PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會計(jì)管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，保障培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本會計(jì)管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，確保會計(jì)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整，數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保信息的及時(shí)性和有效性。5.完整性原則：涵蓋培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保制度的全面性和完整性。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)部門，負(fù)責(zé)日常會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。2.會計(jì)部門應(yīng)配備必要的會計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工，確保會計(jì)工作的順利開展。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)管理要求，合理配備會計(jì)主管、會計(jì)、出納等崗位人員。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)部門的日常工作，制定工作計(jì)劃和工作目標(biāo)，并組織實(shí)施。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)與其他部門的工作關(guān)系，參與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的重大決策，提供財(cái)務(wù)方面的支持和建議。組織會計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.會計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會計(jì)管理制度，進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告，為管理層提供決策支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。協(xié)助會計(jì)主管做好財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、稅務(wù)申報(bào)等工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章，確保其安全完整。負(fù)責(zé)編制資金日報(bào)表，及時(shí)向會計(jì)主管匯報(bào)資金收支情況。協(xié)助會計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名及蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后填制。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章等。4.會計(jì)憑證的填制應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、分錄正確。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。5.會計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（二）會計(jì)賬簿1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計(jì)賬簿的啟用應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，賬簿的扉頁應(yīng)載明“賬簿啟用表”，注明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、啟用日期、記賬人員和會計(jì)主管人員姓名，并加蓋單位公章。3.會計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送有關(guān)部門和單位，并向社會公開披露。財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送和披露應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等環(huán)節(jié)的管理。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，合理確定預(yù)算收支規(guī)模。3.預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算法，對各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)測和分析，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。4.預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。5.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。6.加強(qiáng)預(yù)算考核，將預(yù)算執(zhí)行情況與各部門的績效考核掛鉤，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）收入管理1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收入包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、教材銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。2.各項(xiàng)收入應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，及時(shí)足額收取，并開具合法有效的票據(jù)。3.加強(qiáng)對收入的核算和管理，確保收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，不得提前或推遲確認(rèn)收入。4.建立收入臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、收取時(shí)間等信息，便于核對和查詢。5.加強(qiáng)對學(xué)費(fèi)收入的管理，嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)費(fèi)收入應(yīng)及時(shí)足額繳存銀行，實(shí)行收支兩條線管理。（三）支出管理1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的支出包括人員費(fèi)用支出、教學(xué)費(fèi)用支出、辦公費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)購置支出、其他業(yè)務(wù)支出等。2.各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，履行審批手續(xù)后列支。支出審批應(yīng)實(shí)行分級授權(quán)制度，明確各級審批人員的職責(zé)和權(quán)限。3.加強(qiáng)對支出的核算和管理，確保支出的真實(shí)性、合法性和合理性。支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，不得提前或推遲確認(rèn)支出。4.建立支出臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)支出的用途、金額、支付時(shí)間等信息，便于核對和查詢。5.加強(qiáng)對費(fèi)用報(bào)銷的管理，嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。報(bào)銷憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等。6.嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，對超過預(yù)算或不合理的支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，不得列支。（四）資產(chǎn)管理1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等?，F(xiàn)金和銀行存款應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)清理，定期與債務(wù)人核對賬目，確保賬款回收。存貨應(yīng)建立健全管理制度，加強(qiáng)采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置時(shí)間、使用部門、折舊情況等信息。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，不得隨意變更。4.加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和核算。無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行，不得隨意變更。（五）成本費(fèi)用管理1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用核算和控制，降低辦學(xué)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用，不得虛增或虛減成本費(fèi)用。3.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的分析和控制，定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評價(jià)，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。4.建立成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門和各崗位，定期進(jìn)行考核，確保成本費(fèi)用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.會計(jì)人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會計(jì)管理制度，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。3.定期對財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿等會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查會計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性。4.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)資料和有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，定期向社會公開披露財(cái)務(wù)信息，接受社會監(jiān)督。六、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案的范圍財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對賬單、發(fā)票存根等與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料。（二）財(cái)務(wù)檔案的整理與歸檔1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照年度和類別進(jìn)行整理，分類裝訂成冊，并編制檔案目錄。2.會計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊，每冊厚度一般不超過2厘米。裝訂時(shí)應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在封面上簽名或蓋章。3.會計(jì)賬簿應(yīng)在年度終了后，按照順序整理立卷，裝訂成冊，并加蓋單位公章。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年整理裝訂成冊，并加蓋單位公章。5.其他財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理和歸檔。（三）財(cái)務(wù)檔案的保管與查閱1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，并定期對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行檢查和核對，確保財(cái)務(wù)檔案的安全完整。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)具備防火、防潮、防