異地使用的結(jié)算方式是()。A．托收承付B．委托收款C．匯兌D．支票【解析】AC。支付結(jié)算能夠分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。同城結(jié)算是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算,匯兌和托收承付結(jié)算方式限于異地結(jié)算使用。銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算,又可用于異地結(jié)算?！纠?-2】(判斷)<支付結(jié)算辦法>規(guī)定,單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),則票據(jù)無效。()【解析】√。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理?！纠?-3】(單項選擇)下列各項中,不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是()。A．中文大寫金額數(shù)字到”角”為止,在”角”之后沒有寫”整”字B．票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號D．”1月15日”出票的票據(jù),票據(jù)的出票日期”零壹月壹拾伍日”【解析】B。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。第二節(jié)現(xiàn)金管理中國現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù)是國務(wù)院子1988年9月8日頒布的<現(xiàn)金管理暫行條例>,該條例于1988年10月1日開始施行,還有中國人民銀行于1988年9月23日頒布的<現(xiàn)金管理暫行條例實施細則>,該細則與<現(xiàn)金管理暫行條例>同時開始施行。中國對現(xiàn)金管理的目的是改進現(xiàn)金管理,促進商品生產(chǎn)和流通,加強對社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督。凡在銀行和其它金融機構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其它單位(以下簡稱開戶單位),必須依照條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金,接受開戶銀行的監(jiān)督。國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中,采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算,減少使用現(xiàn)金。開戶單位之間的經(jīng)濟往來,除按本條例規(guī)定的范圍能夠使用現(xiàn)金外,應(yīng)當經(jīng)過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各級人民銀行應(yīng)當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責(zé),負責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。開戶銀行依照本條例和中國人民銀行的規(guī)定,負責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施,對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍1．職工工資、津貼:2．個人勞務(wù)報酬,包括稿費和講課費及其它專門工作報酬:3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金:4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出;5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款:6-出差人員必須隨身攜帶的差旅費;7．結(jié)算起點以下的零星支出:8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。5算的起點為一千元,需要增加時由中國人民銀行總行確定后,報國務(wù)院備案。除第5.6項外,開戶單位支付給個人的款項中,支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元,超過限額部分,根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。二、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要核定,原則上以開戶單位3至5天的日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,能夠適當放寬,但最多不得超過15天的日常零星開支。各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由開戶銀行核定。對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。三、現(xiàn)金收支的基本要求開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理:1．開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間;2．開戶單位支付現(xiàn)金,能夠從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,即不得”坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準,由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額,并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;3．開戶單位根據(jù)對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的,從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當寫明提取現(xiàn)金的用途,由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章,并經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金;4．因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其它特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章,并經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金;5．開戶單位不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金(即白條頂庫);不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準利用銀行賬戶代其它單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;不準保留賬外公款(即小金庫);不得未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位,將按照規(guī)定予以處罰。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付,賬目要日清月結(jié),做到賬款相符。為了保證現(xiàn)金的完全完整,單位應(yīng)當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況,應(yīng)及時予以糾正;對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。如果賬款不符,應(yīng)查明原因,及時處理。為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理,保證貨幣資金的安全,財政部印發(fā)了<內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)>(財會[]41號),對健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出了具體要求。(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度1．國務(wù)院有關(guān)部門能夠根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,’制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。2．各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度,并組織實施。3．單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。(二)加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理1．各單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3．單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù),應(yīng)當配備合格的人員,并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。(三)嚴格貨幣資金的授權(quán)管理1．單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。2．審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。3．