2025年關稅法課后作業(yè)第六章試題與答案一、單項選擇題（每題1分，共10分）1.根據2025年《中華人民共和國進出口關稅條例》及配套規(guī)定，下列哪項費用應計入進口貨物的完稅價格？A.進口后發(fā)生的安裝調試費B.賣方向買方直接支付的購貨傭金C.與進口貨物視為一體的容器費用D.進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費2.某企業(yè)從德國進口一臺精密儀器，合同約定成交價格為FOB漢堡12萬歐元（當日歐元對人民幣匯率中間價為1:7.8），已知該貨物從漢堡運至上海的運費為8000歐元，保險費按貨價加運費的0.3%計算。則海關審定的該儀器完稅價格為（）萬元人民幣。A.101.35B.102.16C.103.42D.104.083.對于以租賃方式進口的貨物，海關審查確定完稅價格時，若租賃期未滿且留購，其完稅價格應（）。A.以租金總額為基礎審定B.以該貨物的成交價格為基礎審定C.以留購價格為基礎審定D.以海關審查確定的該貨物原進口時的價格為基礎審定4.某跨境電商企業(yè)通過海關跨境電商零售進口渠道向境內消費者銷售一批化妝品，商品申報價格為人民幣2800元（含運費、保險費），該商品進口關稅稅率為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。根據2025年跨境電商零售進口稅收政策（單次交易限值為5000元），該筆交易應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅為（）元。A.2800×(1-15%)×13%B.(2800÷(1-15%))×13%C.2800×(1+0%)×(1+15%)×13%D.2800×(1-15%)×(1+0%)×13%5.出口貨物的完稅價格應包括（）。A.出口關稅B.離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費D.賣方為出口貨物而向境外采購方收取的傭金6.某企業(yè)進口一批原材料，申報價格為CIF上海150萬美元（匯率1:7.2），海關經審查發(fā)現(xiàn)該價格中包含了買方向賣方支付的專利許可費10萬美元（該專利是進口原材料生產所必需的），且該費用未單獨列明。則海關應調整的完稅價格為（）萬元人民幣。A.150×7.2B.(150+10)×7.2C.(150-10)×7.2D.150×7.2×(1+10%)7.對于加工貿易企業(yè)內銷的保稅貨物，海關審定完稅價格時，若內銷時間與原進口時間間隔超過1年且無法提供原進口報關單，應優(yōu)先采用（）。A.內銷時的相同貨物成交價格B.內銷時的類似貨物成交價格C.原進口時的相同或類似貨物成交價格D.海關依法估定的價格8.某公司進口一批設備，因品質問題在進口后45天內退運出境，已征關稅可（）。A.全額退還B.退還50%C.不予退還D.按實際損失比例退還9.根據2025年關稅法規(guī)，下列關于出口貨物完稅價格中“離岸價格”的表述，正確的是（）。A.離岸價格包含出口關稅B.離岸價格以貨物運離我國關境后的第一口岸價格為準C.離岸價格應扣除出口貨物運至境內輸出地點裝載后的運輸費用D.離岸價格以貨物在我國境內輸出地點裝載前的實際支付價格為準10.某企業(yè)從境外進口一批舊機械，申報價格為CIF廣州80萬元人民幣。海關經核查發(fā)現(xiàn)，該機械的進口時國際市場同類新機械價格為120萬元，成新率為60%。則海關審定的完稅價格應為（）萬元人民幣。A.80（若申報價格真實合理）B.120×60%=72C.80×(1+10%)=88D.海關依法估定的其他合理價格二、多項選擇題（每題2分，共10分，少選、錯選均不得分）1.下列費用中，屬于進口貨物完稅價格“成交價格”調整項目中“應計入”部分的有（）。A.買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用B.買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用C.