2026年會計師實務(wù)操作考試題集：財務(wù)報表編制與審核一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）注：每題只有一個正確答案。1.某公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，不考慮其他因素，其未分配利潤的期末余額至少為多少萬元？A.1000B.100（假設(shè)年初未分配利潤為0）C.500（假設(shè)提取法定盈余公積10%）D.900（假設(shè)提取任意盈余公積200萬元）2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，其中包含已到期但尚未支付的款項50萬元，則“流動負(fù)債”項目的金額至少為多少萬元？A.200B.150C.250D.503.乙公司2025年發(fā)生管理費用20萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用10萬元，不考慮其他因素，其“營業(yè)成本”項目的金額為多少萬元？A.60B.30C.60（假設(shè)營業(yè)成本僅含主營業(yè)務(wù)成本）D.0（假設(shè)營業(yè)成本僅含主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)成本）4.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為500萬元，其中包含已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值20萬元，則“存貨”項目的列報金額為多少萬元？A.500B.480C.520D.205.丁公司2025年度凈利潤為800萬元，不考慮其他因素，其“所得稅費用”項目的金額可能為多少萬元（假設(shè)所得稅稅率為25%）？A.200B.100C.400D.06.戊公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，累計折舊200萬元，減值準(zhǔn)備50萬元，則“固定資產(chǎn)”項目的列報金額為多少萬元？A.1000B.800C.950D.7507.己公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，不考慮其他因素，其“毛利率”為多少？A.40%B.60%C.50%D.100%8.庚公司2025年度發(fā)生廣告費50萬元，其中30萬元計入當(dāng)期損益，20萬元作為預(yù)付賬款處理，則“銷售費用”項目的金額為多少萬元？A.50B.30C.20D.09.辛公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”科目余額為500萬元，其中一年內(nèi)到期的部分為100萬元，則“流動負(fù)債”項目的金額增加多少萬元？A.500B.100C.400D.010.壬公司2025年度確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備10萬元，不考慮其他因素，其“資產(chǎn)減值損失”項目的金額增加多少萬元？A.10B.0C.-10D.20二、多項選擇題（共5題，每題3分，共15分）注：每題有多個正確答案，少選、多選、錯選均不得分。1.下列哪些項目屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)？（）A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.存貨D.預(yù)付款項E.持有至到期投資2.下列哪些費用應(yīng)計入“銷售費用”？（）A.廣告費B.銷售人員工資C.產(chǎn)品運輸費用D.管理部門辦公費E.財務(wù)人員工資3.下列哪些項目會影響利潤表的“營業(yè)利潤”？（）A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.管理費用D.財務(wù)費用E.投資收益4.下列哪些項目屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動資產(chǎn)？（）A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款E.預(yù)付款項5.下列哪些情況會導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”減少？（）A.確認(rèn)所得稅費用B.提取法定盈余公積C.分配現(xiàn)金股利D.發(fā)生凈利潤E.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）注：請判斷下列說法的正誤。1.資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目等于“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個科目的余額之和。（）2.利潤表中的“營業(yè)利潤”等于“營業(yè)收入”減去“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”后的金額。（）3.固定資產(chǎn)的“累計折舊”屬于資產(chǎn)類科目，其增加會導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目金額減少。（）4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在計算企業(yè)所得稅時全額扣除。（）5.存貨的“跌價準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)減值類科目，其增加會導(dǎo)致利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目金額增加。（）6.企業(yè)確認(rèn)的“應(yīng)付賬款”通常屬于流動負(fù)債，除非該款項的償還期限超過一年。（）7.利潤表中的“所得稅費用”等于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目的當(dāng)期發(fā)生額。（）8.資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”屬于流動負(fù)債，其增加會導(dǎo)致“流動負(fù)債”項目金額增加。（）9.企業(yè)提取的法定盈余公積，會減少“未分配利潤”的金額。（）10.財務(wù)報表編制過程中，如果發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法進行調(diào)整。（）四、計算分析題（共3題，每題10分，共30分）注：請根據(jù)題目要求進行計算和分析。1.甲公司2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入1000萬元-營業(yè)成本600萬元-管理費用50萬元-銷售費用30萬元-財務(wù)費用20萬元-投資收益10萬元-資產(chǎn)減值損失5萬元-所得稅稅率25%要求：計算甲公司2025年度的“營業(yè)利潤”“利潤總額”和“凈利潤”。