經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。4．嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5．單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)1．支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時,應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。2．支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當拒絕批準。3．支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付單位是否妥當?shù)取?fù)核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。4．辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。【例2-4】(單項選擇)下列不可使用現(xiàn)金的事項有()。A．職工工資、報酬B．個人勞務(wù)報酬C．付給施工單位大額勞務(wù)報酬D．出差人員隨身攜帶的差旅費【解析】C。開戶單位使用現(xiàn)金的范圍包括:(一)職工工資、津貼;(二)個人勞務(wù)報酬,包括稿費和講課費及其它專門工作報酬;(三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(四)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出;(五)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款;(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(七)結(jié)算起點以下的零星支出;(八)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。C為向單位支付的報酬,應(yīng)當采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。【例2-5】(不定項選擇)下列有關(guān)現(xiàn)金使用限額說法正確的是()。A．現(xiàn)金使用限額由人民銀行核定B．現(xiàn)金使用限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定C．邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按超過5天但不得超過30天的零星開支的需要確定D．需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,由人民銀行核定【解析】B。現(xiàn)金使用限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要核定,原則上以開戶單位3—5天的日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,能夠適當放寬,但最多不得超過15天的日常零星開支。各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由開戶銀行核定。因此只有B選項正確。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶為規(guī)范結(jié)算賬戶的開立和使用,加強賬戶管理,維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定,國家制定了一系列法規(guī)制度。其中,中國人民銀行于4月10日公布了<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>(以下簡稱<賬戶管理辦法>),1月19日中國人民銀行又發(fā)布了<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則>(以下簡稱<賬戶管理辦法實施細則>),對人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和管理,做出了規(guī)定。另外,中國還制定了相關(guān)法規(guī)制度對外幣賬戶進行規(guī)范,本節(jié)主要介紹了人民幣結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定。一、銀行結(jié)算賬戶的概念人民幣銀行結(jié)算賬戶(以下簡稱”銀行結(jié)算賬戶”)是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其中”存款人”,是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其它組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人?！便y行”,是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu),如政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。銀行結(jié)算賬戶具有下列特點:1．辦理人民幣業(yè)務(wù)。這與外幣存款賬戶不同,外幣存款賬戶辦理的是外幣業(yè)務(wù),其開立和使用應(yīng)遵守國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。2．辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。這與儲蓄賬戶不同,儲蓄的基本功能是存取本金和支取利息,儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能,其開立和使用應(yīng)遵守<儲蓄管理條例>的規(guī)定。3．是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同,單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能,該類賬戶的開立和使用應(yīng)遵守<人民幣單位存款管理辦法>的規(guī)定。二、銀行結(jié)算賬戶的種類(一)銀行結(jié)算賬戶按存款人不同,分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單位銀行結(jié)算賬戶。這里所說的單位包括機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其它組織等。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為個人銀行結(jié)算賬戶。這里所指的個人包括中國公民(含香港j澳門、臺灣地區(qū)居民)和外國公民。個人因投資、消費使用各種支付工具,包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶,納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。(二)單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>和<賬戶管理辦法實施細則>的規(guī)定,存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位開立專用存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、以及合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(以下簡稱”QFII專用存款賬戶”)實行核準制度,經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件,是核準類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。其它賬戶一般無須人民銀行核準,只需在人民銀行辦理備案。(三)銀行結(jié)算賬戶還能夠根據(jù)開戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶本地銀行結(jié)算賬戶是指存款人在注冊地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶;異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地(跨省、市、縣)開立的銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)<賬戶管理辦法實施細則>的有關(guān)解釋,這里所指的”注冊地”是指存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地。銀行結(jié)算賬戶的類別不同,其開立、使用和管理也不盡相同。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則(一)一個基本賬戶原則單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶,不能多頭開立基本存款賬戶。(二)自主選擇銀行開立銀{彳結(jié)算賬戶原則存款人能夠自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外,任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。(三)守法原則銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定,不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其它違法犯罪活動。銀行結(jié)算賬戶在使用過程中應(yīng)當注意:(1)銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后,應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。