PAGE英語培訓(xùn)學(xué)校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范英語培訓(xùn)學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和會計核算，確保學(xué)校財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高資金使用效益，保障學(xué)校各項業(yè)務(wù)的順利開展，為學(xué)校的持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合英語培訓(xùn)學(xué)校的實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于本校范圍內(nèi)的所有財務(wù)活動和會計核算工作，包括學(xué)校總部及各分支機構(gòu)、教學(xué)點等。（四）會計核算基礎(chǔ)學(xué)校會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以人民幣為記賬本位幣。（五）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備專業(yè)的會計人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的財務(wù)核算、財務(wù)管理和會計監(jiān)督等工作。會計機構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財務(wù)工作的高效運轉(zhuǎn)。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)規(guī)模和財務(wù)工作需要，合理配備會計人員，包括會計主管、會計、出納等崗位。各崗位人員應(yīng)相互協(xié)作、相互監(jiān)督，確保財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理學(xué)校的會計工作，制定財務(wù)管理制度和會計核算辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。審核學(xué)校的財務(wù)收支、會計憑證和財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整。參與學(xué)校的財務(wù)決策，提供財務(wù)分析和建議，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和學(xué)校的財務(wù)管理制度，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)學(xué)校各項收入、成本、費用的核算和管理，及時準(zhǔn)確地記錄和反映學(xué)校的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行處理。協(xié)助會計主管做好財務(wù)分析工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和資料。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)學(xué)校現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付款項。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余及時查明原因并進(jìn)行處理。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如工資發(fā)放、費用報銷等。三、會計科目與財務(wù)報表（一）會計科目設(shè)置學(xué)校應(yīng)按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定設(shè)置會計科目，同時根據(jù)學(xué)校的實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補充。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)學(xué)校管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因和影響。（二）財務(wù)報表編制1.學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計主管進(jìn)行審核，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審核無誤后，加蓋學(xué)校公章，并由法定代表人、會計主管簽名或蓋章后對外報送。四、收入管理（一）收入分類學(xué)校的收入主要包括學(xué)費收入、教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)費收入、其他業(yè)務(wù)收入等。（二）學(xué)費收入管理1.學(xué)費收入應(yīng)按照學(xué)校制定的收費標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定收取，并開具合法有效的收費票據(jù)。收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報物價部門備案，并在學(xué)校顯著位置公示。2.學(xué)費收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在提供培訓(xùn)服務(wù)期間按照實際完成的培訓(xùn)進(jìn)度分期確認(rèn)收入。對于預(yù)收的學(xué)費，應(yīng)在實際提供培訓(xùn)服務(wù)時確認(rèn)為收入。3.學(xué)校應(yīng)建立健全學(xué)費收繳管理制度，加強對學(xué)費收繳工作的管理和監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期與教學(xué)管理部門核對學(xué)生繳費情況，及時催繳欠費學(xué)生的學(xué)費。對于長期欠費的學(xué)生，應(yīng)按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)行處理，如限制其繼續(xù)參加培訓(xùn)、采取法律手段追討欠費等。（三）教材銷售收入管理1.教材銷售收入應(yīng)按照學(xué)校與教材供應(yīng)商簽訂的合同約定進(jìn)行結(jié)算，并開具合法有效的銷售發(fā)票。2.教材銷售收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在教材發(fā)出并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)為收入。對于預(yù)收的教材款，應(yīng)在教材發(fā)出時確認(rèn)為收入。3.學(xué)校應(yīng)加強對教材采購和銷售的管理，合理控制教材庫存，降低教材成本。財務(wù)部門應(yīng)定期與教材管理部門核對教材庫存和銷售情況，確保教材銷售收入的準(zhǔn)確核算。（四）培訓(xùn)服務(wù)費收入管理1.培訓(xùn)服務(wù)費收入應(yīng)按照學(xué)校與客戶簽訂的合同約定進(jìn)行結(jié)算，并開具合法有效的收費票據(jù)。