2.乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目數(shù)據(jù)如下：-存貨：500萬元（已計提跌價準(zhǔn)備20萬元）-固定資產(chǎn)：1000萬元（累計折舊200萬元，減值準(zhǔn)備50萬元）-長期借款：500萬元（其中一年內(nèi)到期100萬元）-應(yīng)付賬款：200萬元（其中已到期未支付50萬元）要求：計算乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”“固定資產(chǎn)”“流動負(fù)債”項目的列報金額。3.丙公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-提取法定盈余公積（凈利潤的10%）-提取任意盈余公積（凈利潤的5%）-分配現(xiàn)金股利100萬元-年初未分配利潤為200萬元要求：計算丙公司2025年度“未分配利潤”的期末余額。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）注：請根據(jù)題目要求編制財務(wù)報表相關(guān)部分或進行審核。1.丁公司2025年度部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年初未分配利潤：300萬元-凈利潤：800萬元-提取法定盈余公積：80萬元-提取任意盈余公積：40萬元-分配現(xiàn)金股利：200萬元-年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為250萬元，“預(yù)收賬款”科目余額為50萬元。要求：編制丁公司2025年度“利潤分配表”的相關(guān)部分。2.戊公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，增值稅銷項稅額130萬元。-購入原材料200萬元，增值稅進項稅額26萬元，款項已支付。-發(fā)生管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元。-年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。要求：編制戊公司2025年度“利潤表”的相關(guān)部分。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：未分配利潤的期末余額至少為0，因為如果年初為0，則凈利潤全部留存；如果年初有余額，需扣除提取盈余公積和分配股利的影響。選項B假設(shè)年初未分配利潤為0。2.C解析：“流動負(fù)債”包括“應(yīng)付賬款”全部金額（200萬元）以及一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（50萬元），共計250萬元。3.C解析：營業(yè)成本僅含主營業(yè)務(wù)成本，不包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。選項C假設(shè)營業(yè)成本僅含主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)成本。4.B解析：“存貨”項目的列報金額=存貨賬面余額-跌價準(zhǔn)備=500-20=480萬元。5.A解析：所得稅費用=凈利潤×所得稅稅率=800×25%=200萬元。6.D解析：“固定資產(chǎn)”項目的列報金額=賬面價值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=1000-200-50=750萬元。7.A解析：毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（1000-600）/1000=40%。8.B解析：“銷售費用”項目計入當(dāng)期損益的金額為30萬元（廣告費中計入當(dāng)期損益的部分）。9.B解析：一年內(nèi)到期的長期借款屬于流動負(fù)債，其增加會導(dǎo)致“流動負(fù)債”項目金額增加100萬元。10.A解析：確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備會增加“資產(chǎn)減值損失”項目的金額10萬元。二、多項選擇題1.A、C、D解析：流動資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付款項等，長期股權(quán)投資和持有至到期投資屬于非流動資產(chǎn)。2.A、B、C解析：銷售費用包括廣告費、銷售人員工資、運輸費用等；管理部門辦公費和財務(wù)人員工資屬于管理費用。3.A、B、C、D、E解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益等。4.A、B、C解析：非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等；應(yīng)收賬款和預(yù)付款項屬于流動資產(chǎn)。5.A、B、C解析：所得稅費用、提取盈余公積、分配現(xiàn)金股利都會減少未分配利潤；發(fā)生凈利潤會增加未分配利潤；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤，但不直接減少其金額。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤（公益性捐贈支出可在稅前扣除，但有限額）5.正確6.正確7.錯誤（所得稅費用還包括遞延所得稅等調(diào)整）8.正確9.正確10.正確四、計算分析題1.計算結(jié)果：-營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益=1000-600-30-50-20+10=320萬元-利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=320（無營業(yè)外收支）-凈利潤=利潤總額-所得稅費用=320-80（320×25%）=240萬元2.計算結(jié)果：-存貨列報金額=500-20=480萬元-固定資產(chǎn)列報金額=1000-200-50=750萬元-流動負(fù)債=應(yīng)付賬款（200萬元，含50萬元已到期）+預(yù)收賬款（50萬元）+一年內(nèi)到期的長期借款（100萬元）=350萬元3.計算結(jié)果：-提取法定盈余公積=240×10%=24萬元-提取任意盈余公積=240×5%=12萬元-分配現(xiàn)金股利=100萬元-未分配利潤期末余額=200（年初）+240（凈利潤）-24（法定盈余公積）-12（任意盈余公積）-100（現(xiàn)金股利）=204萬元五、綜合題1.利潤分配表（部分）：|項目|金額（萬元）||-|||凈利潤|800||加：年初未分配利潤|300||可分配利潤|1100||減：提取法定盈余公積|80||提取任意盈余公積|40||減：分配現(xiàn)金股利|200||未分配利潤|780|2.利潤表（部分）：|項目|金額（萬元）||-|||營業(yè)收入|1000||減：營業(yè)成本|600||稅金及附加|0||銷售費用|30||管理費用|50||財務(wù)費用|20||加