(2)存款人不得出租、,出借銀行結(jié)算賬戶,不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。(3)存款人在同一營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時,重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。(4)法律法規(guī)規(guī)定的其它事項。(四)存款保密原則銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料,除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷(一)銀行結(jié)算賬戶的開立存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶,并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責(zé),法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。銀行應(yīng)負責(zé)對存款人開戶申請資料的真實性、完整性和合規(guī)性進行審查。中國人民銀行應(yīng)負責(zé)對銀行報送的核準類銀行結(jié)算賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及存款人開立基本存款賬戶的唯一性進行審核。存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶?！弊缘亍笔侵复婵钊说臓I業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的,也能夠在異地開立銀行結(jié)算賬戶。1．開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序銀行結(jié)算賬戶的類別不同,其開立條件也不盡相同,本教材在以后章節(jié)內(nèi)容中將分別作出說明。一般來說,存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)按如下程序辦理:首先,存款人應(yīng)填制開戶申請書。并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行。其次,銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。再次,由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查。最后,銀行審查后符合開立賬戶條件的,應(yīng)辦理開戶手續(xù),并履行向人民銀行當?shù)刂袀浒傅牧x務(wù);需要核準的,應(yīng)及時報送人民銀行核準。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片,并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開立之日起3個工作日后,方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。所稱”正式開立之日”具體是指:對于核準類銀行結(jié)算賬戶,”正式開立之日”為中國人民銀行當?shù)胤种械暮藴嗜掌?對于非核準類單位銀行結(jié)算賬戶,”正式開立之日”為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時,重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。2．開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當注意的問題(1)存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的,其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的,其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。(2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時,其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致,但下列情形除外:①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶,其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的”企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱,其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱;②預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的,賬戶名稱應(yīng)與其保持一致;③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶,其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。(3)注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后,需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的,應(yīng)出具工商行政管理部門的證明;無法出具證明的,應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。(4)銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。中國人民銀行當?shù)胤种性诤藴蚀婵钊碎_立基本存款賬戶后,應(yīng)為存款人打印初始密碼,由開戶銀行轉(zhuǎn)交存款人。存款人可到中國人民銀行當?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶開戶銀行,提交基本存款賬戶開戶許可證,使用密碼查詢其已經(jīng)開立的所有銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)信息。(二)銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址及其它信息資料發(fā)生變化或改變。銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的,應(yīng)當辦理相關(guān)的變更手續(xù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請,并出具有關(guān)部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其它開戶資料發(fā)生變更時,應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后,應(yīng)及時辦理變更手續(xù),并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其它原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。1．撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由下列情形之一的,存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請:(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其它原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2．銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)變更(1)存款人主體資格終止后,銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的,存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其它銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行;存款人其它銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶;存款人應(yīng)自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其它銀行結(jié)算賬戶的撤銷。存款人主體資格終止后,撤銷銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶,將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后,方可辦理基本存款賬戶的撤銷。銀行得知存款人主體資格終止情況的,存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的,銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。(2)因地址變更或者其它原因需要變更開戶銀行,銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。銀行在收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后,對于符合銷戶條件的,應(yīng)當在2個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。存款人需要重新開立基本存款賬戶。存款人在申請重新開立基本存款賬戶時,除應(yīng)根據(jù)前述開立基本存款賬戶的規(guī)定出具相關(guān)證明文件外,還應(yīng)當出具”已開立銀行結(jié)算賬戶清單”。