2026年會計專業(yè)成長與提升題集一、單選題（每題1分，共10題）（針對粵港澳大灣區(qū)會計實務(wù)應(yīng)用）1.在粵港澳大灣區(qū)，企業(yè)若需在廣東、香港兩地同時上市，其財務(wù)報表合并時，應(yīng)優(yōu)先采用哪種會計準(zhǔn)則？A.中國企業(yè)會計準(zhǔn)則（CAS）B.國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）C.香港財務(wù)報告準(zhǔn)則（HKFRS）D.兩地準(zhǔn)則混合采用2.某內(nèi)地企業(yè)通過跨境并購收購香港子公司，若以非貨幣性資產(chǎn)支付對價，其合并財務(wù)報表中應(yīng)如何處理？A.直接按公允價值計入資產(chǎn)，差額計入當(dāng)期損益B.按賬面價值計入資產(chǎn)，差額計入資本公積C.先確認(rèn)商譽，再分期攤銷至當(dāng)期損益D.暫不確認(rèn)資產(chǎn)，待實際控制權(quán)轉(zhuǎn)移后處理3.粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策下，企業(yè)為員工繳納的補充醫(yī)療保險，稅前扣除限額為職工工資總額的多少？A.5%B.10%C.15%D.20%4.香港上市公司若需在內(nèi)地設(shè)立分公司，其會計核算體系應(yīng)優(yōu)先遵循？A.香港財務(wù)報告準(zhǔn)則（HKFRS）B.中國企業(yè)會計準(zhǔn)則（CAS）C.內(nèi)地稅法規(guī)定D.分公司自主選擇5.在“跨境資金流動監(jiān)測”背景下，企業(yè)通過QFLP（合格境外有限合伙人）投資內(nèi)地項目，其會計處理應(yīng)如何確認(rèn)投資收益？A.按內(nèi)地稅法一次性確認(rèn)B.按香港稅法分期確認(rèn)C.先計入其他綜合收益，再轉(zhuǎn)回當(dāng)期損益D.暫不確認(rèn)，待實際分配時處理6.某企業(yè)將香港子公司轉(zhuǎn)至內(nèi)地上市，其遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入哪個報表項目？A.所得稅費用B.其他綜合收益C.稅金及附加D.資本公積7.粵港澳大灣區(qū)“跨境理財通”業(yè)務(wù)中，內(nèi)地居民投資香港銀行理財產(chǎn)品，其會計分錄應(yīng)如何處理？A.直接計入“其他應(yīng)收款”B.按匯率變動計入“財務(wù)費用”C.先計入“其他權(quán)益工具投資”，再確認(rèn)收益D.暫不處理，待實際贖回時確認(rèn)8.香港企業(yè)若在內(nèi)地設(shè)立生產(chǎn)基地，其固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)如何確定？A.按香港會計準(zhǔn)則確定B.按內(nèi)地稅法規(guī)定確定C.按企業(yè)自主選擇確定D.按兩地平均值確定9.某內(nèi)地企業(yè)通過“大灣區(qū)個人所得稅專項附加扣除”政策，實際應(yīng)納稅所得額減少50萬元，其會計處理應(yīng)如何記錄？A.借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費”B.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”C.直接在附注中披露D.不作會計處理10.在“跨境證券通”業(yè)務(wù)中，內(nèi)地投資者通過香港券商買賣港股，其交易費用應(yīng)計入哪個報表項目？A.投資收益B.財務(wù)費用C.管理費用D.營業(yè)外支出二、多選題（每題2分，共5題）（針對長三角地區(qū)綠色會計政策應(yīng)用）1.長三角地區(qū)企業(yè)若實施“雙碳”目標(biāo)，其碳排放權(quán)交易產(chǎn)生的收益應(yīng)如何會計處理？A.計入“營業(yè)外收入”B.計入“其他收益”C.先計入“遞延收益”，再轉(zhuǎn)回D.直接計入“資本公積”2.某長三角企業(yè)采用“碳排放權(quán)抵扣”政策，其會計分錄可能涉及哪些科目？A.“碳排放權(quán)資產(chǎn)”B.“所得稅費用”C.“其他綜合收益”D.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”3.長三角地區(qū)推行“綠色債券”融資，其發(fā)行費用應(yīng)如何歸類？A.計入“財務(wù)費用”B.計入“研發(fā)費用”C.計入“資產(chǎn)成本”D.直接資本化4.某企業(yè)因環(huán)保罰款被列入長三角“黑名單”，其會計處理可能包括哪些？A.借記“營業(yè)外支出”B.貸記“應(yīng)交稅費”C.在附注中披露D.計提“預(yù)計負(fù)債”5.長三角地區(qū)企業(yè)若獲得“綠色補貼”，其會計處理應(yīng)如何區(qū)分？A.符合資本化條件的計入“遞延收益”B.不符合資本化條件的計入“營業(yè)外收入”C.先計入“其他收益”，再分期攤銷D.直接計入“所得稅費用”三、判斷題（每題1分，共10題）（針對京津冀地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠）1.京津冀地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)享受15%所得稅優(yōu)惠時，其研發(fā)費用加計扣除比例最高可達(dá)200%。（√/×）2.企業(yè)通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元，免征企業(yè)所得稅，超出部分應(yīng)補繳稅款。（√/×）3.京津冀地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)若需享受稅收優(yōu)惠，必須連續(xù)三年研發(fā)投入占比不低于6%。