2026年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)操作題庫(kù)題型一：?jiǎn)芜x題（共5題，每題2分）第1題（2分）某企業(yè)位于江蘇省蘇州市，2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額是多少？A.14萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元第2題（2分）甲公司為增值稅一般納稅人，2026年1月銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%，包裝物押金3萬(wàn)元（單獨(dú)記賬，未達(dá)賬項(xiàng)）。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額是多少？A.13萬(wàn)元B.15.9萬(wàn)元C.13.9萬(wàn)元D.12.7萬(wàn)元第3題（2分）乙公司為上市公司，2026年3月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換比例為1:20，債券票面年利率5%，發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率6%。該債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？A.應(yīng)付債券——利息調(diào)整B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券D.管理費(fèi)用第4題（2分）丙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2026年5月取得一項(xiàng)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元，根據(jù)政策可加計(jì)扣除50%。丙公司該筆費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少？A.80萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.40萬(wàn)元第5題（2分）丁公司為上市公司，2026年6月收購(gòu)一家非上市公司80%股權(quán)，取得被收購(gòu)公司80%的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，支付收購(gòu)價(jià)款700萬(wàn)元，其中包含被收購(gòu)公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。丁公司該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額是多少？A.100萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.90萬(wàn)元題型二：多選題（共5題，每題2分）第6題（2分）以下哪些業(yè)務(wù)屬于企業(yè)收入確認(rèn)范圍？A.出租固定資產(chǎn)收取的租金B(yǎng).出售原材料確認(rèn)的收入C.政府補(bǔ)助（與日常活動(dòng)相關(guān)）D.出售無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的利得第7題（2分）某企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，以下哪些情況下應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值？A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生重大虧損D.被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)第8題（2分）以下哪些屬于企業(yè)其他綜合收益的核算內(nèi)容？A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（后續(xù)計(jì)量模式為成本模式）C.債權(quán)投資利息調(diào)整攤銷D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更第9題（2分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下哪些業(yè)務(wù)需繳納增值稅？A.出售不動(dòng)產(chǎn)B.出租閑置廠房C.銷售農(nóng)產(chǎn)品（開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票）D.出售自用房產(chǎn)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）第10題（2分）以下哪些屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)？A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.交易性金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資題型三：判斷題（共5題，每題2分）第11題（2分）企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額應(yīng)等于合同總收入乘以完工進(jìn)度。第12題（2分）企業(yè)支付的訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。第13題（2分）企業(yè)發(fā)行普通股支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減股本。第14題（2分）固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期折舊金額。第15題（2分）企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。題型四：計(jì)算分析題（共3題，第16題6分，第17題8分，第18題10分）第16題（6分）甲公司為增值稅一般納稅人，2026年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅率13%，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）銷售原材料一批，不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅稅率13%，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）提供租賃服務(wù)收取租金10萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收訖。（4）購(gòu)進(jìn)原材料一批，不含稅價(jià)100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。要求：計(jì)算甲公司2026年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。第17題（8分）乙公司為上市公司，2026年1月1日取得丙公司80%股權(quán)，付出對(duì)價(jià)800萬(wàn)元，其中包含丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，無(wú)商譽(yù)。2026年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。乙公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。要求：（1）計(jì)算乙公司取得丙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本。（2）計(jì)算乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。第18題（10分）丁公司為增值稅一般納稅人，2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月1日將該設(shè)備出租給戊公司，租賃期為2年，年租金20萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率6%，租金于每季度末收取。（3）6月30日，丁公司因故提前處置該設(shè)備，取得處置收入150萬(wàn)元，不考慮處置稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算丁公司2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）計(jì)算丁公司2026年與該設(shè)備相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額和確認(rèn)的租金收入。（3）計(jì)算丁公司處置該設(shè)備時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益。題型五：綜合題（共2題，第19題12分，第20題14分）第19題（12分）甲公司為上市公司，2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。采用直線法攤銷。（2）2月1日將該無(wú)形資產(chǎn)出租給乙公司，租賃期為1年，年租金10萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率6%，租金于每季度末收取。（3）6月30日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本80萬(wàn)元，當(dāng)期公允價(jià)值為90萬(wàn)元。（4）12月31日，甲公司確認(rèn)2026年度凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲公司2026年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額。（2）計(jì)算甲公司2026年與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額和確認(rèn)的租金收入。（3）計(jì)算甲公司2026年可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益。（4）計(jì)算甲公司2026年度可供分配利潤(rùn)。第20題（14分）乙公司為上市公司，2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日取得丙公司60%股權(quán)，付出對(duì)價(jià)600萬(wàn)元，其中包含丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，無(wú)商譽(yù)。乙公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）2月1日，乙公司向丙公司銷售一批商品，不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅率13%，丙公司尚未付款。（3）3月1日，丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，乙公司于3月15日收到。（4）6月30日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。（5）12月31日，乙公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算乙公司取得丙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本。（2）計(jì)算乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）計(jì)算乙公司2026年度可供分配利潤(rùn)。答案及解析單選題1.B解析：直線法折舊額＝（原值－凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（80－5）/5＝15（萬(wàn)元）。2026年折舊額為15萬(wàn)元。2.C解析：銷項(xiàng)稅額＝不含稅售價(jià)×稅率＝100×13%＝13（萬(wàn)元）。包裝物押金不計(jì)入銷項(xiàng)稅額。3.A解析：可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，調(diào)整債券初始確認(rèn)金額。4.C解析：加計(jì)扣除后的費(fèi)用＝實(shí)際發(fā)生額×（1＋加計(jì)扣除比例）＝80×（1＋50%）＝120（萬(wàn)元）。計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝80－（120－80）＝60（萬(wàn)元）。5.A解析：商譽(yù)＝收購(gòu)價(jià)款－可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×股權(quán)比例＝700－（600－20）×80%＝100（萬(wàn)元）。多選題6.A、B解析：出租固定資產(chǎn)和出售原材料屬于日?；顒?dòng)，確認(rèn)收入。政府補(bǔ)助（與日?；顒?dòng)相關(guān)）和出售無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)利得不屬于收入。7.B、C解析：成本法下，投資收益僅與被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和發(fā)生虧損有關(guān)。8.A、D解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和會(huì)計(jì)估計(jì)變更計(jì)入其他綜合收益。9.A、B解析：出售不動(dòng)產(chǎn)和出租廠房需繳納增值稅。銷售農(nóng)產(chǎn)品開具發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。出售自用房產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的需補(bǔ)繳。10.A、B、C解析：流動(dòng)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、交易性金融資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。判斷題11.×解析：完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入。12.√解析：訴訟費(fèi)屬于管理費(fèi)用范疇。13.×解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，不足沖減的沖減留存收益。14.×解析：預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)應(yīng)調(diào)整未來期間的折舊金額。15.√解析：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。計(jì)算分析題第16題銷項(xiàng)稅額＝200×13%＋10×6%＝27.6（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝13（萬(wàn)元）第17題（1）初始投資成本＝600－30＝570（萬(wàn)元）（2）投資收益＝丙公司凈利潤(rùn)×股權(quán)比例＝200×80%＝160（萬(wàn)元）第18題（1）折舊額＝（200－20）/5＝36（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額＝20×6%×4/12×2＝4（萬(wàn)元）租金收入＝20×3/12×2＝10（萬(wàn)元）（3）處置損益＝150－（200－36×3/12）＝66（萬(wàn)元）綜合題第19題（1）攤銷額＝100/5＝20（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額＝10×6%×4/12×2＝4（萬(wàn)元）租金收入＝10×3/12×2