(3)辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)。在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的過程中,應(yīng)當注意以下事項:,①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位,在驗資期滿后,應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶,其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存人,出資人提取現(xiàn)金的,應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。②存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,不得申請撤銷該賬戶。③存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶,必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額,交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證,銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的,應(yīng)出具有關(guān)證明,造成損失的,由其自行承擔(dān)。④銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章,同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi),向中國人民銀行報告。⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶,未劃轉(zhuǎn)款項列入。久懸未取專戶管理?！纠?-6】(多項選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定,存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中,應(yīng)當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠?)。A．預(yù)算單位專用存款賬戶B．臨時存款賬戶(不包括注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶)C．個人存款賬戶D．異地一般存款賬戶【解析】AB。根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>和<賬戶管理辦法實施細則>的規(guī)定,存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶實行核準制,經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證?！纠?-7】(單項選擇)關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷,下列表述不正確的有()。A．存款人更改名稱但不改變開戶銀行及賬號的,應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請,并出具相關(guān)證明B．單位的法定代表人發(fā)生變更時,應(yīng)于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明C．存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)予5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請D．存款人尚未結(jié)清其開戶銀行債務(wù)的,不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶【解析】B。單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其它開戶資料發(fā)生變更時,應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。五、基本存款賬戶(一)基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶,是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)經(jīng)過基本存款賬戶辦理。(二)基本存款賬戶開戶要求1．開立基本存款賬戶的存款人資格根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的規(guī)定,下列存款人,能夠申請開立基本存款賬戶:(1)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè);(3)機關(guān)、事業(yè)單位;(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊;(5)社會團體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機構(gòu);(8)外國駐華機構(gòu);(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;(11)單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu);(12)其她組織。從上可見,凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其它組織,均能夠開立基本存款賬戶。同時,有些單位雖然不·84’財經(jīng)法規(guī)與會主十職業(yè)道德是法人組織,但具有獨立核算資格,有自主辦理資金結(jié)算的需要,包括非法人企業(yè)(如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司),外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)(單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園)等,也可以開立基本存款賬戶。2．開立基本存款賬戶所需的證明文件根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的規(guī)定,存款人申請開立基本存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件:(1)企業(yè)法人,應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。(2)非法人企業(yè),應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。(3)機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位,應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明;非預(yù)算管理的事業(yè)單位,應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。(4)軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散值勤的支(分)隊,應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。．(5)社會團體,應(yīng)出具社會團體登記證書,宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。(6)民辦非企業(yè)組織,應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。(7)外地常設(shè)機構(gòu),應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。(8)外國駐華機構(gòu),應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。(9)個體工商戶,應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會,應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。(11)獨立核算的附屬機構(gòu),應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。(12)其它組織,應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。如果上述存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的,還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。如果存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定無法取得稅務(wù)登記證的,在申請開立基本存款賬戶時可不出具稅務(wù)登記證。(三)開立基本存款賬戶的程序存款人申請開立基本存款賬戶時,應(yīng)填制開戶申請書,提供規(guī)定的證明文件;銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查,并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?經(jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)。