（√/×）4.高新技術(shù)企業(yè)若將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得用于再投資，可進(jìn)一步享受稅收減免。（√/×）5.京津冀地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年。（√/×）6.企業(yè)因享受稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)計入“所得稅費用”科目。（√/×）7.高新技術(shù)企業(yè)若未達(dá)到稅收優(yōu)惠條件，其研發(fā)費用加計扣除比例仍為100%。（√/×）8.京津冀地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)若被取消優(yōu)惠資格，已享受的稅收減免需全部補繳。（√/×）9.高新技術(shù)企業(yè)若同時享受“研發(fā)費用加計扣除”和“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免”，不得疊加計算。（√/×）10.企業(yè)申請稅收優(yōu)惠時，必須通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)局審批，不得自行申報。（√/×）四、簡答題（每題5分，共4題）（針對東南亞市場會計準(zhǔn)則銜接）1.某中國企業(yè)在馬來西亞設(shè)立子公司，其會計準(zhǔn)則與內(nèi)地差異較大，應(yīng)如何進(jìn)行會計調(diào)整？2.若子公司需同時滿足IFRS和當(dāng)?shù)販?zhǔn)則要求，應(yīng)如何編制合并報表？3.東南亞多國采用不同貨幣，其外幣折算匯率選擇有哪些標(biāo)準(zhǔn)？4.企業(yè)因政治風(fēng)險導(dǎo)致東南亞子公司資產(chǎn)減值，應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？五、計算題（每題10分，共2題）（針對深圳前海自貿(mào)區(qū)跨境金融業(yè)務(wù)）1.某企業(yè)通過前海QFLP投資香港基金，初始投資1000萬美元，年化收益率為8%，假設(shè)匯率為1美元=7.1人民幣，計算其當(dāng)期應(yīng)計入“投資收益”的人民幣金額。2.深圳前海企業(yè)通過跨境貸款融資5000萬美元，年利率6%，若匯率從7.0調(diào)整為7.2，計算其匯率變動產(chǎn)生的財務(wù)費用差額。六、綜合題（每題15分，共2題）（針對上海自貿(mào)區(qū)跨國并購重組）1.某上海企業(yè)通過跨境并購收購德國子公司，交易對價為2000萬歐元，評估增值300萬歐元，假設(shè)匯率變動導(dǎo)致資產(chǎn)折算損失200萬歐元，請編制合并報表相關(guān)會計分錄。2.某企業(yè)通過上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立SPV進(jìn)行跨境資產(chǎn)重組，涉及增值稅、關(guān)稅及遞延所得稅，請說明其會計處理流程及報表披露要求。答案與解析一、單選題答案1.A（粵港澳大灣區(qū)鼓勵中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與香港準(zhǔn)則銜接，但兩地上市公司仍需遵循各自監(jiān)管要求，內(nèi)地企業(yè)優(yōu)先采用CAS）2.A（非貨幣性資產(chǎn)支付對價需按公允價值確認(rèn)，差額計入當(dāng)期損益）3.C（內(nèi)地個人所得稅專項附加扣除中，補充醫(yī)療保險限額為工資總額的15%）4.B（香港子公司內(nèi)地分公司需遵循內(nèi)地會計準(zhǔn)則）5.D（QFLP投資收益暫不確認(rèn)，待實際分配時處理）6.A（遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回計入所得稅費用）7.C（投資未實現(xiàn)收益需計入其他權(quán)益工具投資）8.B（固定資產(chǎn)折舊年限需符合內(nèi)地稅法規(guī)定）9.B（稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)需分期轉(zhuǎn)回）10.B（交易費用計入財務(wù)費用）二、多選題答案1.AB（碳排放權(quán)收益計入營業(yè)外收入或其他收益）2.AC（涉及碳排放權(quán)資產(chǎn)及遞延收益）3.AC（發(fā)行費用可計入財務(wù)費用或資產(chǎn)成本）4.AC（罰款計入營業(yè)外支出，需披露）5.AB（符合資本化條件的計入遞延收益，否則計入營業(yè)外收入）三、判斷題答案1.√2.×（500萬元以下免稅，超出部分補繳）3.√4.√5.×（結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年）6.√7.×（未達(dá)標(biāo)按100%扣除）8.×（部分已享受可追溯調(diào)整）9.×（可疊加計算）10.×（可自行申報，稅務(wù)局備案）四、簡答題答案1.需按IFRS進(jìn)行會計調(diào)整，包括收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值等，同時編制reconciliation表明差異。2.采用“合并工作底稿”法，按IFRS重述子公司報表，再合并。3.匯率選擇標(biāo)準(zhǔn)：交易發(fā)生日匯率、平均匯率、賬面價值法等。4.需計提資產(chǎn)減值損失，同時披露政治風(fēng)險及應(yīng)對措施。五、計算題答案1.1000萬×8%×7.1=568萬元2.5000萬×6%×(7.2-7.0)=