2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目重點難點押題試卷及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案字母填入答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項中，關(guān)于會計主體的表述，不正確的是（）。A.會計主體是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。B.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人組織。C.一個會計主體必然是一個法律主體。D.會計主體界定了會計核算的范圍。2.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)線一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，支付運輸費10萬元，保險費5萬元。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.500B.575C.580D.6403.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的表述，不正確的是（）。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)進(jìn)行估計。B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括與未來投資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量。C.計算現(xiàn)值時使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場條件下資產(chǎn)預(yù)計使用者要求的最低回報率。D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時資產(chǎn)處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.甲公司采用成本模式核算投資性房地產(chǎn)，將其自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房產(chǎn)的公允價值為8000萬元，賬面原價為6000萬元，累計折舊為1000萬元。轉(zhuǎn)換日，甲公司應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.3000D.40005.下列關(guān)于股份支付的會計處理的表述，不正確的是（）。A.授予日，如果修改了行權(quán)條件，且對職工有利，則不進(jìn)行會計處理。B.負(fù)債工具公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。C.權(quán)益工具公允價值的變動應(yīng)計入所有者權(quán)益。D.行權(quán)時，沖減的資本公積金額應(yīng)以當(dāng)期累計確認(rèn)的負(fù)債工具公允價值為基礎(chǔ)。6.甲公司2024年12月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值。甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日甲公司該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.607.下列關(guān)于甲公司將其持有乙公司80%股權(quán)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用成本法的表述，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.甲公司應(yīng)按其享有的乙公司凈利潤份額確認(rèn)投資收益。C.乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時，甲公司應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。D.乙公司宣告分派股票股利時，甲公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元；另收取包裝費2萬元（不含稅）。甲公司該銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.15.16C.16.46D.17.169.下列關(guān)于政府補助的會計處理的表述，不正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)攤銷計入損益。B.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應(yīng)在收到時直接計入當(dāng)期損益。C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于彌補以后期間的相關(guān)費用或損失，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益。D.企業(yè)收到政府補助款項時，直接計入當(dāng)期利潤總額。10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品的成本為80萬元，計稅價格（不含稅）為100萬元。甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.8C.10D.1311.在企業(yè)合并中，購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.商譽D.資本公積12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元（不含稅），入庫前發(fā)生整理費用2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.47B.50C.52D.58.5二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案字母填入答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.會計主體D.可理解性14.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)增值稅銷項稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈。B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于倉庫建設(shè)。C.將購入的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資性房地產(chǎn)對外出租。15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件之一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)計折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。D.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。16.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項表述中，正確的有（）。A.應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。B.應(yīng)按期計提投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷。C.應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值的變動計入當(dāng)期損益。D.出租期間收到的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。17.下列關(guān)于金融工具的表述，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動應(yīng)計入其他綜合收益。B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動應(yīng)計入公允價值變動損益。C.金融工具的攤銷期限，應(yīng)當(dāng)反映該金融工具的預(yù)期存續(xù)期。D.金融工具的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。18.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項關(guān)于增值稅會計處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以抵扣。B.企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)時，應(yīng)按不含稅銷售額和適用稅率計算增值稅銷項稅額。C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時，支付的增值稅不得抵扣。D.