2026年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫：財(cái)務(wù)分析與報(bào)告一、單選題（共10題，每題1分）1.在分析企業(yè)償債能力時(shí)，通常將流動(dòng)比率與速動(dòng)比率進(jìn)行比較，其主要目的是判斷（）。A.企業(yè)短期償債能力的穩(wěn)定性B.企業(yè)長期償債能力的可持續(xù)性C.企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率D.企業(yè)盈利能力的增長潛力2.某公司2025年資產(chǎn)負(fù)債率為60%，則其權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.67B.0.40C.1.00D.0.603.杜邦分析體系中，凈資產(chǎn)收益率（ROE）的核心分解公式是（）。A.凈利潤/總資產(chǎn)×100%B.銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)C.每股收益/每股凈資產(chǎn)D.資產(chǎn)負(fù)債率×銷售毛利率4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，反映企業(yè)營運(yùn)資本管理效率的指標(biāo)是（）。A.利息保障倍數(shù)B.存貨周轉(zhuǎn)率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.每股凈資產(chǎn)5.某企業(yè)2025年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為45天，則其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）。A.8.00次B.4.00次C.10.00次D.9.00次6.在比較不同企業(yè)的盈利能力時(shí)，最適合使用的指標(biāo)是（）。A.銷售毛利率B.資產(chǎn)凈利率C.成本費(fèi)用利潤率D.營業(yè)利潤率7.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，不屬于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充信息的是（）。A.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系B.重要的非現(xiàn)金投資和籌資活動(dòng)C.補(bǔ)充計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)8.某公司2025年銷售增長率為20%，凈利潤增長率為25%，則其可持續(xù)增長率為（假設(shè)留存收益率為50%）（）。A.10.00%B.12.50%C.15.00%D.20.00%9.在分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，關(guān)注的主要指標(biāo)是（）。A.銷售增長率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.銷售凈利率D.存貨周轉(zhuǎn)率10.某公司2025年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為500萬元，凈利潤為600萬元，則其銷售現(xiàn)金比為（）。A.83.33%B.100.00%C.120.00%D.66.67%二、多選題（共5題，每題2分）1.影響企業(yè)短期償債能力的表外因素包括（）。A.可動(dòng)用的銀行貸款額度B.償債能力的聲譽(yù)C.存貨周轉(zhuǎn)率的高低D.應(yīng)付賬款的賬齡結(jié)構(gòu)2.杜邦分析體系中的“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”反映的是（）。A.資產(chǎn)的運(yùn)營效率B.銷售收入的生成能力C.資產(chǎn)配置的合理性D.財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用水平3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，屬于盈利能力分析的指標(biāo)有（）。A.銷售毛利率B.資產(chǎn)凈利率C.成本費(fèi)用利潤率D.利息保障倍數(shù)4.現(xiàn)金流量表中，“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額”的計(jì)算涉及（）。A.銷售收入的現(xiàn)金回收B.應(yīng)付賬款的變動(dòng)C.非流動(dòng)資產(chǎn)的處置收益D.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出5.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，用于評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)彈性的指標(biāo)有（）。A.現(xiàn)金比率B.流動(dòng)比率C.利息保障倍數(shù)D.可持續(xù)增長率三、判斷題（共10題，每題1分）1.流動(dòng)比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。（）2.速動(dòng)比率通常應(yīng)保持在1.0以上，才能保證企業(yè)短期償債安全。（）3.資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。（）4.杜邦分析體系的核心是分解凈資產(chǎn)收益率，揭示盈利能力的驅(qū)動(dòng)因素。（）5.存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的營運(yùn)資金管理效率越低。（）6.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的信用政策越寬松。（）7.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充信息僅包括非現(xiàn)金投資和籌資活動(dòng)。（）8.可持續(xù)增長率是企業(yè)在不增發(fā)新股的情況下，支持銷售增長的最大比率。（）9.財(cái)務(wù)杠桿越高，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率波動(dòng)幅度越大。（）10.銷售現(xiàn)金比越高，說明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入能力越強(qiáng)。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟及其主要內(nèi)容。2.解釋財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性，并提出應(yīng)對(duì)措施。3.結(jié)合中國制造業(yè)的特點(diǎn)，說明財(cái)務(wù)比率分析在行業(yè)比較中的應(yīng)用。