PAGE培訓培訓學校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范培訓學校的會計核算和財務管理，確保財務信息真實、準確、完整，為學校的決策提供可靠依據(jù)，保障學校的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本校全體教職工及與本校財務相關(guān)的各類經(jīng)濟活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務制度，依法進行會計核算和財務管理。2.真實性原則：會計信息應如實反映學校的財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛構(gòu)或隱瞞。3.完整性原則：涵蓋學校所有經(jīng)濟業(yè)務，確保財務數(shù)據(jù)全面、完整。4.及時性原則：及時記錄、處理和報告財務信息，保證信息的時效性。5.準確性原則：會計核算應準確無誤，數(shù)據(jù)計算、賬目記錄等符合規(guī)定。（四）會計年度采用公歷年度，自每年1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設置學校應設置獨立的會計機構(gòu)，配備專業(yè)的會計人員，負責學校的會計核算和財務管理工作。（二）會計人員職責1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報表等。2.嚴格執(zhí)行財務制度，對學校各項經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督，確保財務活動合法合規(guī)。3.定期進行財務分析，為學校領(lǐng)導提供決策支持，提出改進財務管理的建議和措施。4.負責學校財務檔案的整理、歸檔和保管工作。5.協(xié)助學校做好資產(chǎn)管理、預算管理等工作。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認真履行會計職責。2.誠實守信，不做假賬，保證財務信息真實可靠。3.廉潔自律，遵守財經(jīng)紀律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，不偏袒任何一方。5.堅持準則，嚴格按照財務制度和法律法規(guī)進行會計核算和財務管理。6.提高技能，不斷學習和掌握新的會計知識和技能，提高工作水平。7.參與管理，積極為學校財務管理和發(fā)展出謀劃策。8.強化服務，為學校各部門提供優(yōu)質(zhì)的財務服務。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計核算方法采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收入和費用；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。（二）會計憑證1.原始憑證：學校發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備名稱、日期、內(nèi)容、金額、填制單位或個人等要素。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應注明經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、借貸方向等，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽名或蓋章。（三）會計賬簿1.設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應按照會計科目設置，明細賬應根據(jù)明細科目設置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.賬簿應按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務報表1.定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。2.財務報表應數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算準確、編報及時，并由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。四、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。庫存現(xiàn)金應按照規(guī)定進行限額管理，每日終了應及時清點，做到賬款相符。銀行存款應按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理收付業(yè)務，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確職責分工，確保貨幣資金的安全。2.應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。應按照合同或協(xié)議約定及時催收應收款項，對確實無法收回的應收款項，應按照規(guī)定程序進行核銷。定期對應收及預付款項進行清查，對可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。3.存貨主要指學校用于教學、培訓等活動的教材、教具、辦公用品等。應建立存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進行規(guī)范。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.定義與確認標準：使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋及建筑物、教學設備、辦公設備等。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用年限超過一年的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。2.計價方法：按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。3.折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，采用年限平均法計提折舊。折舊年限和折舊率按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置日期、使用部門等信息。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。固定資產(chǎn)的購置、處置等應按照規(guī)定程序進行審批。五、負債（一）流動負債1.短期借款：因?qū)W校經(jīng)營需要向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的款項。應按照借款合同約定按時還本付息。2.應付及預收款項：包括應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款等。應按照合同或協(xié)議約定及時支付應付款項，對預收款項應按照規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.應付職工薪酬：核算學校應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。應按照國家有關(guān)規(guī)定和學校的薪酬制度進行計提和發(fā)放。（二）非流動負債長期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的款項。應按照借款合同約定合理安排還款計劃，按時支付利息和本金。六、收入（一）收入分類1.學費收入：學校向?qū)W生收取的培訓費用，是學校的主要收入來源。應按照規(guī)定的收費標準和收費時間收取學費，并及時進行賬務處理。2.教材銷售收入：銷售教材、教具等取得的收入。應按照銷售合同或協(xié)議約定確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。3.其他收入：包括捐贈收入、利息收入、租金收入等。應按照相關(guān)規(guī)定確認收入，并進行明細核算。（二）收入確認原則1.學費收入應在相關(guān)培訓服務已經(jīng)提供，且與學生簽訂的培訓合同規(guī)定的收款條件滿足時，確認為收入。未收到的學費應作為應收賬款核算。2.教材銷售收入應在教材發(fā)出，且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認為收入。3.其他收入應在實際收到款項或取得收款權(quán)利時，確認為收入。七、成本費用（一）成本費用分類1.直接成本：與培訓教學直接相關(guān)的成本，如教師薪酬、教材費用、教學設備折舊等。2.間接成本：為組織和管理培訓教學活動而發(fā)生的成本，如管理人員薪酬、辦公費用、水電費等。3.期間費用：包括管理費用、銷售費用、財務費用等。管理費用核算學校行政管理部門為組織和管理學校經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；銷售費用核算學校為銷售培訓服務而發(fā)生的各項費用；財務費用核算學校為籌集資金而發(fā)生的各項費用。（二）成本費用核算方法1.直接成本應按照實際發(fā)生額計入相關(guān)培訓課程或項目的成本。2.間接成本應按照合理的分配方法分攤到各個培訓課程或項目中。3.期間費用應在發(fā)生時直接計入當期損益。（三）成本費用控制建立成本費用控制制度，加強對各項成本費用的預算管理、審批管理和核算管理，嚴格控制成本費用支出，提高資金使用效益。八、利潤及利潤分配（一）利潤計算利潤=收入成本費用（二）利潤分配1.學校實現(xiàn)的凈利潤，應按照國家有關(guān)規(guī)定和學校的章程進行分配。2.一般應提取法定盈余公積，用于彌補學校虧損、擴大學校生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本等。3.經(jīng)學校董事會或相關(guān)決策機構(gòu)批準，可向投資者分配利潤。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映學校的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為學校管理層、投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。（二）財務分析1.對學校的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行定期分析，撰寫財務分析報告。2.分析指標包括償債能力指標（如資產(chǎn)負債率、流動比率等）、營運能力指標（如應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標（如毛利率、凈利率等）等。3.通過財務分析，發(fā)現(xiàn)學校財務管理中存在的問題，提出改進建議和措施，為學校的發(fā)展提供決策支持。十、會計檔案管理（一）會計檔案范圍包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、銀行對賬單、稅務申報資料等會計核算資料以及財務管理制度、財務分析報告等財務管理資料。（二）會計檔案保管1.按照國家有關(guān)規(guī)定，定期將會計檔案整理歸檔，妥善保管。2.會計檔案應存放在安全、干燥、防火、防潮、防蟲的地方，防止檔案損壞、丟失。3.會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。（三）會計檔案查閱與銷毀1.學校內(nèi)部人員查閱會計檔案，應經(jīng)會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）批準；外部單位查閱會計檔案，應持有單位介紹信，并經(jīng)學校負責人批準。查閱會計檔案時，不得在檔案上涂