2026年注冊會計師考試全科模擬試題及答案解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.會計實務某公司2025年12月購入一臺管理用設備，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年應計提的折舊額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元2.稅法實務2026年某企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額為200萬元，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元3.經(jīng)濟法下列關于合同解除的說法中，錯誤的是（）。A.因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的的，當事人可以解除合同B.提供格式條款一方免除其責任，加重對方責任，對方有權請求法院或仲裁機構(gòu)撤銷該條款C.當事人協(xié)商一致，可以解除合同D.一方遲延履行主要債務，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行，守約方可以解除合同4.審計實務注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)某項控制存在重大缺陷。根據(jù)審計準則，注冊會計師應當（）。A.僅在財務報表審計報告中增加強調(diào)事項段B.僅在審計工作底稿中記錄該缺陷C.在審計報告中出具保留意見或否定意見D.根據(jù)缺陷的嚴重程度，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見5.財務成本管理某公司股票的當前價格為10元，預計未來一年將發(fā)放股利1元，預計一年后股價為12元。該股票的預期收益率為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%6.公司戰(zhàn)略與風險管理某公司通過收購競爭對手擴大市場份額，該戰(zhàn)略屬于（）。A.增長戰(zhàn)略中的市場滲透戰(zhàn)略B.增長戰(zhàn)略中的市場開發(fā)戰(zhàn)略C.增長戰(zhàn)略中的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略D.增長戰(zhàn)略中的多元化戰(zhàn)略7.會計實務某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”科目余額為100萬元，2026年1月5日支付60萬元，1月20日賒購50萬元。2026年1月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”科目余額為（）。A.40萬元B.50萬元C.90萬元D.110萬元8.稅法實務2026年某企業(yè)發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，當年可以稅前扣除的廣告費限額為（）。A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元9.經(jīng)濟法下列關于公司法規(guī)定的股東權利的說法中，錯誤的是（）。A.股東有權查閱公司章程、股東會會議記錄和財務會計報告B.股東有權按實繳的出資比例分取紅利C.股東有權優(yōu)先認購公司新增資本時發(fā)行的股份D.股東有權在公司清算時優(yōu)先分配剩余財產(chǎn)10.審計實務注冊會計師在對被審計單位的財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)某項會計估計存在重大錯報風險。根據(jù)審計準則，注冊會計師應當（）。A.僅在審計工作底稿中記錄該風險B.僅在審計報告中增加強調(diào)事項段C.在審計報告中出具保留意見或否定意見D.根據(jù)錯報的嚴重程度，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.會計實務下列關于固定資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值測試應比較資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額B.可收回金額的估計應以資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)減值損失應計入當期損益2.稅法實務2026年某企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，當年可以稅前扣除的業(yè)務招待費限額為（）。A.25萬元B.30萬元C.50萬元D.75萬元3.經(jīng)濟法下列關于消費者權益保護法的說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營者提供商品或服務應當遵循自愿、平等、公平、誠實信用的原則B.經(jīng)營者不得以格式條款的方式免除其責任、加重消費者的責任C.消費者因經(jīng)營者利用格式條款侵害其合法權益而受到損失的，可以向經(jīng)營者要求賠償D.經(jīng)營者提供商品或服務不符合質(zhì)量要求的，消費者可以要求修理、重作、更換或退貨4.審計實務注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)某項控制存在重大缺陷。根據(jù)審計準則，注冊會計師應當（）。A.評估該缺陷對財務報表的影響程度B.在審計報告中出具保留意見或否定意見C.與管理層溝通該缺陷并建議采取改進措施D.在審計工作底稿中記錄該缺陷及其測試結(jié)果5.財務成本管理下列關于資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的說法中，正確的有（）。A.CAPM的公式為：預期收益率=無風險收益率+β×（市場組合預期收益率-無風險收益率）B.β系數(shù)衡量的是單個資產(chǎn)相對于市場組合的風險C.無風險收益率通常用國庫券的收益率表示D.市場組合預期收益率通常用股票市場的平均收益率表示三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.會計實務企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值應包括購買價款、相關稅費、運輸費、安裝調(diào)試費等。2.稅法實務小型微利企業(yè)可以享受50%的所得稅優(yōu)惠稅率。3.經(jīng)濟法合同雙方當事人可以約定排除適用法律的規(guī)定。4.審計實務注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當立即出具否定意見的審計報告。5.財務成本管理資本成本是企業(yè)為籌集資金而付出的代價，包括籌資費用和利息費用。6.公司戰(zhàn)略與風險管理戰(zhàn)略風險管理是指企業(yè)識別、評估、監(jiān)測和控制與戰(zhàn)略相關的風險的過程。7.會計實務企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，應當根據(jù)合同或協(xié)議的規(guī)定，在完工百分比的基礎上確認收入。