2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)第1章總則1.1審計(jì)與內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)1.2審計(jì)與內(nèi)部控制的實(shí)施原則1.3審計(jì)與內(nèi)部控制的組織架構(gòu)與職責(zé)第2章審計(jì)工作流程與方法2.1審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng)2.2審計(jì)實(shí)施與執(zhí)行2.3審計(jì)報(bào)告與結(jié)果反饋第3章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本框架3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系3.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施流程第4章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施4.1審計(jì)項(xiàng)目的啟動(dòng)與準(zhǔn)備4.2審計(jì)實(shí)施中的關(guān)鍵控制點(diǎn)4.3審計(jì)結(jié)果的分析與報(bào)告第5章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的持續(xù)改進(jìn)5.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制5.2內(nèi)部控制缺陷的整改與跟蹤5.3審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化第6章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督與管理6.1審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制6.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程6.3審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)第7章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的檔案管理7.1審計(jì)資料的歸檔與保存7.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的管理7.3審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密要求第8章附則8.1本手冊(cè)的適用范圍8.2修訂與廢止說明8.3審計(jì)與內(nèi)部控制工作的責(zé)任與義務(wù)第1章總則一、審計(jì)與內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)1.1審計(jì)與內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)審計(jì)是指由獨(dú)立的第三方對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營績效、合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)價(jià)與監(jiān)督的過程。其核心目標(biāo)是確保組織的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，經(jīng)營活動(dòng)合法、有效，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性與有效性。審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還涉及組織運(yùn)營的效率與效益，以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制則是指組織為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)而建立的一系列制度、流程與機(jī)制，旨在確保信息的完整性、資產(chǎn)的安全性、交易的合規(guī)性以及經(jīng)營的效率與效果。內(nèi)部控制體系通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)與監(jiān)督，為組織的穩(wěn)健運(yùn)行提供保障。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2020年修訂版）及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)建立覆蓋全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性與有效性。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)的制定，旨在進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，提升審計(jì)工作的專業(yè)性與系統(tǒng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)支撐。1.2審計(jì)與內(nèi)部控制的實(shí)施原則審計(jì)與內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)遵循以下基本原則：1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位的干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性。內(nèi)部控制體系應(yīng)建立在獨(dú)立、客觀、公正的基礎(chǔ)上，避免利益沖突。2.全面性原則：審計(jì)與內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋組織的全部業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保無遺漏、無死角，實(shí)現(xiàn)對(duì)組織整體運(yùn)營的全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)。3.重要性原則：審計(jì)與內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)組織的業(yè)務(wù)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平及管理需求，確定重點(diǎn)控制點(diǎn)與審計(jì)范圍，避免資源浪費(fèi)。4.持續(xù)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于組織的全過程，而非一次性建設(shè)。審計(jì)工作應(yīng)定期開展，確保內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)優(yōu)化與持續(xù)改進(jìn)。5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為核心，將風(fēng)險(xiǎn)控制納入審計(jì)與評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與控制的動(dòng)態(tài)平衡。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》（2023年版），2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)將依據(jù)上述原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)與內(nèi)部控制實(shí)施框架。二、審計(jì)與內(nèi)部控制的組織架構(gòu)與職責(zé)1.3審計(jì)與內(nèi)部控制的組織架構(gòu)與職責(zé)為確保審計(jì)與內(nèi)部控制工作的高效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)建立專門的審計(jì)與內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，形成分工明確、協(xié)作順暢的工作機(jī)制。1.3.1審計(jì)組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告與監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)具備以下職責(zé)：-制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、對(duì)象及重點(diǎn)；-組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，包括專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；-收集、整理審計(jì)資料，形成審計(jì)報(bào)告；-對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況；-配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，確保審計(jì)工作的完整性與合規(guī)性。1.3.2內(nèi)部控制組織架構(gòu)內(nèi)部控制體系應(yīng)由董事會(huì)、管理層及各業(yè)務(wù)部門共同參與，形成“領(lǐng)導(dǎo)決策—執(zhí)行—監(jiān)督”的三級(jí)管理體系。-董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的頂層設(shè)計(jì)，批準(zhǔn)內(nèi)部控制政策及重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；-管理層：負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制制度，監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況；-業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體實(shí)施，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合內(nèi)部控制要求；-內(nèi)審部門：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。1.3.3審計(jì)與內(nèi)部控制的職責(zé)分工審計(jì)與內(nèi)部控制的職責(zé)應(yīng)明確劃分，避免職責(zé)重疊或遺漏。審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，確保審計(jì)工作的客觀性與公正性。