2.培訓(xùn)服務(wù)費收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在提供培訓(xùn)服務(wù)期間按照實際完成的培訓(xùn)進(jìn)度分期確認(rèn)收入。對于預(yù)收的培訓(xùn)服務(wù)費，應(yīng)在實際提供培訓(xùn)服務(wù)時確認(rèn)為收入。3.學(xué)校應(yīng)加強對培訓(xùn)服務(wù)項目的管理，提高培訓(xùn)服務(wù)質(zhì)量，確保培訓(xùn)服務(wù)費收入的穩(wěn)定增長。財務(wù)部門應(yīng)定期與培訓(xùn)管理部門核對培訓(xùn)服務(wù)項目的執(zhí)行情況和收費情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。（五）其他業(yè)務(wù)收入管理1.其他業(yè)務(wù)收入包括學(xué)校出租房屋收入、場地使用費收入、咨詢服務(wù)收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照相關(guān)合同約定進(jìn)行結(jié)算，并開具合法有效的收費票據(jù)。2.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在相關(guān)業(yè)務(wù)完成并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)為收入。3.學(xué)校應(yīng)加強對其他業(yè)務(wù)的管理，合理利用學(xué)校資源，提高其他業(yè)務(wù)收入水平。財務(wù)部門應(yīng)定期與相關(guān)部門核對其他業(yè)務(wù)收入情況，確保收入的準(zhǔn)確核算。五、成本費用管理（一）成本費用分類學(xué)校的成本費用主要包括人員工資、教學(xué)設(shè)備購置費用、教材費用、場地租賃費用、水電費、差旅費、辦公費等。（二）人員工資管理1.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校制定的薪酬制度，按時足額發(fā)放員工工資、獎金、津貼等薪酬。2.人員工資應(yīng)根據(jù)員工的工作崗位、工作業(yè)績、工作年限等因素進(jìn)行合理分配，并計入相應(yīng)的成本費用科目。3.學(xué)校應(yīng)加強對人員工資核算和管理，確保工資計算準(zhǔn)確、發(fā)放及時。財務(wù)部門應(yīng)定期與人力資源部門核對員工工資情況，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行處理。（三）教學(xué)設(shè)備購置費用管理1.教學(xué)設(shè)備購置應(yīng)根據(jù)學(xué)校教學(xué)需要和發(fā)展規(guī)劃，制定合理的采購計劃，并按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行采購。2.教學(xué)設(shè)備購置費用應(yīng)按照實際發(fā)生額計入固定資產(chǎn)成本，并按照規(guī)定的折舊方法計提折舊。折舊年限應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，并報財政部門備案。3.學(xué)校應(yīng)加強對教學(xué)設(shè)備的管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，定期對教學(xué)設(shè)備進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的安全完整。對于閑置或報廢的教學(xué)設(shè)備，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）教材費用管理1.教材費用應(yīng)根據(jù)學(xué)校教學(xué)計劃和學(xué)生人數(shù)，合理編制教材采購預(yù)算，并按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行采購。2.教材費用應(yīng)按照實際發(fā)生額計入教學(xué)成本，并在教材發(fā)出時按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期攤銷。對于庫存教材，應(yīng)定期進(jìn)行盤點，確保教材庫存的準(zhǔn)確核算。3.學(xué)校應(yīng)加強對教材采購和使用過程的管理，嚴(yán)格控制教材成本，提高教材使用效益。財務(wù)部門應(yīng)定期與教材管理部門核對教材采購和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。（五）場地租賃費用管理1.場地租賃應(yīng)根據(jù)學(xué)校教學(xué)需要和發(fā)展規(guī)劃，簽訂租賃合同，并按照合同約定支付場地租賃費用。2.場地租賃費用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期計入成本費用，對于預(yù)付的場地租賃費用，應(yīng)在租賃期間按照實際受益情況分期攤銷。3.學(xué)校應(yīng)加強對場地租賃的管理，合理利用場地資源，降低場地租賃成本。財務(wù)部門應(yīng)定期與場地管理部門核對場地租賃情況，確保場地租賃費用的準(zhǔn)確核算。（六）水電費管理1.水電費應(yīng)按照實際發(fā)生額計入成本費用，并根據(jù)學(xué)校各部門的實際使用情況進(jìn)行合理分?jǐn)偂?.學(xué)校應(yīng)加強對水電費的管理，制定合理的水電費管理制度，定期對水電費使用情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，采取有效措施節(jié)約水電資源，降低水電費支出。3.財務(wù)部門應(yīng)定期與水電供應(yīng)部門核對水電費結(jié)算情況，確保水電費的準(zhǔn)確核算。對于水電費發(fā)票，應(yīng)及時進(jìn)行審核和入賬處理。（七）差旅費管理1.差旅費應(yīng)按照學(xué)校制定的差旅費管理制度，嚴(yán)格控制出差人數(shù)、出差天數(shù)和出差標(biāo)準(zhǔn)。出差人員應(yīng)按照規(guī)定填寫差旅費報銷單，并提供合法有效的票據(jù)。2.差旅費應(yīng)按照實際發(fā)生額計入成本費用，并根據(jù)出差人員的工作性質(zhì)和出差目的進(jìn)行合理分?jǐn)?。對于出差借款，?yīng)在出差歸來后及時辦理報銷手續(xù)，結(jié)清借款。3.學(xué)校應(yīng)加強對差旅費的管理，嚴(yán)格審核差旅費報銷憑證，杜絕不合理的差旅費支出。財務(wù)部門應(yīng)定期對差旅費報銷情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行處理。（八）辦公費管理1.辦公費應(yīng)按照學(xué)校制定的辦公費管理制度，嚴(yán)格控制辦公費用支出。辦公費用應(yīng)按照實際發(fā)生額計入成本費用，并根據(jù)學(xué)校各部門的實際使用情況進(jìn)行合理分?jǐn)偂?.學(xué)校應(yīng)加強對辦公用品采購和使用的管理，建立健全辦公用品采購審批制度和領(lǐng)用制度。