中國人民銀行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核,符合開戶條件的,予以核準;不符合開戶條件的,應(yīng)在開戶申請書上簽署意見,連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶,其它銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提,必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù),并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應(yīng)登記;嚴禁將單位和個體工商戶款項轉(zhuǎn)入個人儲蓄賬戶;基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證?！纠?-8】(單項選擇)下列對象中,不具備開立基本存款賬戶資格的存款人為()。A．企業(yè)法人B．民辦非法人企業(yè)c．社區(qū)委員會D．單位設(shè)立的非獨立核算的附屬機構(gòu)【解析】D。凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其它組織,均能夠開立基本存款賬戶。同時,有些單位雖然不是法人組織,但具有獨立核算資格,有自主辦理資金結(jié)算的需要,包括非法人企業(yè)(如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司),外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)(單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園)等’也可以開立基本存款賬戶。D為非獨立核算的機構(gòu),’不得開立基本存款賬戶。六、一般存款賬戶(一)一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶是指存款人因借款或其它結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其它結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶能夠辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。(二)一般存款賬戶的開戶要求1．開立一般存款賬戶的存款人資格開立基本存款賬戶的存款人都能夠開立一般存款賬戶。根據(jù)規(guī)定,只要存款人具有借款或其它結(jié)算需要,都能夠申請開立一般存款賬戶,且沒有數(shù)量限制。2．開立一般存款賬戶所需的證明文件根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的規(guī)定,存款人申請開立一般存款賬戶’應(yīng)向銀行出具下列證明文件:(1)開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。(2)基本存款賬戶開戶登記證。(3)存款人因向銀行借款需要,應(yīng)出具借款合同。(4)存款人因其它結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明。(三)開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶,實行備案制,無須中國人民銀行核準。存款人申請開立一般存款賬戶時,應(yīng)填制開戶申請書,提供規(guī)定的證明文件。銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查;符合開立一般存款賬戶條件的,銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)。同時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期,并簽章,于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。【例2-9】(單項選擇)宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行A市支行,現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行B分行申請貸款100萬元,經(jīng)審查同意貸款,其應(yīng)在B分行開設(shè)()。A．基本存款賬戶B．-般存款賬戶C．專用存款賬戶D．臨時存款賬戶【解析】B。根據(jù)規(guī)定,只要存款人具有借款或其它結(jié)算需要,都能夠申請開立一般存款賬戶,且沒有數(shù)量限制。七、專用存款賬戶(一)專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。開立專用存款賬戶的目的是保證特定用途的資金?？顚Ｓ?并有利于監(jiān)督管理。只有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲和使用的資金,才納入專用存款賬戶管理。合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。針對不同的專用資金,<賬戶管理辦法>規(guī)定了專用存款賬戶的不同使用范圍:(1)單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。(2)財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。j(3)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。(4)糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。(5)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外,只收不付,不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥人款項外,只付不收,其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。銀行應(yīng)按照上述各項規(guī)定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強監(jiān)督,對不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取,不得辦理,但對其它專用資金的使用不負監(jiān)督責(zé)任。(二)專用存款賬戶的開戶要求1．開立專用存款賬戶的條件根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的規(guī)定,對下列資金的管理與使用,存款人能夠申請開立專用存款賬戶:(1)基本建設(shè)資金;(2)更新改造資金;(3)財政預(yù)算外資金;(4)糧、棉、油收購資金;(5)證券交易結(jié)算資金;(6)期貨交易保證金;(7)信托基金;(8)金融機構(gòu)存放同業(yè)資金;(9)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;(10)單位銀行卡備用金;(11)住房基金;(12)社會保障基金;(13)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;(14)黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;(15)其它需要專項管理和使用的資金。上述。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金”,是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶,應(yīng)使用隸屬單位的名稱。2．開立專用存款賬戶所需的證明文件根據(jù)<賬戶管理辦法>的規(guī)定,存款人申請開立專用存款賬戶,應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:(1)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金,應(yīng)出具主管部門批文。(2)財政預(yù)算外資金,應(yīng)出具財政部門的證明。(3)糧、棉、油收購資金,應(yīng)出具主管部門批文。(4)單位銀行卡備用金,應(yīng)按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。(5)證券交易結(jié)算資金,應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。(6)期貨交易保證金,應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。(7)金融機構(gòu)存放同業(yè)資金,應(yīng)出具其證明。(8)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金,應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。(9)黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費,應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。(10)其它按規(guī)定需要專項管理和使用的資金,應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。(三)開立專用存款賬戶的程序根據(jù)<賬戶管理辦法>的規(guī)定,存款人申請開立專用存款賬戶時,應(yīng)填制開戶申請書,提供規(guī)定的證明文件;銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查;如果專用存款賬戶屬于預(yù)算單位專用存款賬戶的,銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?經(jīng)其對申報資料進行合規(guī)性審查,并核準后辦理開戶手續(xù),該核準程序與基本存款賬戶的核準程序相同;如果屬于預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其它專用存款賬戶的,銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù),并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。