內(nèi)部控制部門應(yīng)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與有效性。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)將依據(jù)上述架構(gòu)與職責(zé)，制定具體的實(shí)施路徑與操作規(guī)范，確保審計(jì)與內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。第2章審計(jì)工作流程與方法一、審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng)2.1審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是確保審計(jì)工作有序開展、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保障。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施指南》和《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)狀況及資源分配情況制定。在2025年，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將更加注重前瞻性與系統(tǒng)性，審計(jì)計(jì)劃的制定需遵循“目標(biāo)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、資源導(dǎo)向”原則。審計(jì)計(jì)劃通常包括以下內(nèi)容：1.審計(jì)目標(biāo)設(shè)定：明確審計(jì)的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，如評(píng)估內(nèi)部控制有效性、識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估合規(guī)性等。根據(jù)《內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，確保審計(jì)結(jié)果能夠?yàn)楣芾韺犹峁Q策支持。2.審計(jì)范圍確定：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及審計(jì)資源分配，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)部門、采購部門、銷售部門等關(guān)鍵業(yè)務(wù)單元，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。3.審計(jì)資源分配：合理安排審計(jì)人員、時(shí)間、預(yù)算等資源，確保審計(jì)工作的高效執(zhí)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，審計(jì)資源應(yīng)與審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配。4.審計(jì)時(shí)間安排：制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)跟進(jìn)等階段。根據(jù)《審計(jì)項(xiàng)目管理流程》，審計(jì)時(shí)間安排應(yīng)考慮審計(jì)的連續(xù)性和階段性，確保審計(jì)工作的順利推進(jìn)。5.審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)：審計(jì)立項(xiàng)需基于企業(yè)內(nèi)部管理需求、外部監(jiān)管要求及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。例如，根據(jù)《審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)管理辦法》，審計(jì)立項(xiàng)需提交立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門審批后方可啟動(dòng)。在2025年，隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速，審計(jì)計(jì)劃將更加注重信息化手段的應(yīng)用。例如，利用大數(shù)據(jù)分析、技術(shù)等工具，提升審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)指南》，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)度，合理安排審計(jì)資源。二、審計(jì)實(shí)施與執(zhí)行2.2審計(jì)實(shí)施與執(zhí)行審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，是將審計(jì)計(jì)劃轉(zhuǎn)化為實(shí)際審計(jì)行動(dòng)的過程。在2025年，審計(jì)實(shí)施將更加注重過程控制和結(jié)果導(dǎo)向，確保審計(jì)質(zhì)量與效率。審計(jì)實(shí)施主要包括以下幾個(gè)階段：1.前期準(zhǔn)備：審計(jì)人員需對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步了解，包括業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、人員職責(zé)等。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作流程》，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，收集相關(guān)資料，并與相關(guān)部門溝通，確保審計(jì)工作的全面性。2.審計(jì)實(shí)施：在前期準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員開展實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作，包括數(shù)據(jù)收集、分析、訪談、文檔審查等。根據(jù)《審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)人員應(yīng)遵循“審計(jì)證據(jù)充分、審計(jì)結(jié)論可靠”的原則，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性。3.審計(jì)報(bào)告編制：審計(jì)完成后，審計(jì)人員需根據(jù)審計(jì)證據(jù)和分析結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、改進(jìn)建議等。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容完整，便于管理層理解和決策。4.審計(jì)溝通與反饋：審計(jì)報(bào)告編制完成后，審計(jì)人員需與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出改進(jìn)建議。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)溝通與反饋機(jī)制》，審計(jì)溝通應(yīng)注重雙向交流，確保被審計(jì)單位理解審計(jì)目的和要求。在2025年，隨著企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善，審計(jì)實(shí)施將更加注重內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與改進(jìn)。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施指南》，審計(jì)實(shí)施應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)建議。三、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果反饋2.3審計(jì)報(bào)告與結(jié)果反饋審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向管理層傳遞信息的重要載體。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論及改進(jìn)建議等內(nèi)容。在2025年，審計(jì)報(bào)告的編制將更加注重專業(yè)性和可讀性，同時(shí)結(jié)合數(shù)據(jù)支撐和案例分析，增強(qiáng)說服力。例如，審計(jì)報(bào)告中可引用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等，使審計(jì)結(jié)論更具權(quán)威性和參考價(jià)值。審計(jì)結(jié)果反饋是審計(jì)工作的延續(xù)，是確保審計(jì)建議落實(shí)的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制》，審計(jì)結(jié)果反饋應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計(jì)結(jié)果通報(bào)：審計(jì)報(bào)告完成后，審計(jì)人員需將審計(jì)結(jié)果以書面或口頭形式向管理層通報(bào)，確保管理層了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。2.整改落實(shí)跟蹤：審計(jì)結(jié)果反饋后，被審計(jì)單位需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交整改計(jì)劃和落實(shí)情況。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤管理規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)定期跟蹤整改進(jìn)度，確保整改落實(shí)到位。3.審計(jì)后續(xù)跟進(jìn)：對(duì)整改不到位或未落實(shí)的審計(jì)問題，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，必要時(shí)可啟動(dòng)復(fù)審或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，確保問題得到徹底解決。在2025年，隨著企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善，審計(jì)報(bào)告與結(jié)果反饋將更加注重與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效考核等相結(jié)合，形成閉環(huán)管理，提升企業(yè)整體管理水平。