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某公司2025年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入：1000萬元-凈利潤：100萬元-總資產(chǎn)：2000萬元-總負(fù)債：1200萬元-存貨：300萬元-應(yīng)收賬款：200萬元-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：150萬元要求：計(jì)算該公司的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、銷售現(xiàn)金比。2.某公司2024年和2025年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-2024年凈利潤：80萬元，留存收益比率：40%；-2025年凈利潤：100萬元，留存收益比率：50%；要求：計(jì)算該公司2025年的可持續(xù)增長率。答案與解析一、單選題1.A解析：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的比較可反映企業(yè)短期償債能力的穩(wěn)定性，如兩者差異較大，可能存在變現(xiàn)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。2.A解析：權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=1/(1-60%)=1.67。3.B解析：杜邦分析的核心公式為ROE=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。4.B解析：存貨周轉(zhuǎn)率反映存貨管理效率，是營運(yùn)資本管理的重要指標(biāo)。5.A解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=365/45=8.00次。6.B解析：資產(chǎn)凈利率（ROA）剔除了資本結(jié)構(gòu)的影響，更適合跨企業(yè)比較。7.C解析：補(bǔ)充信息不包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，屬于利潤表項(xiàng)目細(xì)節(jié)。8.B解析：可持續(xù)增長率=(25%/50%)×20%=12.50%。9.B解析：資產(chǎn)負(fù)債率直接反映財(cái)務(wù)杠桿和風(fēng)險(xiǎn)水平。10.A解析：銷售現(xiàn)金比=150/1000=15%，但更準(zhǔn)確的計(jì)算需考慮現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)，此處按經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/銷售收入。二、多選題1.ABD解析：表外因素包括可動(dòng)用貸款、聲譽(yù)和應(yīng)付賬款賬齡，存貨周轉(zhuǎn)率屬于表內(nèi)指標(biāo)。2.ABC解析：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)運(yùn)營效率，與銷售收入和資產(chǎn)配置相關(guān)，不涉及財(cái)務(wù)杠桿。3.ABC解析：盈利能力指標(biāo)包括銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、成本費(fèi)用利潤率，利息保障倍數(shù)屬于償債能力指標(biāo)。4.AB解析：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額來自銷售收入和應(yīng)付賬款變動(dòng)，非流動(dòng)資產(chǎn)處置屬于投資活動(dòng)。5.AC解析：現(xiàn)金比和利息保障倍數(shù)反映財(cái)務(wù)彈性，可持續(xù)增長率是長期增長能力指標(biāo)。三、判斷題1.×解析：過高流動(dòng)比率可能存在存貨積壓或應(yīng)收賬款過高，并非絕對(duì)安全。2.×解析：速動(dòng)比率1.0僅代表流動(dòng)資產(chǎn)能覆蓋流動(dòng)負(fù)債，理想水平因行業(yè)而異。3.√解析：高資產(chǎn)負(fù)債率意味著高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.√解析：杜邦分析的核心是分解ROE，揭示驅(qū)動(dòng)因素。5.×解析：存貨周轉(zhuǎn)率高反映管理效率高。6.×解析：高周轉(zhuǎn)率通常意味著嚴(yán)格的信用政策。7.×解析：補(bǔ)充信息還包括現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤表的勾稽關(guān)系。8.√解析：可持續(xù)增長率基于內(nèi)生增長模式。9.√解析：高財(cái)務(wù)杠桿會(huì)放大凈資產(chǎn)收益率波動(dòng)。10.√解析：銷售現(xiàn)金比越高，說明現(xiàn)金回收能力越強(qiáng)。四、簡答題1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟：-收集資料：獲取企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、行業(yè)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)信息等；-初步分析：計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率，如償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力指標(biāo)；-深入分析：結(jié)合趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析和行業(yè)比較，挖掘問題；-撰寫報(bào)告：提出改進(jìn)建議，形成分析結(jié)論。2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及應(yīng)對(duì)：-行業(yè)差異：不同行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不同，需結(jié)合行業(yè)基準(zhǔn)；-會(huì)計(jì)政策：會(huì)計(jì)估計(jì)和選擇影響可比性，需調(diào)整或披露分析；應(yīng)對(duì)：參考行業(yè)平均數(shù)據(jù)、剔除異常項(xiàng)、關(guān)注管理層討論與分析（MD&A）。3.制造業(yè)財(cái)務(wù)比率分析應(yīng)用：-存貨周轉(zhuǎn)率：制造業(yè)需關(guān)注原材料、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)速度；-固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：反映設(shè)備利用效率；-毛利率：受原材料價(jià)格影響，需結(jié)合采購周期分析。五、計(jì)算題1.計(jì)算過程：-銷售凈利率=100/1000=10%；-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1000/2000=0.5次；-資產(chǎn)負(fù)債率=1200/2000=60%；-速動(dòng)比率=(200+150)/1200=0.33；-銷售現(xiàn)金比=150/1000=15%。2.可持續(xù)增長率：-2024年留存收益=80×40%=