銀行在辦理專用存款賬戶開戶手續(xù)時,同時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期,并簽章,自開立專用存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行?！纠?-10】(判斷)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>規(guī)定存款人的收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外,也能夠辦理其它轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù),但不得支取現(xiàn)金。()【解析】×。根據(jù)<人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法>規(guī)定,收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外,只收不付,不得支取現(xiàn)金?！纠?-11】(單項選擇)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,存款人對用于基本建設(shè)的資金,能夠向開戶銀行出具相應(yīng)的證明并開立()。A．臨時存款賬戶B．-般存款賬戶C．專用存款賬戶D．基本存款賬戶【解析】c。根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的規(guī)定,對下列資金的管理與使用,存款人能夠申請開立專用存款賬戶:(1)基本建設(shè)資金;(2)更新改造資金;(3)財政預(yù)算外資金;(4)糧、棉、油收購資金;(5)證券交易結(jié)算資金;(6)期貨交易保證金;(7)信托基金;(8)金融機構(gòu)存放同業(yè)資金;(9)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;(10)單位銀行卡備用金;(11)住房基金;(12)社會保障基金;j(13’收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;(14)黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;j(15)其它需要專項管理和使用的資金。八、臨時存款賬戶(一)臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。(二)臨時存款賬戶開戶要求1．臨時存款賬戶開立的條件根據(jù)<賬戶管理辦法>的規(guī)定,存款人有下列情況的,能夠申請開立臨時存款賬戶:(1)設(shè)立臨時機構(gòu),例如設(shè)立工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等;(2)異地臨時經(jīng)營活動,例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動;(3)注冊驗資;(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。存款人為臨時機構(gòu)的,只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶,不得開立其它銀行結(jié)算賬戶;存款人在異地從事臨時活動的,只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶;建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目的,能夠根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。2．開立臨時存款賬戶所需的證明文件根據(jù)<賬戶管理辦法>的規(guī)定,存款人申請開立臨時存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件:(1)臨時機構(gòu),應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。(2)異地建筑施工及安裝單位,應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本,以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。(3)異地從事臨時經(jīng)營活動的單位,應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。(4)注冊驗資資金,應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。上述第(2)、(3)項,存款人還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證?！救?開立臨時存款賬戶的程序存款人申請開立臨時存款賬戶時,應(yīng)填制開戶申請書,提供規(guī)定的證明文件;銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查;銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?經(jīng)對申報資料進行合規(guī)性審查,并核準后辦理開戶手續(xù)。該核準程序與基本存款賬戶的核準程序相同。銀行在辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)時,同時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期,并簽章。但臨時機構(gòu)和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。(四)臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題}臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期I限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請,并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期,并由該分支行收回原臨時存款賬戶開戶許可證,頒發(fā)新的臨時存款賬戶開戶許可證。中國人民銀行當?shù)胤种胁缓藴收蛊谏暾埖?存款人應(yīng)當及時辦理該臨時存款賬戶的撤銷手續(xù)。臨時存．款賬戶的有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金,應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付,注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。【例2-12】(多項選擇)下列情形,存款人能夠申請開立臨時存款賬戶的是()。A．設(shè)立臨時機構(gòu)B．異地建筑施工C．注冊驗資D．證券交易結(jié)算【解析】ABC。存款人有下列情況的,能夠申請開立臨時存款賬戶:(1)設(shè)立臨時機構(gòu);(2)異地臨時經(jīng)營活動;(3)注冊驗資;(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。九、個人銀行結(jié)算賬戶【一)個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶,是指自然人因投資、消費、結(jié)算等需要而開立的辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。下列款項能夠轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶:(1)工資、獎金收入;(2)稿費、演出費等勞務(wù)收入;(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;(4)個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;(5)個人貸款轉(zhuǎn)存;(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;(7)繼承、贈與款項;(8)保險理賠、保費退還等款項;(9)納稅退還;(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;(11)其它合法款項。(二)個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求1.開立個人銀行結(jié)算賬戶的條件:存款人有下列情況的,能夠申請開立個人銀行結(jié)算賬戶:(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶,也能夠在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。2．開立個人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件:根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的有關(guān)規(guī)定,存款人電請開立個人銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件:(1)中國居民,應(yīng)出具居民身份證或臨時身份證或戶口簿或護照。(2)中國人民解放軍軍人,應(yīng)出具軍人身份證件。(3)中國人民武裝警察,應(yīng)出具武警身份證件。(4)軍隊(武裝警察)離退休干部以及在解放軍軍事院校學(xué)習(xí)的現(xiàn)役軍人,可出具離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證或軍事院校學(xué)員證。