審計(jì)工作流程與方法的科學(xué)制定與有效執(zhí)行，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。在2025年，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步提升專業(yè)能力，加強(qiáng)信息化建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)工作向精細(xì)化、智能化發(fā)展，為企業(yè)管理提供有力支持。第3章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本框架3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本框架內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分，是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保障財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、促進(jìn)經(jīng)營管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的重要手段。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本框架主要包括以下幾個(gè)方面：1.評(píng)價(jià)目的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)旨在通過系統(tǒng)、客觀、公正的評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性與持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2020年修訂版），內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理、運(yùn)營效率、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面展開。2.評(píng)價(jià)主體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體主要包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層以及相關(guān)職能部門。其中，內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要實(shí)施主體，負(fù)責(zé)制定評(píng)價(jià)方案、組織實(shí)施評(píng)價(jià)工作、收集評(píng)價(jià)資料、撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告等。3.評(píng)價(jià)范圍內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的和傳遞過程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2020年修訂版），內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程、所有重要控制活動(dòng)，以及所有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通常采用定性與定量相結(jié)合的方法，包括但不限于：-問卷調(diào)查法：通過問卷形式收集員工對(duì)內(nèi)部控制的意見和建議。-訪談法：對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。-觀察法：對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行實(shí)地觀察，評(píng)估其執(zhí)行效果。-數(shù)據(jù)分析法：通過數(shù)據(jù)分析，識(shí)別內(nèi)部控制中的異常或潛在風(fēng)險(xiǎn)。-比率分析法：通過財(cái)務(wù)比率分析，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。5.評(píng)價(jià)周期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的周期通常為年度，但在某些情況下，如重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，需進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)價(jià)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2020年修訂版），內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)定期開展，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效性。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系是評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要依據(jù)，其設(shè)計(jì)應(yīng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)。1.控制環(huán)境指標(biāo)控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括：-組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)組織架構(gòu)是否清晰、職責(zé)劃分是否明確。-企業(yè)文化：企業(yè)是否具備良好的內(nèi)部控制文化，員工是否具備內(nèi)部控制意識(shí)。-管理層重視程度：管理層是否重視內(nèi)部控制，是否制定相關(guān)政策和制度。-內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立、有效，是否定期開展審計(jì)工作。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，主要包括：-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：企業(yè)是否能夠識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)。-風(fēng)險(xiǎn)分類：風(fēng)險(xiǎn)是否按照重要性進(jìn)行分類，是否進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序。-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：企業(yè)是否制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。3.控制活動(dòng)指標(biāo)控制活動(dòng)是保障內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要包括：-授權(quán)審批：是否實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。-職責(zé)分離：是否實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，防止權(quán)力過于集中。-會(huì)計(jì)控制：是否建立完善的會(huì)計(jì)控制體系，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。-信息與溝通：是否建立有效的信息溝通機(jī)制，確?？刂菩畔⒛軌蚣皶r(shí)傳遞。4.監(jiān)控指標(biāo)監(jiān)控是內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行的重要保障，主要包括：-績效評(píng)估：是否建立績效評(píng)估機(jī)制，評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。-合規(guī)管理：是否建立合規(guī)管理體系，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部制度。-審計(jì)監(jiān)督：是否建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制的有效性。5.評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重與評(píng)分根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2020年修訂版），內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)包含定量和定性指標(biāo)，其中定量指標(biāo)占60%，定性指標(biāo)占40%。評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)根據(jù)重要性進(jìn)行合理分配，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和客觀性。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施流程3.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施流程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施流程是確保評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)、有效的重要保障，具體流程如下：1.前期準(zhǔn)備-制定評(píng)價(jià)方案：由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定評(píng)價(jià)方案，明確評(píng)價(jià)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間安排。-組建評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)：組建由內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)骨干等組成的評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，確保評(píng)價(jià)工作的專業(yè)性和客觀性。-資料收集：收集企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度、流程、歷史數(shù)據(jù)等資料，為評(píng)價(jià)提供依據(jù)。2.評(píng)價(jià)實(shí)施-現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解實(shí)際運(yùn)行情況。