會計師職稱考試綜合知識練習題2026年一、單選題（共10題，每題1分）要求：下列每題只有一個正確答案。1.根據《企業(yè)會計準則——收入》，下列關于合同成本資本化的表述中，正確的是（）。A.合同成本應在發(fā)生時全部計入當期損益B.合同成本與合同完工進度直接相關的部分應資本化C.合同成本與合同完工進度無關的部分應立即費用化D.合同成本只能通過完工百分比法進行資本化2.某企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，某項固定資產原值200萬元，預計凈殘值20萬元，預計使用年限5年。2026年折舊額為（）。A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元3.根據《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%4.某公司2025年凈利潤1000萬元，年初未分配利潤500萬元，提取法定盈余公積金100萬元，分配現金股利300萬元。年末未分配利潤為（）。A.600萬元B.700萬元C.800萬元D.900萬元5.根據《企業(yè)會計準則》，外幣報表折算時，資產負債表中的資產項目采用（）。A.資產發(fā)生時即期匯率折算B.確認報表日即期匯率折算C.確認報表日即期匯率折算，且產生匯兌差額計入當期損益D.確認報表日即期匯率折算，且產生匯兌差額計入所有者權益6.某企業(yè)2025年銷售收入500萬元，毛利率40%，銷售費用50萬元，管理費用30萬元。其營業(yè)利潤為（）。A.150萬元B.200萬元C.220萬元D.250萬元7.根據《公司法》，有限責任公司注冊資本最低限額為（）。A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.100萬元8.某企業(yè)2025年12月31日結賬，發(fā)現漏計一筆管理費用10萬元。該錯誤不影響2026年財務報表的，屬于（）。A.前期差錯B.重大錯報C.資產負債表日后事項D.收入確認差錯9.根據《個人所得稅法》，居民個人的綜合所得適用稅率采用（）。A.固定稅率B.累進稅率C.比例稅率D.超額累進稅率10.某企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法核算存貨，2025年12月31日某批存貨成本50萬元，可變現凈值40萬元。計提的存貨跌價準備為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.50萬元二、多選題（共5題，每題2分）要求：下列每題至少有兩個正確答案。1.根據《企業(yè)會計準則》，下列關于固定資產減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產減值損失一經確認不得轉回B.減值測試應以固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量的現值孰低為基礎C.如果固定資產發(fā)生減值，應停止計提折舊D.減值損失計入當期損益2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：支付廣告費20萬元，支付工資100萬元，支付借款利息10萬元，支付罰款5萬元。其中計入當期損益的有（）。A.廣告費B.工資C.借款利息D.罰款3.根據《支付結算辦法》，下列支付工具中，屬于非票據結算工具的有（）。A.銀行本票B.銀行承兌匯票C.商業(yè)承兌匯票D.委托收款4.某公司2025年發(fā)生以下事項：用現金購買辦公用品1萬元，用銀行存款支付股利50萬元，用銀行存款購買固定資產200萬元，用現金報銷差旅費2萬元。其中屬于資金運動的有（）。A.購買辦公用品B.支付股利C.購買固定資產D.報銷差旅費5.根據《企業(yè)會計準則》，下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務時確認收入B.在某一時段內履行履約義務時確認收入C.收入確認應滿足“五步法”模型D.收入確認與現金收付掛鉤三、判斷題（共10題，每題1分）要求：下列每題表述正確得1分，錯誤扣0.5分。1.根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。（）2.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）3.小規(guī)模納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。（）4.企業(yè)分配的現金股利，應確認為一項費用。（）5.外幣財務報表折算時，資產負債表中的負債項目采用資產負債表日即期匯率折算。（）6.有限責任公司股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等作價出資。（）7.企業(yè)發(fā)生的財務費用，包括利息支出、匯兌損失等，應計入當期損益。（）8.存貨的盤盈應沖減管理費用。（）9.