企業(yè)因管理不善發(fā)生非正常損失時，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。19.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.企業(yè)在履行了合同中的履約義務(wù)之前，不能確認(rèn)收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在該時點客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時。C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。20.甲公司為母公司，乙公司為其子公司。下列關(guān)于編制合并財務(wù)報表的表述，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定。B.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體進(jìn)行的。C.合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。D.合并財務(wù)報表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)是母公司和企業(yè)集團(tuán)各子公司財務(wù)報表相應(yīng)項目的來源和基礎(chǔ)。三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計算結(jié)果不保留小數(shù)點。答在題外答題紙上無效。）21.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為200萬元，“預(yù)付賬款”項目余額為100萬元。其中，“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額為80萬元，貸方余額為20萬元；“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額為10萬元，貸方余額為210萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的期末余額為（）萬元，“預(yù)付賬款”項目的期末余額為（）萬元。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項尚未收取。（2）提供一項咨詢服務(wù)，收取款項20萬元，款項已收訖。該服務(wù)的收入確認(rèn)比例為50%。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資者分配，該產(chǎn)品的成本為30萬元，計稅價格（不含稅）為40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。23.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為200萬元，累計折舊為60萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。24.甲公司2024年12月31日持有某項交易性金融資產(chǎn)，成本為100萬元，2024年12月31日公允價值為110萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，綜合運用所學(xué)知識進(jìn)行分析和計算，答案應(yīng)列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計算結(jié)果不保留小數(shù)點。答在題外答題紙上無效。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，支付運輸費3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2024年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為65萬元。（3）2024年12月31日，甲公司因管理不善導(dǎo)致該設(shè)備發(fā)生毀損，取得保險公司賠償款5萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊費用為（）萬元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元，該設(shè)備毀損時計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。26.甲公司為母公司，乙公司為其子公司。2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資——乙公司”項目余額為2000萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項目的列報金額可能為（）萬元。（請說明理由）---試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.D4.B5.A6.D7.D8.D9.D10.C11.C12.C二、多項選擇題13.A,B,D14.A,B15.A,B,D16.C,D17.A,B,C18.A,B,C,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D三、計算分析題21.200,6022.10523.12024.10四、綜合題25.18,30,326.1750（理由：若乙公司為盈利子公司，且不考慮其他因素，則甲公司合并報表中體現(xiàn)的長期股權(quán)投資價值為2000萬元乘以（1-25%）=1500萬元，加上商譽（假設(shè)有）及累計其他綜合收益等調(diào)整，列報金額會低于2000萬元，但題目未提供足夠信息判斷是否為盈利子公司及其他調(diào)整，且選項中1750最接近低于2000萬元的可能性，通常商譽和少數(shù)股東權(quán)益會影響列報金額）；或1850（理由：若考慮可能存在的商譽且稅后影響，或特定情況下的其他綜合收益，列報金額可能為1850萬元）；或其他根據(jù)題目信息推導(dǎo)出的合理答案。解析一、單項選擇題1.會計主體與法律主體并非一一對應(yīng)關(guān)系。會計主體是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織，而法律主體是依法獨立享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的組織。一個會計主體可以是法律主體，也可以是法律主體的組成部分（如企業(yè)內(nèi)部的獨立核算單位）。故C錯誤。2.固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。本題中，增值稅進(jìn)項稅額65萬元不可抵扣，運輸費、保險費應(yīng)計入成本。入賬價值=500+65+10+5=580萬元。故C正確。3.預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不包含未來改造支出，也不包含終結(jié)時處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。故D錯誤。4.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日應(yīng)按公允價值確認(rèn)投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出）。本題中，公允價值8000萬元大于賬面價值6000萬元（賬面凈值=6000-1000=5000萬元），差額計入其他業(yè)務(wù)收入（或沖減資產(chǎn)處置損益等，取決于科目設(shè)置，但通常計入當(dāng)期損益）。計入其他綜合收益的情況通常發(fā)生在公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房產(chǎn)時。若題目意圖是轉(zhuǎn)換日公允價值變動影響其他綜合收益，則需明確。按最常見轉(zhuǎn)換處理，差額=8000-6000=2000萬元。但鑒于選項B為2000，且“重點難點”試卷可能考察特殊或易混淆點，需注意。若按公允價值模式轉(zhuǎn)換，則差額計入其他綜合收益。此處按成本模式轉(zhuǎn)換計入當(dāng)期損益理解，選B可能性高，但需注意題目可能存在的歧義。（注：此題設(shè)計可能存在不嚴(yán)謹(jǐn)之處，兩種主流處理方式均可能，需根據(jù)具體教材或考試大綱為準(zhǔn)。）5.授予日，如果修改了行權(quán)條件，且對職工有利（如縮短等待期、提高行權(quán)價格等），則應(yīng)作為修改后的條件重新計量。不應(yīng)直接不進(jìn)行會計處理。故A錯誤。6.攤銷前賬面價值=200-200/5=160萬元?？墒栈亟痤~為140萬元，低于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=160-140=20萬元。減值準(zhǔn)備計提后，賬面價值降至140萬元。故B正確。7.采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資收益的確認(rèn)是基于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利（或利潤），而非凈利潤份額。故B錯誤。8.增值稅銷項稅額=（不含稅售價+包裝費）/（1+稅率）*稅率=（100+2）/（1+13%）*13%=(102/1.13)*0.13≈10.96萬元。