賣方直接從買方獲得的因該貨物進口后轉售產生的收益D.進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸費用2.關于特殊進口貨物的完稅價格審定，下列說法正確的有（）。A.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明并在規(guī)定期限內復運進境的，完稅價格以境外修理費和料件費為基礎審定B.運往境外加工的貨物，出境時已報明并在規(guī)定期限內復運進境的，完稅價格以境外加工費、料件費及復運進境的運輸、保險費為基礎審定C.以易貨貿易方式進口的貨物，完稅價格按海關審查確定的類似貨物成交價格審定D.減稅或免稅進口的貨物需補稅時，完稅價格以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值3.跨境電商零售進口商品的完稅價格包括（）。A.實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）B.進口關稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅D.進口環(huán)節(jié)消費稅4.出口貨物完稅價格的審定依據包括（）。A.出口貨物的成交價格B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費C.出口關稅D.賣方為出口貨物而向境外采購方收取的傭金（單獨列明）5.海關在審定進口貨物完稅價格時，若無法采用成交價格法，應依次使用（）方法估定完稅價格。A.相同貨物成交價格法B.類似貨物成交價格法C.倒扣價格法D.計算價格法三、案例分析題（每題10分，共30分）案例1：甲公司2025年3月從法國進口一批葡萄酒，申報成交價格為CIF上海18萬歐元（當日匯率1:7.5）。海關審核時發(fā)現(xiàn)，甲公司與法國出口商存在關聯(lián)關系，但甲公司提供了相關證明材料，證明該成交價格與同時期無關聯(lián)關系的第三方進口相同葡萄酒的成交價格（CIF上海17.8萬歐元）一致。此外，甲公司向法國出口商支付了1萬歐元的品牌使用費（該品牌是葡萄酒銷售所必需的），但未在合同中單獨列明。問題：（1）甲公司與出口商的關聯(lián)關系是否影響成交價格的認定？說明理由。（2）品牌使用費是否應計入完稅價格？說明理由。（3）計算該批葡萄酒的完稅價格（單位：萬元人民幣）。案例2：乙公司是一家加工貿易企業(yè)，2024年5月進口一批保稅原材料（關稅稅率10%），申報價格為CIF深圳500萬元人民幣。2025年6月，乙公司因生產計劃調整，將該批原材料內銷，內銷時同類原材料的進口成交價格（CIF深圳）為600萬元人民幣（匯率無變化），原進口至內銷間隔14個月。問題：（1）乙公司內銷保稅原材料時，海關應如何審定完稅價格？（2）計算乙公司應補繳的關稅（需說明計算依據）。案例3：丙個人通過跨境電商平臺購買一件進口保健品，申報價格為人民幣4800元（含運費、保險費），該商品進口關稅稅率為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，消費稅稅率為0%。已知2025年跨境電商零售進口單次交易限值為5000元，年度交易限值為26000元，丙個人本年度無其他跨境電商進口記錄。問題：（1）該筆交易是否適用跨境電商零售進口稅收政策？說明理由。（2）計算該筆交易應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅（需列出公式）。四、計算分析題（每題15分，共30分）1.丁企業(yè)2025年5月進口一臺大型設備，成交方式為FOB鹿特丹20萬歐元（匯率1:7.6）。已知：從鹿特丹至上海的運費為1.5萬歐元；保險費按貨價加運費的0.3%計算；設備進口后，丁企業(yè)向境外銷售方支付了設備安裝指導費2萬元人民幣（合同約定該費用為設備進口后的額外服務）；海關審查確認，該成交價格未包含賣方給予的折扣1萬歐元（已在發(fā)票中列明）。