辦公用品采購應(yīng)選擇正規(guī)渠道，確保質(zhì)量和價格合理。對于辦公用品的領(lǐng)用，應(yīng)進(jìn)行登記，避免浪費。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對辦公費支出情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，嚴(yán)格審核辦公費報銷憑證，杜絕不合理的辦公費用支出。對于辦公費發(fā)票，應(yīng)及時進(jìn)行審核和入賬處理。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類學(xué)校的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（二）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度，加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。庫存現(xiàn)金應(yīng)實行限額管理，每日終了應(yīng)及時盤點現(xiàn)金，做到賬款相符。對于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行辦理，確保現(xiàn)金收支的合法性和準(zhǔn)確性。銀行存款應(yīng)按照銀行賬戶管理規(guī)定，開設(shè)銀行賬戶，并定期與銀行核對賬目，確保銀行存款的安全和準(zhǔn)確。對于銀行存款收支業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行辦理，及時取得銀行結(jié)算憑證，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)、銷售教材等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項。學(xué)校應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，定期與客戶核對賬目，及時催收欠款。對于長期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理，如與客戶協(xié)商解決、采取法律手段追討等。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計提壞賬準(zhǔn)備，確保應(yīng)收賬款的賬面價值真實、準(zhǔn)確。3.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是學(xué)校因采購教材、租賃場地等業(yè)務(wù)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項。學(xué)校應(yīng)加強對預(yù)付賬款的管理，建立健全預(yù)付賬款管理制度，定期與供應(yīng)商核對賬目，確保預(yù)付賬款的安全和準(zhǔn)確。對于超過合同約定付款期限的預(yù)付賬款，應(yīng)查明原因，及時采取措施進(jìn)行處理，如與供應(yīng)商協(xié)商退款、要求供應(yīng)商履行合同等。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)付賬款進(jìn)行清理，對于確實無法收回的預(yù)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷處理。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指學(xué)校為開展教學(xué)活動、提供培訓(xùn)服務(wù)等持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入學(xué)校；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.固定資產(chǎn)分類與折舊方法固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸設(shè)備等類別。學(xué)校應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)學(xué)校管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因和影響。學(xué)校采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，計算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限。預(yù)計凈殘值率一般按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。3.固定資產(chǎn)購置與處置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照學(xué)校制定的固定資產(chǎn)采購計劃和采購程序進(jìn)行采購。固定資產(chǎn)購置成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照學(xué)校制定的固定資產(chǎn)處置管理制度進(jìn)行審批和處理。固定資產(chǎn)處置收入扣除處置費用后的凈額，計入當(dāng)期損益。對于固定資產(chǎn)報廢、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)清查盤點學(xué)校應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點。清查盤點工作應(yīng)由財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門共同參與，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對于清查盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計入當(dāng)期收入，固定資產(chǎn)盤虧、毀損應(yīng)計入當(dāng)期費用。同時，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)資產(chǎn)科目余額。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下條件：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入學(xué)校；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應(yīng)按照直線法進(jìn)行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入當(dāng)期費用，具體攤銷金額計算公式為：年攤銷額=無形資產(chǎn)原值÷攤銷年限。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照學(xué)校制定的無形資產(chǎn)處置管理制度進(jìn)行審批和處理。無形資產(chǎn)處置收入扣除處置費用后的凈額，計入當(dāng)期損益。對于無形資產(chǎn)報廢等情況，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債