PAGE工會培訓(xùn)工會會計制度工會會計制度培訓(xùn)文檔一、總則（一）制定目的為了規(guī)范工會會計行為，保證工會會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級工會組織。（三）基本原則工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會財務(wù)狀況和收支情況。會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。工會會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。工會會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。二、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金工會的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。庫存現(xiàn)金是指工會為了滿足日常開支而保留的現(xiàn)金。工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。銀行存款是指工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。工會應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格銀行存款的收支手續(xù)，定期核對銀行賬目，確保銀行存款的安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是指工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是指本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是指工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。工會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的管理，定期清理，及時催收，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（二）固定資產(chǎn)1.定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。2.分類與計價固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)六類。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等計價。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出計價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額，加上接受捐贈過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計價。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。3.折舊與處置工會應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)折舊不計提修購基金。工會處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行。處置固定資產(chǎn)的收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計入當(dāng)期收入或支出。三負(fù)債（一）流動負(fù)債1.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指工會按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。工會應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計算并及時發(fā)放應(yīng)付職工薪酬，確保職工的合法權(quán)益得到保障。2.應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)是指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)。應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)是指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)付款是指工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。工會應(yīng)當(dāng)及時清理應(yīng)付款項(xiàng)，按照規(guī)定及時足額上繳或下?lián)芙?jīng)費(fèi)，支付其他應(yīng)付款項(xiàng)。四、凈資產(chǎn)（一）固定基金固定基金是指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會增加固定資產(chǎn)時，相應(yīng)增加固定基金；減少固定資產(chǎn)時，相應(yīng)減少固定基金。（二）在建工程占用資金在建工程占用資金是指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其成本，并單獨(dú)核算。工會在建工程完工后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理竣工決算，將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并相應(yīng)增加固定基金。（三）投資基金投資基金是指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會增加對外投資時，相應(yīng)增加投資基金；減少對外投資時，相應(yīng)減少投資基金。（四）專用基金專用基金是指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金等。專用基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，不得挪作他用。（五）后備金后備金是指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。后備金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取，并按照規(guī)定的程序?qū)徟褂?。（六）結(jié)余結(jié)余是指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括預(yù)算結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余等。工會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對結(jié)余的管理，按照規(guī)定合理分配和使用結(jié)余資金。五、收入（一）會費(fèi)收入會費(fèi)收入是指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。會費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例及時足額收取，并按照規(guī)定的用途使用。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入是指基層工會收到的上級工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例及時足額入賬，并按照規(guī)定的用途使用。（三）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入是指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助等。上級補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ?。（四）政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入是指各級人民政府按照《工會法》和國家有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會房屋、設(shè)備購置補(bǔ)助、工會開展活動補(bǔ)助等。政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ?。（五）行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入是指工會所在單位行政按照《工會法》和國家有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。行政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，?？顚Ｓ谩＃┦聵I(yè)收入事業(yè)收入是指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。（七）投資收益投資收益是指工會對外投資取得的收益。包括投資分得的利潤、利息、債券利息等。投資收益應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。（八）其他收入其他收入是指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益等以外的各項(xiàng)收入。包括資產(chǎn)盤盈收入、捐贈收入、銀行存款利息收入等。其他收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。六、支出（一）職工活動支出職工活動支出是指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。包括職工教育費(fèi)、文體活動費(fèi)、宣傳活動費(fèi)、其他活動支出等。職工活動支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行開支，確?；顒拥捻樌_展。（二）維權(quán)支出維權(quán)支出是指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出等。維權(quán)支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開支，切實(shí)維護(hù)職工的合法權(quán)益。（三）業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出是指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等。業(yè)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批和開支，提高工會工作的效率和質(zhì)量。（四）行政支出行政支出是指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、其他行政支出等。行政支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)。（五）資本性支出資本性支出是指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出等。資本性支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批和核算，確保資產(chǎn)的安全和有效使用。（六）補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出是指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助等。補(bǔ)助下級支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批和發(fā)放，確保下級工會工作的順利開展。（七）事業(yè)支出事業(yè)支出是指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。（八）其他支出其他支出是指工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出等以外的各項(xiàng)支出。包括資產(chǎn)盤虧、毀損報廢等凈損失、捐贈支出、贊助支出、其他支出等。其他支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。七、會計報表（一）會計報表種類工會會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、經(jīng)費(fèi)收繳情況表