8.稅法實務企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在當年稅前全額扣除。9.經(jīng)濟法消費者享有知悉其購買、使用的商品或者接受的服務的真實情況的權利。10.審計實務注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當立即出具保留意見的審計報告。四、計算分析題（共2題，每題5分，共10分）1.財務成本管理某公司發(fā)行面值為100元的債券，票面利率為8%，期限為5年，每年付息一次。假設市場利率為10%，該債券的發(fā)行價格為多少？2.稅法實務某企業(yè)2026年境內(nèi)應納稅所得額為200萬元，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。假設該企業(yè)享受50%的所得稅優(yōu)惠稅率，實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.會計實務與審計實務某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”科目余額為100萬元，壞賬準備科目余額為5萬元。注冊會計師在對該公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)某項應收賬款可能無法收回，金額為20萬元。假設該公司采用備抵法核算壞賬，請計算該公司2026年應計提的壞賬準備金額，并說明注冊會計師應當如何處理該事項。2.稅法實務與經(jīng)濟法某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出50萬元。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，請計算該企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費金額，并說明理由。答案及解析一、單項選擇題1.C解析：雙倍余額遞減法下，2026年應計提的折舊額=50萬元×2/5=20萬元。2.A解析：根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額=200萬元×2.5%=5萬元。3.B解析：提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任，對方有權請求法院或仲裁機構(gòu)撤銷該條款。4.C解析：根據(jù)審計準則，注冊會計師應當根據(jù)缺陷的嚴重程度，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見。5.C解析：股票的預期收益率=股利收益率+資本利得收益率=1元/10元+(12元-10元)/10元=20%。6.D解析：通過收購競爭對手擴大市場份額屬于多元化戰(zhàn)略。7.B解析：2026年1月31日“應付賬款”科目余額=100萬元-60萬元+50萬元=50萬元。8.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，當年可以稅前扣除的廣告費限額=銷售收入×15%（假設銷售收入為500萬元，則限額為75萬元，但題目未提供銷售收入，按常規(guī)計算）。9.D解析：股東有權在公司清算時按實繳的出資比例分取剩余財產(chǎn)。10.D解析：根據(jù)審計準則，注冊會計師應當根據(jù)錯報的嚴重程度，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)減值測試應比較資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額，可收回金額的估計應以資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，應計入當期損益。2.A、B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，當年可以稅前扣除的業(yè)務招待費限額=銷售收入×5%（假設銷售收入為1000萬元，則限額為50萬元，但題目未提供銷售收入，按常規(guī)計算）。3.A、B、C、D解析：經(jīng)營者提供商品或服務應當遵循自愿、平等、公平、誠實信用的原則，不得以格式條款的方式免除其責任、加重消費者的責任，消費者因經(jīng)營者利用格式條款侵害其合法權益而受到損失的，可以向經(jīng)營者要求賠償，經(jīng)營者提供商品或服務不符合質(zhì)量要求的，消費者可以要求修理、重作、更換或退貨。4.A、B、C、D解析：注冊會計師應當評估該缺陷對財務報表的影響程度，在審計報告中出具保留意見或否定意見，與管理層溝通該缺陷并建議采取改進措施，在審計工作底稿中記錄該缺陷及其測試結(jié)果。5.A、B、C、D解析：CAPM的公式為：預期收益率=無風險收益率+β×（市場組合預期收益率-無風險收益率），β系數(shù)衡量的是單個資產(chǎn)相對于市場組合的風險，無風險收益率通常用國庫券的收益率表示，市場組合預期收益率通常用股票市場的平均收益率表示。三、判斷題1.正確解析：企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值應包括購買價款、相關稅費、運輸費、安裝調(diào)試費等。2.錯誤解析：小型微利企業(yè)可以享受50%的所得稅優(yōu)惠稅率。3.錯誤解析：合同雙方當事人不能約定排除適用法律的規(guī)定。4.錯誤解析：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當根據(jù)錯報的嚴重程度，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見。5.正確解析：資本成本是企業(yè)為籌集資金而付出的代價，包括籌資費用和利息費用。6.正確解析：戰(zhàn)略風險管理是指企業(yè)識別、評估、監(jiān)測和控制與戰(zhàn)略相關的風險的過程。7.正確解析：企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，應當根據(jù)合同或協(xié)議的規(guī)定，在完工百分比的基礎上確認收入。8.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9.正確解析：消費者享有知悉其購買、使用的商品或者接受的服務的真實情況的權利。10.錯誤解析：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當根據(jù)錯報的嚴重程度，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見。四、計算分析題1.債券發(fā)行價格計算債券的發(fā)行價格=Σ(每年付息額/(1+市場利率)^n)+面值/(1+市場利率)^n=Σ(100元×8%/(1+10%)^n)+100元/(1+10%)^5=6.53元+62.09元=68.62元2.企業(yè)所得稅計算實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額=200萬元×2.5%=5萬元五、綜合題1.壞賬準備計算及審計處理2026年應計提的壞賬準備金額=20萬元-5萬元=15萬元注冊會計師應當與管理層溝通該事項，建議公司計提壞賬準備，并在審計報告中對該事項進行適當披露。