要求：計算該設備的進口關稅完稅價格（單位：萬元人民幣），并逐項說明調整依據。2.戊公司2025年7月出口一批電子產品，申報離岸價格（FOB上海）為300萬美元（匯率1:7.3）。已知：貨物運至上海港的運輸費用為8萬美元（已包含在FOB價格中）；出口關稅稅率為5%；離境后至目的港的運費為2萬美元，保險費0.5萬美元（由買方承擔）；賣方為促成交易向境外采購方支付了傭金3萬美元（單獨列明并在合同中注明）。要求：計算該批電子產品的出口關稅完稅價格（單位：萬元人民幣），并說明各項費用的調整依據。--答案及解析一、單項選擇題1.C解析：根據《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，與進口貨物視為一體的容器費用屬于應計入完稅價格的項目；安裝調試費、起卸后的運輸費、購貨傭金（買方支付給自己的代理人）不計入。2.B解析：完稅價格=（FOB價+運費）×（1+保險費率）=（12+0.8）×7.8×（1+0.3%）≈12.8×7.8×1.003≈102.16萬元。3.C解析：租賃進口貨物留購的，以留購價格作為完稅價格。4.B解析：跨境電商零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅=（完稅價格÷（1-消費稅稅率））×增值稅稅率。本題中關稅稅率為0%，故完稅價格為2800元，消費稅組成計稅價格=2800÷（1-15%），增值稅=組成計稅價格×13%。5.C解析：出口貨物完稅價格包括運至輸出地點裝載前的運輸及相關費用、保險費，不包括出口關稅、離境后的運費保險費及單獨列明的賣方傭金。6.B解析：專利許可費屬于與進口貨物生產相關的特許權使用費，且未單獨列明，應計入完稅價格，故調整后價格為（150+10）×7.2。7.D解析：加工貿易內銷貨物，若原進口時間超過1年且無法提供原報關單，海關優(yōu)先采用估定價格。8.A解析：因品質問題45天內退運的，已征關稅可全額退還。9.D解析：出口貨物離岸價格以境內輸出地點裝載前的實際支付價格為準，不包含出口關稅及離境后的費用。10.A解析：舊機械的完稅價格以申報的CIF價格為準，若海關審查確認其真實合理，無需按新機械成新率調整。二、多項選擇題1.ABC解析：運抵起卸后的運輸費用不計入完稅價格（D錯誤）。2.ABD解析：易貨貿易應按成交價格法審定，無成交價格時才用其他方法（C錯誤）。3.A解析：跨境電商完稅價格僅含實際交易價格（包括運費、保險費），不包括稅費（B、C、D錯誤）。4.AB解析：出口關稅、單獨列明的賣方傭金不計入完稅價格（C、D錯誤）。5.ABCD解析：海關估價依次使用成交價格法、相同貨物法、類似貨物法、倒扣法、計算法、合理方法。三、案例分析題案例1（1）不影響。關聯(lián)關系本身不必然導致成交價格不接受，若能證明成交價格與無關聯(lián)第三方價格一致，則可認定為合理。（2）應計入。品牌使用費是為獲得進口貨物銷售權支付的，且未單獨列明，屬于特許權使用費，需計入完稅價格。（3）完稅價格=（18+1）×7.5=142.5萬元人民幣。案例2（1）因原進口至內銷間隔超過1年，且無法提供原進口報關單，海關應優(yōu)先采用內銷時的相同貨物成交價格（600萬元）審定。（2）補繳關稅=600×10%=60萬元（內銷時完稅價格按內銷時相同貨物價格審定）。案例3（1）適用。單次交易4800元≤5000元，年度未超26000元，符合跨境電商零售進口稅收政策條件。（2）進口環(huán)節(jié)增值稅=（4800÷（1-0%））×13%=4800×13%=624元（消費稅稅率為0%，組成計稅價格=完稅價格）。四、計算分析題1.完稅價格計算：FOB價：20萬歐元（已扣除折扣1萬歐元，因發(fā)票列明折扣可扣減）→20×7.6=152萬元；運費：1.5萬歐元→1.5×7.6=11.4萬元；保險費：（20+1.5）×0.3%×7.6=21.5×0.3%×7.6≈0.49萬元；安裝指導費：屬于進口后發(fā)生的費用，不計入；總計：152+11.4+0.49=163.89萬元