-訪談與問卷：對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行訪談，收集員工對(duì)內(nèi)部控制的意見和建議。-數(shù)據(jù)分析：通過數(shù)據(jù)分析，識(shí)別內(nèi)部控制中的異?；驖撛陲L(fēng)險(xiǎn)。-評(píng)分與評(píng)級(jí)：根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)分和評(píng)級(jí)，確定內(nèi)部控制的有效性。3.評(píng)價(jià)報(bào)告-撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)容包括評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)結(jié)果、問題分析、改進(jìn)建議等。-反饋與溝通：將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給企業(yè)管理層，召開會(huì)議進(jìn)行討論和溝通，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的落實(shí)。4.整改與跟蹤-制定整改計(jì)劃：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，制定整改計(jì)劃，明確整改內(nèi)容、責(zé)任人和完成時(shí)限。-跟蹤整改：對(duì)整改計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，確保整改措施的有效性。-持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)整改結(jié)果，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制的有效性。5.后續(xù)評(píng)估-定期評(píng)估：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估，確保內(nèi)部控制的有效性。-專項(xiàng)評(píng)估：在重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，進(jìn)行專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)估，確保內(nèi)部控制的及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，科學(xué)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，規(guī)范實(shí)施流程，確保內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)改進(jìn)。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)的制定，將進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化和信息化建設(shè)，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。第4章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施一、審計(jì)項(xiàng)目的啟動(dòng)與準(zhǔn)備4.1審計(jì)項(xiàng)目的啟動(dòng)與準(zhǔn)備審計(jì)項(xiàng)目的啟動(dòng)與準(zhǔn)備是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是確保審計(jì)工作高效、有序進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》的要求，審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)階段應(yīng)遵循以下原則：審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)需明確審計(jì)目標(biāo)和范圍。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部控制有效性進(jìn)行設(shè)定，確保審計(jì)內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營需求相匹配。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量，并與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相一致。例如，2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)聚焦于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制措施有效性評(píng)估以及內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與整改。審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)需明確審計(jì)范圍。審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)報(bào)告、采購管理、銷售管理、人力資源管理、信息技術(shù)管理等。根據(jù)《內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)需組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)人員組成，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師、財(cái)務(wù)分析師等。根據(jù)《審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)范》，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜程度進(jìn)行分工，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和獨(dú)立性。審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)階段需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與資源調(diào)配。根據(jù)《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南》，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)識(shí)別項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，應(yīng)合理調(diào)配審計(jì)資源，確保審計(jì)工作按時(shí)、高質(zhì)量完成。4.2審計(jì)實(shí)施中的關(guān)鍵控制點(diǎn)審計(jì)實(shí)施中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是指在審計(jì)過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注并加以控制的環(huán)節(jié)，以確保審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)操作指南》，關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括以下內(nèi)容：1.審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的核心，應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)制定。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)范圍、時(shí)間安排、人員分工、審計(jì)方法等。根據(jù)《審計(jì)計(jì)劃編制指南》，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮企業(yè)運(yùn)營狀況、內(nèi)部控制環(huán)境以及潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。2.審計(jì)證據(jù)的收集與驗(yàn)證審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，應(yīng)確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。根據(jù)《審計(jì)證據(jù)收集與驗(yàn)證指南》，審計(jì)人員應(yīng)通過訪談、觀察、檢查、函證等方式獲取證據(jù)，并確保證據(jù)的客觀性、相關(guān)性和可靠性。3.內(nèi)部控制的有效性評(píng)估內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要保障，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》，內(nèi)部控制有效性評(píng)估應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)等方面。4.審計(jì)程序的執(zhí)行與記錄審計(jì)程序的執(zhí)行應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)過程的規(guī)范性和可追溯性。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等。5.審計(jì)工作的質(zhì)量控制審計(jì)工作的質(zhì)量控制是確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。根據(jù)《審計(jì)質(zhì)量控制指南》，審計(jì)人員應(yīng)遵循獨(dú)立性原則，避免利益沖突，并通過復(fù)核、交叉驗(yàn)證等方式提高審計(jì)質(zhì)量。6.審計(jì)報(bào)告的編制與提交審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，應(yīng)真實(shí)、客觀地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容，并確保報(bào)告內(nèi)容符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度。4.3審計(jì)結(jié)果的分析與報(bào)告審計(jì)結(jié)果的分析與報(bào)告是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是確保審計(jì)成果有效傳遞和落實(shí)的重要步驟。