選項中最接近的是D.17.16（計算錯誤，可能是按100*13%+2*13%計算）。（注：選項計算均不正確，題目本身可能存在錯誤。若按標(biāo)準(zhǔn)計算，應(yīng)為10.96，但不在選項中。）假設(shè)題目意圖考察包含包裝費的總額計算，或選項有誤，無法選出正確答案。（注：此題選項設(shè)置存在明顯問題，實際考試中不會出現(xiàn)這種情況。按標(biāo)準(zhǔn)計算，正確銷項稅額為10.96萬元。）9.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應(yīng)在收到時直接計入當(dāng)期損益（如營業(yè)外收入）。如果用于彌補以后期間的相關(guān)費用或損失，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益。故D錯誤。10.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利（職工宿舍建設(shè)），視同銷售處理。應(yīng)按計稅價格（不含稅）計算銷項稅額。銷項稅額=100*13%=13萬元。故D正確。11.企業(yè)合并中，購買方支付的合并成本大于取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)為商譽。故C正確。12.原材料的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）、運輸途中的合理損耗和入庫前的整理費用。入賬價值=50+0（假設(shè)進(jìn)項稅額不可抵扣或已轉(zhuǎn)出）+1+2=53萬元。選項無53，可能題目設(shè)定進(jìn)項稅額不可抵扣或題目有誤。（注：此題選項設(shè)置存在明顯問題，實際考試中不會出現(xiàn)這種情況。按標(biāo)準(zhǔn)計算，正確入賬價值為53萬元。）假設(shè)題目意圖考察不含稅成本，即50+1+2=53。（注：此題選項設(shè)置存在明顯問題，實際考試中不會出現(xiàn)這種情況。按標(biāo)準(zhǔn)計算，正確入賬價值為53萬元。）二、多項選擇題13.會計信息質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。故A、B、D正確。14.視同銷售的情況包括：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人。選項A（對外捐贈）、B（倉庫建設(shè)，視為集體福利）、C（用于免稅產(chǎn)品，視同銷售處理進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但行為本身可能視同銷售，需結(jié)合具體規(guī)定，一般理解為視同銷售計算銷項稅）、D（對外出租，不視同銷售，應(yīng)按“經(jīng)營租賃”處理，其增值稅處理不同于“銷售”）。根據(jù)常見考點，A和B通常確認(rèn)為視同銷售。（注：選項C是否視同銷售有不同觀點，但題目傾向于考察明確視同銷售的例子，A和B更典型。）假設(shè)題目意圖包含C，則需重新審題或調(diào)整選項。按常見考點，選A、B。15.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件包括：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（流入可能性）；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。故A正確。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回（但以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)除外，但題目未提此模式，且通常指固定資產(chǎn)成本模式下的減值）。故B正確。經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)不屬于企業(yè)，不對其計提折舊，但應(yīng)按期計提租賃收入相關(guān)的所得稅，或計入其他業(yè)務(wù)收入。這里題目表述可能引起歧義，通常成本模式下的固定資產(chǎn)出租不計提折舊，但若理解為“與該固定資產(chǎn)相關(guān)的成本費用”，則可能計入其他業(yè)務(wù)成本。但更常見的理解是其產(chǎn)生的租賃收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)收入。此題選項設(shè)置可能不嚴(yán)謹(jǐn)。假設(shè)題目意指其自身成本不計提折舊，但相關(guān)收入計入其他業(yè)務(wù)收入。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。故D正確。（注：此題選項B和D通常被認(rèn)為是正確的，A也合理，C存在爭議。按常見考點，選A、B、D。）16.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不提折舊或攤銷。故B錯誤。應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值的變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。出租期間收到的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。故C、D正確。（注：此題B錯誤，C、D正確。）假設(shè)題目要求選出“正確的”表述，則選C、D。17.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（如權(quán)益工具投資），持有期間公允價值的變動應(yīng)計入其他綜合收益。故A正確。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（如交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資分類為以公允價值計量且變動計入損益的），持有期間公允價值的變動應(yīng)計入公允價值變動損益。故B正確。金融工具的攤銷期限，應(yīng)當(dāng)反映該金融工具的預(yù)期存續(xù)期或剩余合同期，兩者取短者。故C正確。金融工具的減值損失，在以后期間若公允價值回升且超過賬面價值，減值損失可以轉(zhuǎn)回，但商譽減值損失不得轉(zhuǎn)回。故D錯誤。（注：此題A、B、C正確，D錯誤。）假設(shè)題目要求選出“正確的”表述，則選A、B、C。18.一般納稅人購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額符合抵扣條件的可以抵扣。故A正確。銷售貨物或提供服務(wù)時，應(yīng)按不含稅銷售額和適用稅率計算增值稅銷項稅額。故B正確。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。故C正確。企業(yè)因管理不善等非正常損失時，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。故D正確。（注：此題A、B、C、D均正確。）19.收入確認(rèn)原則要求企業(yè)在履行了合同中的履約義務(wù)之前，不能確認(rèn)收入。故A正確。在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在該時點客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時。故B正確。在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。故C正確。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。故D正確。（注：此題A、B、C、D均正確。）20.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定。故A正確。合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體進(jìn)行的。故B正確。合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。故C正確。合并財務(wù)報表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)是母公司和企業(yè)集團(tuán)各子公司財務(wù)報表相應(yīng)項目的來源和基礎(chǔ)。故D正確。（注：此題A、B、C、D均正確。）三、計算分析題21.“應(yīng)付賬款”項目期末余額=明細(xì)賬貸方余額210-借方余額10=200萬元。“預(yù)付賬款”項目期末余額=明細(xì)賬借方余額80-貸方余額20=60萬元。22.銷項稅額=（不含稅售價1+不含稅售價2）/（1+稅率）*稅率+提供服務(wù)不含稅收入*收入確認(rèn)比例*稅率=(500+40)/1.13*0.13+20*0.5*0.13=539.82/1.13*0.13+10*0.13=4.77+1.3=6.07萬元。（注：選項無6.07，題目或選項設(shè)置有誤。按標(biāo)準(zhǔn)計算，銷項稅額為6.07萬元。）假設(shè)題目意圖簡化計算，或選項有誤，無法選出正確答案。23.賬面價值=賬面原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=200-60-20=120萬元。24.公允價值變動損益=期末公允價值-期初成本=110-100=10萬元。四、綜合題25.（1）計提折舊：年折舊額=(原值-預(yù)計凈殘值