根據《個人所得稅法》，非居民個人的工資、薪金所得適用20%的比例稅率。（）10.企業(yè)計提的存貨跌價準備，應計入資產減值損失。（）四、簡答題（共3題，每題5分）要求：簡明扼要回答問題。1.簡述《企業(yè)會計準則》中“實質重于形式”原則的含義及其應用。2.簡述企業(yè)利潤分配的一般順序。3.簡述增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別。五、計算題（共2題，每題10分）要求：列出計算步驟，結果保留兩位小數。1.某企業(yè)2025年12月31日資產負債表顯示：應收賬款余額100萬元，壞賬準備余額5萬元。經測試，預計壞賬損失為10萬元。調整分錄如下：（1）計算應補提的壞賬準備金額；（2）編制調整分錄。2.某企業(yè)2025年銷售收入500萬元，銷售成本300萬元，毛利率60%。假設年初存貨50萬元，年末存貨80萬元。計算該企業(yè)2025年存貨周轉率（存貨周轉次數）。六、綜合題（共1題，15分）要求：結合案例進行分析。案例：某制造企業(yè)2025年度財務數據如下：-銷售收入800萬元，銷售成本500萬元；-管理費用60萬元，銷售費用40萬元；-利息費用20萬元，所得稅稅率25%；-期初未分配利潤100萬元，本年凈利潤未分配任何股利。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度的毛利、營業(yè)利潤、凈利潤；（2）計算該企業(yè)2025年度的所得稅費用；（3）計算該企業(yè)年末未分配利潤。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：《企業(yè)會計準則——收入》規(guī)定，合同成本與合同完工進度直接相關的部分應資本化，其余部分費用化。選項B正確。2.B解析：年折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限＝（200－20）/5＝40萬元。3.A解析：根據《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。4.C解析：年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本年凈利潤－提取盈余公積金－分配股利＝500＋1000－100－300＝800萬元。5.B解析：外幣報表折算時，資產負債表中的資產項目采用確認報表日即期匯率折算。6.A解析：毛利＝銷售收入×毛利率＝500×40%＝200萬元；營業(yè)利潤＝毛利－銷售費用－管理費用＝200－50－30＝150萬元。7.C解析：《公司法》規(guī)定，有限責任公司注冊資本最低限額為人民幣50萬元（特定行業(yè)除外）。8.A解析：漏計管理費用屬于前期差錯，且不影響2026年報表，應追溯調整。9.D解析：居民個人的綜合所得適用超額累進稅率（3%至45%）。10.B解析：存貨跌價準備＝成本－可變現凈值＝50－40＝10萬元，但已有5萬元準備，需補提5萬元。二、多選題答案與解析1.B、D解析：固定資產減值損失一經確認不得轉回（A錯誤）；減值測試應以孰低原則為基礎（B正確）；減值損失計入當期損益（D正確）。2.A、B、C、D解析：廣告費、工資、借款利息、罰款均計入當期損益。3.D解析：非票據結算工具包括委托收款、匯兌等，銀行本票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票屬于票據結算工具。4.A、B、C、D解析：所有選項均涉及資金運動。5.B、C、D解析：收入確認應區(qū)分時點與時段履行履約義務（B正確）；需滿足“五步法”模型（C正確）；收入確認與現金收付無關（D正確）。三、判斷題答案與解析1.×（15%為扣除比例，實際扣除限額需與上年結轉余額比較）2.√3.×（小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅）4.×（現金股利確認為利潤分配，非費用）5.√6.√7.√8.√9.×（非居民個人工資薪金所得適用20%比例稅率，但有附加減除費用）10.√四、簡答題答案與解析1.實質重于形式原則的含義及應用含義：經濟業(yè)務的確認、計量和報告應以經濟實質為基礎，而非法律形式。應用：如融資租賃（實質為租賃，而非購買）、售后回購（實質為融資）等。2.企業(yè)利潤分配順序（1）彌補以前年度虧損；（2）提取法定盈余公積金（10%）；（3）提取任意盈余公積金（可選）；（4）向股東分配利潤。3.增值稅納稅人區(qū)別-小規(guī)模納稅人：按征收率3%納稅，不得抵扣進項稅，賬務處理簡單；-一般納稅人：按稅率6%、9%、13%納稅，可抵扣進項稅，需進行進項稅核算。五、計算題答案與解析1.壞賬準備調整（1）應補提金額＝預計壞賬損失－現有準備＝10－5＝5萬元；（2）分錄：借：資產減值損失5貸：壞賬準備52.存貨周轉率計算存貨周轉次數＝銷售成本/平均存貨＝300/[（50＋80）/2]＝300/65＝4.62（次）。六、綜合題答案與解析（1）毛利＝銷售收入－銷售成本＝800－500＝30