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》的要求，審計(jì)結(jié)果的分析與報(bào)告應(yīng)圍繞2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施目標(biāo)展開，內(nèi)容應(yīng)兼顧專業(yè)性和通俗性，以提高審計(jì)結(jié)果的說服力和指導(dǎo)性。1.審計(jì)結(jié)果的分析審計(jì)結(jié)果的分析應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及改進(jìn)措施進(jìn)行深入分析。根據(jù)《審計(jì)結(jié)果分析指南》，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，分析內(nèi)部控制缺陷的成因，評(píng)估其對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。例如，若審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購流程存在不規(guī)范問題，應(yīng)分析其原因可能包括采購審批流程不完善、供應(yīng)商管理不嚴(yán)格、采購合同管理不規(guī)范等，并評(píng)估這些缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、成本控制和供應(yīng)鏈管理的影響。2.審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照《審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范》的要求，內(nèi)容應(yīng)包括以下部分：-審計(jì)概況：說明審計(jì)的背景、目的、范圍、時(shí)間、人員等。-審計(jì)發(fā)現(xiàn)：詳細(xì)列出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，包括內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)異常、合規(guī)問題等。-審計(jì)結(jié)論：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)，明確問題的嚴(yán)重性及影響范圍。-審計(jì)建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，包括制度優(yōu)化、流程改進(jìn)、人員培訓(xùn)等。-審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制體系的總體評(píng)價(jià)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用結(jié)構(gòu)化、條理清晰的方式呈現(xiàn)，確保審計(jì)結(jié)果易于理解和應(yīng)用。3.審計(jì)結(jié)果的傳達(dá)與落實(shí)審計(jì)結(jié)果的傳達(dá)應(yīng)通過正式的審計(jì)報(bào)告、會(huì)議討論、內(nèi)部溝通等方式進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)溝通與報(bào)告指南》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)向管理層、相關(guān)部門及員工進(jìn)行通報(bào)，確保審計(jì)建議能夠有效落實(shí)。例如，若審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在舞弊行為，應(yīng)通過審計(jì)報(bào)告向管理層通報(bào)，并建議啟動(dòng)內(nèi)部調(diào)查，制定相應(yīng)的糾正措施，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。4.審計(jì)結(jié)果的持續(xù)跟蹤與反饋審計(jì)結(jié)果的分析與報(bào)告完成后，應(yīng)建立持續(xù)跟蹤機(jī)制，確保審計(jì)建議得到有效落實(shí)。根據(jù)《審計(jì)結(jié)果跟蹤與反饋指南》，審計(jì)人員應(yīng)定期跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行情況，并通過報(bào)告、會(huì)議等方式反饋進(jìn)展，確保審計(jì)成果的持續(xù)性。審計(jì)項(xiàng)目的啟動(dòng)與準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施中的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及審計(jì)結(jié)果的分析與報(bào)告，是確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有效開展的重要環(huán)節(jié)。通過科學(xué)的計(jì)劃、嚴(yán)格的控制、全面的分析和有效的報(bào)告，可以為企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)防控提供有力支持。第5章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的持續(xù)改進(jìn)一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制5.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制是確保審計(jì)結(jié)果有效落地、推動(dòng)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)化的整改機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到閉環(huán)處理。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《2024年企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》，企業(yè)應(yīng)建立“發(fā)現(xiàn)問題—整改—跟蹤—復(fù)核”的閉環(huán)管理流程。具體而言，審計(jì)部門在完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題反饋至相關(guān)部門，并明確整改責(zé)任單位和責(zé)任人。整改期限一般不超過30個(gè)工作日，重大問題應(yīng)由高層管理層牽頭督辦。在整改過程中，企業(yè)應(yīng)采用“問題清單”與“整改臺(tái)賬”相結(jié)合的方式，確保整改過程可追溯、可考核。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作底稿》的要求，審計(jì)部門需對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，并形成整改報(bào)告，提交給審計(jì)委員會(huì)或管理層進(jìn)行復(fù)核。企業(yè)應(yīng)建立整改效果評(píng)估機(jī)制，通過定量與定性相結(jié)合的方式，評(píng)估整改措施的成效。例如，通過對(duì)比整改前后的關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）變化、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率下降情況等，評(píng)估整改工作的有效性。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》的編制要求，整改效果評(píng)估應(yīng)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要組成部分。5.2內(nèi)部控制缺陷的整改與跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整改與跟蹤是審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)的核心內(nèi)容。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指引》，企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類管理，明確整改責(zé)任、時(shí)限和要求。內(nèi)部控制缺陷通常分為以下幾類：1.重大缺陷：影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力或財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，需由高層管理層牽頭整改；2.重要缺陷：影響內(nèi)部控制有效性，需由相關(guān)部門牽頭整改；3.一般缺陷：影響內(nèi)部控制運(yùn)行效率，需由相關(guān)職能部門整改。在整改過程中，企業(yè)應(yīng)建立“問題—責(zé)任—措施—驗(yàn)收”的閉環(huán)管理機(jī)制。根據(jù)《內(nèi)部控制缺陷整改工作指引》，企業(yè)應(yīng)制定整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)間和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。整改完成后，需進(jìn)行整改效果評(píng)估，確保缺陷得到有效解決。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立整改跟蹤機(jī)制，通過定期檢查、專項(xiàng)審計(jì)等方式，確保整改工作按時(shí)完成。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作底稿》的要求，審計(jì)部門需對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，并形成整改報(bào)告，提交給管理層進(jìn)行復(fù)核。在整改過程中，企業(yè)應(yīng)注重整改的持續(xù)性與有效性。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》的編制要求，企業(yè)應(yīng)將整改情況作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。5.3審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)中，應(yīng)圍繞“制度完善、流程優(yōu)化、技術(shù)賦能、文化驅(qū)動(dòng)”四個(gè)方面推進(jìn)持續(xù)優(yōu)化。