(5)香港、澳門居民,應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證;臺灣居民,應(yīng)出具臺灣居民來往大陸通行證或者其它有效旅行證件。居住在境內(nèi)或境外的中國籍的華僑,可出具中國護照。(6)外國公民,應(yīng)出具護照。獲得在中國永久居留資格的外國人,可出具外國人永久居留證。(7)外國邊民在中國邊境地區(qū)的銀行開立個人銀行賬戶,可出具所在國制發(fā)的<邊民出入境通行證>。(8)獲得在中國永久居留資格的外國人,;可出具外國人永久居留證。(三)個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題個人銀行結(jié)算賬戶在使用過程中,應(yīng)當注意以下幾點:1．單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項,每筆超過5萬元的,應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù):①代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單;②獎勵證明;③新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明;④證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明;⑤債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;⑥借款合同;⑦保險公司的證明;⑧稅收征管部門的證明;⑨農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同;⑩其它合法款項的證明。2．從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。3．個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款,將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款,將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的,個人應(yīng)當提供前述有關(guān)收款依據(jù)。4．個人持出票人(或申請人)為單位,且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票,向開戶銀行提示付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當提供前述第1項所述的有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。5．單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的,銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定,認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件,按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的銀行應(yīng)拒絕辦理。6．儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。【例2-13】(單項選擇)下列關(guān)于個人銀行結(jié)算賬戶使用的表述中不正確的是()。A．具有活期儲蓄功能B．具有普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能C．使用支票、信用卡等信用支付工具的功能D．個人儲蓄賬戶也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算【解析】D。根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的有關(guān)規(guī)定,儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。且個人銀行結(jié)算賬戶具有活期儲蓄功能,具普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能和使用支票、信用卡等信用支付工具的功能。十、異地銀行結(jié)算賬戶(一)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件,根據(jù)需要在異地開立的銀行結(jié)算賬戶。<賬戶管理辦法>突破了賬戶只能屬地開立、屬地管理的原則,規(guī)定單位或個人只要符合相關(guān)條件,均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。(二)異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求1．開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件存款人有下列情形之一的,能夠在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶:(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣),需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其它結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。2．開立異地銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶,根據(jù)開立存款賬戶的種類不同,除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外,還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件:(1)經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人,在異地開立基本存款賬戶的,應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。(2)異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的,應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。(3)因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人,在異地開立專用存款賬戶的,應(yīng)出具隸屬單位的證明。其中,屬于第(2)、(3)種情況的,還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。存款人需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)出具上述開立個人銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的證明文件。(三)開立異地銀{亍結(jié)算賬戶的程序開立異地銀行結(jié)算賬戶的,根據(jù)其賬戶的種類不同,開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。【例2—14】(判斷)存款人因異地臨時經(jīng)營活動需要能夠申請開立專用存款賬戶。()【解析】×。根據(jù)<人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法>的有關(guān)規(guī)定,存款人因異地臨時經(jīng)營活動需要,能夠開立臨時存款賬戶。十一、銀行結(jié)算賬戶的管理加強銀行結(jié)算賬戶的管理是維護正常結(jié)算秩序的基礎(chǔ),是加強信貸、結(jié)算監(jiān)督和現(xiàn)金管理的重要措施之一。根據(jù)<賬戶管理辦法>和<賬戶管理辦法實施細則>的規(guī)定,銀行結(jié)算賬戶的管理包括以下內(nèi)容:(一)中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門,負責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監(jiān)督。其對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容:1．負責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷,并實施監(jiān)控和管理。中國人民銀行當?shù)胤种薪?jīng)過賬戶管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)等系統(tǒng)的連接,實現(xiàn)相關(guān)銀行結(jié)算賬戶信息的比對,依法監(jiān)測和查處未經(jīng)中國人民銀行核準或未向中國人民銀行備案的銀行結(jié)算賬戶。2．負責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。中國人民銀行應(yīng)將開戶許可證作為重要空白憑證進行管理,建立健全開戶許可證的印制、保管、領(lǐng)用、頒發(fā)、收繳和銷毀制度。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶許可證。3．對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。(二)銀行的管理這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有:1．負責(zé)所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理,監(jiān)督和檢查其執(zhí)行<賬戶管理辦法>的情況,糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。2．銀行應(yīng)明確專人負責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理,負責(zé)對存款人開戶申請資料的審查,并按