PAGE民辦教育培訓(xùn)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范民辦教育培訓(xùn)行業(yè)的會計核算，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進民辦教育培訓(xùn)事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類民辦教育培訓(xùn)機構(gòu)（以下簡稱“培訓(xùn)機構(gòu)”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.相關(guān)性原則：提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)。4.一致性原則：會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。5.及時性原則：及時進行會計核算，不得提前或延后。6.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。8.配比原則：同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。9.謹(jǐn)慎性原則：對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。10.重要性原則：財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易或者事項。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，其中主管會計人員應(yīng)當(dāng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。2.會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，熱愛本職工作，鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。3.制定本單位的財務(wù)、會計制度和相關(guān)內(nèi)部控制制度，參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。4.辦理其他會計事務(wù)。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間本制度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的培訓(xùn)機構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計核算方法1.采用借貸記賬法記賬。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。四、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符，不得以白條抵庫，不得坐支現(xiàn)金。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額相符。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行核算和管理。2.短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬，期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置短期投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期投資收益。3.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定進行核銷。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值入賬，期末按照賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。應(yīng)收票據(jù)到期收回時，按照實際收到的金額入賬；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實際支付的金額入賬，期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量。預(yù)付款項情況不多的，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行核銷。4.存貨指培訓(xùn)機構(gòu)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括教材、教具、辦公用品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬，發(fā)出存貨可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。期末存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。（二）非流動資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其使用壽命和預(yù)計凈殘值，并按照規(guī)定的折舊方法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。2.在建工程指培訓(xùn)機構(gòu)正在進行建造或安裝的工程項目，包括新建、改建、擴建等工程。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出入賬，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進行核算和管理。3.無形資產(chǎn)指培訓(xùn)機構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進行攤銷，攤銷金額計入當(dāng)期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行減值測試，有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。4.長期待攤費用指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用應(yīng)當(dāng)按照受益期限分期平均攤銷，計入當(dāng)期損益。五、負(fù)債（一）流動負(fù)債1.短期借款指培訓(xùn)機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，期末按照借款本金和合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，計入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付及預(yù)收款項包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值入賬，期末按照賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按照實際支付的金額入賬；到期不能支付的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，并按照規(guī)定進行核算。預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬，期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量。預(yù)收賬款情況不多的，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。其他應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。3.應(yīng)付職工薪酬指培訓(xùn)機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行核算和管理，按照受益對象計入相關(guān)成本費用，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債。實際發(fā)放職工薪酬時，沖減應(yīng)付職工薪酬。4.應(yīng)交稅費指培訓(xùn)機構(gòu)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。應(yīng)交稅費應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行核算和申報繳納，期末按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交未交稅費，確認(rèn)為負(fù)債；實際繳納稅費時，沖減負(fù)債余額。（二）非流動負(fù)債1.長期借款指培訓(xùn)機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期借款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，期末按照借款本金和合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，計入當(dāng)期損益。長期借款的利息費用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行資本化或費用化處理。2.長期應(yīng)付款指培訓(xùn)機構(gòu)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。長期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量。長期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和金額進行償還，償還金額與賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。六、所有者權(quán)益（一）實收資本指投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定，實際投入培訓(xùn)機構(gòu)的資本。實收資本應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬，投資者投入的資本應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。（二）資本公積指培訓(xùn)機構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行核算和管理，不得用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本。（三）盈余公積指培訓(xùn)機構(gòu)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例提取，并按照規(guī)定用途使用，如彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（四）未分配利潤指培訓(xùn)機構(gòu)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在本單位的、歷年結(jié)存的利潤。未分配利潤應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行核算和管理，反映培訓(xùn)機構(gòu)的累計盈利情況。七、收入（一）收入的分類1.培訓(xùn)收入：指培訓(xùn)機構(gòu)開展各類培訓(xùn)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括學(xué)歷教育收入、非學(xué)歷教育收入等。2.其他業(yè)務(wù)收入：指培訓(xùn)機構(gòu)除培訓(xùn)收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如教材銷售收入、場地出租收入等。（二）收入的確認(rèn)原則1.培訓(xùn)收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入培訓(xùn)機構(gòu)，收入的金額能夠可靠地計量時，予以確認(rèn)。2.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的交易完成，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入培訓(xùn)機構(gòu)，收入的金額能夠可靠地計量時，予以確認(rèn)。（三）收入的計量1.培訓(xùn)收入應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額計量，包括學(xué)費、雜費、住宿費等。對于采用預(yù)收賬款方式收取培訓(xùn)費用的，應(yīng)當(dāng)在提供培訓(xùn)服務(wù)時確認(rèn)收入。2.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額計量，按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入。八、成本與費用（一）成本1.培訓(xùn)成本：指培訓(xùn)機構(gòu)為提供培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括教師薪酬、教材費、場地租賃費、教學(xué)設(shè)備折舊費等。2.其他業(yè)務(wù)成本：指培訓(xùn)機構(gòu)除培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如教材銷售成本、場地出租成本等。（二）費用1.管理費用：指培訓(xùn)機構(gòu)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。2.銷售費用：指培訓(xùn)機構(gòu)為銷售培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括廣告宣傳費、招生代理費、市場推廣費等。3.財務(wù)費用：指培訓(xùn)機構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。（三）成本與費用的核算1.成本與費用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本與費用，不論款項是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的成本與費用；凡是不屬于本期的成本與費用，即使款項已在本期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的成本與費用。2.成本與費用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目進行核算，準(zhǔn)確歸集和分配各項成本與費用，不得混淆或隨意分?jǐn)?。九、利潤及利潤分配（一）利潤的計算利潤是指培?xùn)機構(gòu)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.凈利潤=利潤總額所得稅費用（二）利潤分配1.培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行利潤分配。2.利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。3.利潤分配應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和比例進行，不得