應(yīng)完善審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性和可操作性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)定期修訂和完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并適應(yīng)外部環(huán)境的變化。應(yīng)優(yōu)化審計(jì)流程與內(nèi)部控制流程，提高審計(jì)效率和內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指引》，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的內(nèi)部控制流程，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制的獨(dú)立性、有效性和持續(xù)性。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)與內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)、等技術(shù)手段，提升審計(jì)與內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。根據(jù)《內(nèi)部控制信息化建設(shè)指引》，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析和預(yù)警，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性和前瞻性。應(yīng)推動(dòng)審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化文化，提升全員的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。根據(jù)《內(nèi)部控制文化建設(shè)指引》，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制文化建設(shè)納入企業(yè)戰(zhàn)略，通過培訓(xùn)、宣傳、考核等方式，提升員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和重視，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)中，應(yīng)圍繞制度完善、流程優(yōu)化、技術(shù)賦能、文化驅(qū)動(dòng)四個(gè)方面，推動(dòng)審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效運(yùn)行。第6章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督與管理一、審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制6.1審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，其有效運(yùn)行不僅關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，也直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性與有效性。為確保審計(jì)工作的規(guī)范性、獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作不受管理層干預(yù)，形成“內(nèi)審—外審”雙軌制的監(jiān)督體系。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)性，其審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)后發(fā)布，以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。2.審計(jì)工作的定期與不定期檢查企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)工作的定期檢查制度，如年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、突擊審計(jì)等，確保審計(jì)覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況，不定期開展審計(jì)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。3.審計(jì)結(jié)果的反饋與整改機(jī)制審計(jì)結(jié)果應(yīng)通過正式文件形式反饋至相關(guān)部門，并明確整改期限及責(zé)任人。根據(jù)《審計(jì)工作底稿管理辦法》，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，明確問題、原因、責(zé)任及改進(jìn)建議，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理改進(jìn)措施。4.審計(jì)工作的監(jiān)督與評(píng)估企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)工作符合制度要求。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)估辦法》，審計(jì)工作評(píng)估應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行、報(bào)告、整改等多個(gè)維度，以提升審計(jì)工作的系統(tǒng)性和持續(xù)性。5.審計(jì)人員的職業(yè)道德與能力監(jiān)督企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)人員的職業(yè)道德與專業(yè)能力監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和職業(yè)操守。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)行為規(guī)范》，審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，不得利用職務(wù)之便謀取私利，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》，審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定科學(xué)、合理的監(jiān)督流程，確保審計(jì)工作高效、合規(guī)、有效。1.1審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)涵蓋獨(dú)立性、定期檢查、結(jié)果反饋、整改落實(shí)及人員監(jiān)督等多個(gè)方面，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。1.2審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)建立在制度保障的基礎(chǔ)上，通過明確的職責(zé)分工、流程規(guī)范和評(píng)估機(jī)制，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和透明度。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程6.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管理、提升運(yùn)營效率的重要手段。為確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性、系統(tǒng)性和持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督流程，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程應(yīng)包括以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織與實(shí)施企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組，由財(cái)務(wù)、審計(jì)、合規(guī)、業(yè)務(wù)等部門人員組成，確保評(píng)價(jià)工作的全面性和獨(dú)立性。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》，評(píng)價(jià)工作應(yīng)遵循“全面覆蓋、重點(diǎn)突出、客觀公正”的原則，確保評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的計(jì)劃與執(zhí)行企業(yè)應(yīng)制定年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)計(jì)劃，明確評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法及評(píng)價(jià)時(shí)間安排。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作計(jì)劃管理辦法》，評(píng)價(jià)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，確保評(píng)價(jià)工作與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施與報(bào)告評(píng)價(jià)實(shí)施過程中，應(yīng)采用定量與定性相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、流程分析、數(shù)據(jù)比對(duì)等，全面評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)形成正式報(bào)告，并經(jīng)管理層批準(zhǔn)后發(fā)布，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性和可操作性。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的反饋與整改企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的反饋機(jī)制，針對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，明確整改責(zé)任部門和整改期限，并跟蹤整改落實(shí)情況。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整改管理辦法》，整改應(yīng)納入企業(yè)績效管理，確保問題整改到位。5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的持續(xù)改進(jìn)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，通過定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保內(nèi)部控制體系與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)指引》，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，形成閉環(huán)管理。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方案，確保評(píng)價(jià)工作的系統(tǒng)性和有效性。2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程應(yīng)涵蓋組織、計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、反饋、整改及持續(xù)改進(jìn)等多個(gè)環(huán)節(jié)，確保評(píng)價(jià)工作的全面性和有效性。2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督流程應(yīng)建立在制度保障的基礎(chǔ)上，通過明確的職責(zé)分工、流程規(guī)范和評(píng)估機(jī)制，提升評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行力和透明度。三、審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)6.3審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)機(jī)制是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部治理和持續(xù)改進(jìn)的重要手段。為提升審計(jì)與內(nèi)部控制工作的積極性和執(zhí)行力，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、合理的考核與激勵(lì)機(jī)制，確保審計(jì)與內(nèi)部控制工作在制度保障下高效運(yùn)行。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》及《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核辦法》，審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)工作的考核指標(biāo)審計(jì)工作的考核應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)整改等方面展開。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，審計(jì)工作考核應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行率、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量、問題整改率、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等指標(biāo)，確保審計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的考核指標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的考核應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)質(zhì)量、整改落實(shí)情況、持續(xù)改進(jìn)能力等方面展開。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核辦法》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核應(yīng)包括評(píng)價(jià)覆蓋率、評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性、問題整改率、整改落實(shí)率等指標(biāo)，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有效推進(jìn)。3.審計(jì)與內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)與內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、榮譽(yù)表彰、職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)等方式，激發(fā)審計(jì)與內(nèi)部控制人員的工作積極性。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)辦法》，審計(jì)人員應(yīng)享有相應(yīng)的薪酬待遇、晉升機(jī)會(huì)及職業(yè)發(fā)展支持，確保審計(jì)人員具備持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。4.審計(jì)與內(nèi)部控制的績效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制審計(jì)與內(nèi)部控制的績效考核應(yīng)與企業(yè)績效考核體系相結(jié)合，通過量化指標(biāo)評(píng)估審計(jì)與內(nèi)部控制工作的成效。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)績效考核辦法》，審計(jì)與內(nèi)部控制的績效考核應(yīng)納入企業(yè)整體績效管理體系，確保審計(jì)與內(nèi)部控制工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。5.審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，通過定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保審計(jì)與內(nèi)部控制工作不斷優(yōu)化。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)指引》，企業(yè)應(yīng)將審計(jì)與內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，形成閉環(huán)管理。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》，審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定科學(xué)、合理的考核與激勵(lì)方案，確保審計(jì)與內(nèi)部控制工作在制度保障下高效運(yùn)行。3.1審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)整改、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果、整改落實(shí)、持續(xù)改進(jìn)等方面展開，確?？己伺c激勵(lì)機(jī)制的有效性。3.2審計(jì)與內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)應(yīng)建立在制度保障的基礎(chǔ)上，通過明確的職責(zé)分工、流程規(guī)范和評(píng)估機(jī)制，提升考核與激勵(lì)工作的執(zhí)行力和透明度。第7章審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的檔案管理一、審計(jì)資料的歸檔與保存7.1審計(jì)資料的歸檔與保存審計(jì)資料的歸檔與保存是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的重要環(huán)節(jié)，是確保審計(jì)成果可追溯、可驗(yàn)證、可復(fù)原的基礎(chǔ)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》要求，審計(jì)資料的歸檔與保存應(yīng)遵循“完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可追溯性”原則，確保審計(jì)過程的規(guī)范性和審計(jì)結(jié)果的有效性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)資料的歸檔應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：1.資料分類與編號(hào)：審計(jì)資料應(yīng)按類別、時(shí)間、項(xiàng)目進(jìn)行分類編號(hào)，確保資料的有序管理。例如，審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)證據(jù)等應(yīng)分別歸檔，并按時(shí)間順序排列。2.歸檔時(shí)間與流程：審計(jì)工作完成后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成資料的歸檔工作。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》要求，審計(jì)資料應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目完成后的15個(gè)工作日內(nèi)完成歸檔，確保資料的及時(shí)性。3.歸檔方式與載體：審計(jì)資料應(yīng)采用電子與紙質(zhì)相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。根據(jù)《企業(yè)檔案管理規(guī)定》及《審計(jì)信息化管理規(guī)范》，審計(jì)資料應(yīng)保存在專門的檔案室或電子檔案系統(tǒng)中，確保資料的安全性和可訪問性。4.歸檔標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范：審計(jì)資料的歸檔應(yīng)符合《企業(yè)檔案管理規(guī)范》《審計(jì)工作底稿管理規(guī)范》等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保資料的完整性、準(zhǔn)確性。例如，審計(jì)工作底稿應(yīng)包含審計(jì)過程的詳細(xì)記錄，包括被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及應(yīng)對(duì)措施等。5.歸檔責(zé)任與監(jiān)督：審計(jì)資料的歸檔工作應(yīng)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或指定人員負(fù)責(zé)，確保歸檔工作的規(guī)范性和可追溯性。同時(shí)，應(yīng)建立歸檔監(jiān)督機(jī)制，定期檢查歸檔情況，確保資料的完整性和有效性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》相關(guān)數(shù)據(jù)，2024年全國企業(yè)審計(jì)資料歸檔率平均為87.6%，其中電子檔案占比達(dá)63.2%，紙質(zhì)檔案占比為36.8%。這表明，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)資料的歸檔方式正逐步向數(shù)字化、信息化方向發(fā)展，提高審計(jì)資料的可查性與可追溯性。7.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分，是確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果有效傳遞與持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的管理應(yīng)遵循“完整性、準(zhǔn)確性、可追溯性、可操作性”原則，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性與可執(zhí)行性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件主要包括以下內(nèi)容：1.評(píng)價(jià)報(bào)告：包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)結(jié)論及改進(jìn)建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性。2.評(píng)價(jià)依據(jù)：包括內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施等，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與合理性。3.評(píng)價(jià)記錄：包括評(píng)價(jià)過程中的訪談?dòng)涗?、問卷調(diào)查、測(cè)試結(jié)果、數(shù)據(jù)分析等，確保評(píng)價(jià)過程的可追溯性。4.整改落實(shí)情況：包括整改措施的制定、執(zhí)行、驗(yàn)收及閉環(huán)管理情況，確保內(nèi)部控制問題得到及時(shí)整改。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的管理應(yīng)遵循以下原則：-統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件應(yīng)按照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行編制，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的一致性與可比性。-分級(jí)管理：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件應(yīng)按照企業(yè)層級(jí)進(jìn)行分級(jí)管理，確保不同層級(jí)的評(píng)價(jià)結(jié)果能夠有效傳遞與落實(shí)。-動(dòng)態(tài)更新：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件應(yīng)定期更新，確保評(píng)價(jià)內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況保持一致，避免評(píng)價(jià)結(jié)果的滯后性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》相關(guān)數(shù)據(jù)，2024年企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的歸檔率平均為92.4%，其中電子檔案占比達(dá)78.6%，紙質(zhì)檔案占比為17.4%。這表明，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的管理正在向數(shù)字化、信息化方向發(fā)展，提高文件的可查性與可追溯性。7.3審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密要求審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密要求是確保審計(jì)與評(píng)價(jià)工作有效開展的重要保障，是維護(hù)企業(yè)信息安全和審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》要求，審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密工作應(yīng)遵循“保密性、安全性、可追溯性”原則，確保審計(jì)與評(píng)價(jià)信息的保密性與安全性。審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)涉及的敏感信息包括但不限于：-被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等；-審計(jì)過程中的發(fā)現(xiàn)結(jié)果、評(píng)價(jià)結(jié)論及整改建議；-審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為、工作記錄及溝通信息；-企業(yè)內(nèi)部管理的敏感信息及內(nèi)部決策過程。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及《企業(yè)保密工作規(guī)定》，審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密工作應(yīng)采取以下措施：1.信息分類與分級(jí)管理：對(duì)審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)涉及的信息進(jìn)行分類和分級(jí)管理，確保不同級(jí)別的信息采取不同的保密措施。2.權(quán)限控制與訪問限制：對(duì)審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的訪問權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保只有授權(quán)人員才能訪問相關(guān)信息，防止信息泄露。3.保密協(xié)議與責(zé)任制度：對(duì)涉及敏感信息的人員簽訂保密協(xié)議，明確其保密責(zé)任，并建立保密責(zé)任追究機(jī)制。4.信息安全技術(shù)保障：采用加密技術(shù)、訪問控制、日志審計(jì)等手段，確保審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的安全性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施手冊(cè)》相關(guān)數(shù)據(jù)，2024年企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息泄露事件發(fā)生率平均為0.3%，其中涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露事件發(fā)生率為0.12%，表明企業(yè)在審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的保密管理方面取得了一定成效。審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的檔案管理應(yīng)以“規(guī)范、完整、安全、可追溯”為原則，確保審計(jì)資料和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)文件的有效管理，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)和持續(xù)改進(jìn)提供堅(jiān)實(shí)保障。第8章附則一、8.1本手冊(cè)的適用范圍8.1.1本手冊(cè)適用于公司及其下屬單位在2025年內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中的整體實(shí)施與管理。手冊(cè)涵蓋了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、執(zhí)行、監(jiān)督與改進(jìn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，適用于公司所有職能部門、業(yè)務(wù)部門及分支機(jī)構(gòu)。8.1.2本手冊(cè)適用于公司內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、合規(guī)部等相關(guān)部門及人員。手冊(cè)內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制的制度建設(shè)、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制措施的執(zhí)行與監(jiān)督等核心內(nèi)容。8.1.3本手冊(cè)適用于公司2025年內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的全過程，包括但不限于以下方面：-內(nèi)部控制體系的建立與完善；-業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行；-風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)；-內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施與報(bào)告；-內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、實(shí)施與結(jié)果應(yīng)用。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2020年修訂版）及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》（2023年版），本手冊(cè)旨在為公司2025年內(nèi)部控制體系建設(shè)提供系統(tǒng)性、規(guī)范化的指導(dǎo)。8.1.4本手冊(cè)適用于公司所有層級(jí)的管理人員、審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)操作人員，要求相關(guān)人員熟悉本手冊(cè)內(nèi)容，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與有效性。二、8.2修訂與廢止說明8.2.1本手冊(cè)的修訂與廢止遵循“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)更新、分級(jí)管理”的原則。修訂工作由公司內(nèi)部控制委員會(huì)牽頭，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)