審計實務(wù)與稅務(wù)處理實踐試題2026版一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)存貨跌價準(zhǔn)備計提不足。審計人員應(yīng)采取何種措施以驗證存貨跌價準(zhǔn)備的充分性？A.重做管理層測試B.實地盤點存貨并重新評估跌價準(zhǔn)備C.詢問存貨采購人員D.依賴外部專家評估2.某上市公司2025年度合并財務(wù)報表中，境外子公司利潤匯回存在延遲。根據(jù)中國企業(yè)會計準(zhǔn)則，審計人員應(yīng)關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險是？A.境外所得稅抵免不足B.境外收入確認(rèn)時點差異C.資本利得稅適用錯誤D.遞延所得稅資產(chǎn)計量不充分3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)采用完工百分比法。審計人員應(yīng)重點審查的是？A.收入確認(rèn)政策的合規(guī)性B.開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性C.政府補助的會計處理D.收入確認(rèn)時點的合理性4.某餐飲企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款存在大量未履行服務(wù)的情況。審計人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險是？A.增值稅銷項稅額確認(rèn)不當(dāng)B.企業(yè)所得稅收入確認(rèn)延遲C.預(yù)收賬款減值準(zhǔn)備計提不足D.營業(yè)外收入的錯報5.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口業(yè)務(wù)中，部分貨物因運輸延誤導(dǎo)致收入確認(rèn)時點與稅務(wù)申報不一致。審計人員應(yīng)采取何種措施？A.依賴海關(guān)出口退稅數(shù)據(jù)B.審查運輸合同條款C.直接認(rèn)定稅務(wù)申報錯誤D.調(diào)整收入確認(rèn)政策6.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用加計扣除申報中，發(fā)現(xiàn)部分費用不符合稅法規(guī)定。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要問題是什么？A.研發(fā)費用資本化是否合規(guī)B.加計扣除比例是否符合政策C.研發(fā)費用歸集范圍的準(zhǔn)確性D.研發(fā)項目立項文件的完整性7.某醫(yī)藥企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)部分藥品銷售收入存在跨期確認(rèn)現(xiàn)象。審計人員應(yīng)審查的關(guān)鍵憑證是？A.出庫單B.稅務(wù)發(fā)票C.銷售合同D.客戶付款憑證8.某運輸企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊計提不足。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險是？A.企業(yè)所得稅前扣除不足B.資產(chǎn)減值損失計提不當(dāng)C.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出錯誤D.營業(yè)外收入的錯報9.某上市公司2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易定價明顯不合理。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險是？A.關(guān)聯(lián)交易增值稅抵扣鏈條斷裂B.關(guān)聯(lián)交易未進(jìn)行納稅調(diào)整C.關(guān)聯(lián)交易費用資本化不當(dāng)D.關(guān)聯(lián)交易披露不充分10.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)原材料采購價格存在異常波動。審計人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險是？A.增值稅進(jìn)項稅額抵扣不當(dāng)B.成本費用分?jǐn)偛缓侠鞢.資產(chǎn)減值損失計提不足D.收入確認(rèn)時點不合理二、多選題（共5題，每題3分）1.某零售企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)部分商品存在滯銷風(fēng)險。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要審計程序包括？A.實地盤點存貨B.審查存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)C.詢問銷售部門滯銷原因D.檢查存貨周轉(zhuǎn)率變化趨勢E.依賴外部商品價格指數(shù)2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)存在跨期現(xiàn)象。審計人員應(yīng)審查的關(guān)鍵憑證包括？A.銷售合同B.出庫單C.稅務(wù)發(fā)票D.客戶付款憑證E.政府補助文件3.某外貿(mào)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要問題包括？A.出口退（免）稅政策適用錯誤B.出口收入確認(rèn)時點與稅務(wù)申報不一致C.運輸費用分?jǐn)偛缓侠鞤.關(guān)聯(lián)交易定價不合理E.出口貨物單證齊全性4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)研發(fā)費用加計扣除申報存在風(fēng)險。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要問題包括？A.研發(fā)費用歸集范圍是否符合稅法規(guī)定B.研發(fā)項目立項文件的完整性C.加計扣除比例是否符合政策D.研發(fā)費用資本化是否合規(guī)E.研發(fā)費用分?jǐn)偡椒ǖ暮侠硇?.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊計提不足。審計人員應(yīng)關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險包括？A.企業(yè)所得稅前扣除不足B.資產(chǎn)減值損失計提不當(dāng)C.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出錯誤D.固定資產(chǎn)租賃未進(jìn)行納稅調(diào)整E.固定資產(chǎn)殘值率設(shè)定不合理三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)預(yù)收賬款未履行服務(wù)即可確認(rèn)收入，但稅務(wù)申報中需按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整。（√/×）2.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為100%，無需根據(jù)行業(yè)調(diào)整。（√/×）3.關(guān)聯(lián)交易定價不合理會導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂，從而增加稅務(wù)風(fēng)險。（√/×）4.出口貨物若運輸延誤，可依據(jù)運輸合同重新確認(rèn)收入時點，但稅務(wù)申報需按原確認(rèn)時點調(diào)整。（√/×）5.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計提不足會導(dǎo)致企業(yè)所得稅前扣除不足，但增值稅進(jìn)項稅額不受影響。（√/×）6.制造業(yè)企業(yè)原材料采購價格異常波動可能影響增值稅進(jìn)項稅額抵扣，需重點關(guān)注。（√/×）7.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)采用完工百分比法時，需關(guān)注政府補助的會計處理。（√/×）8.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)若因運輸延誤導(dǎo)致收入確認(rèn)延遲，稅務(wù)申報需按原確認(rèn)時點調(diào)整。（√/×）9.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除申報中，若部分費用不符合稅法規(guī)定，可申請延期申報。（√/×）10.零售企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備計提不足會導(dǎo)致增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出錯誤。（√/×）四、簡答題（共3題，每題5分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)原材料采購價格存在異常波動。審計人員應(yīng)采取哪些審計程序以驗證原材料采購價格的合理性？2.某外貿(mào)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險。審計人員應(yīng)采取哪些審計程序以驗證出口退（免）稅政策的適用性？3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)研發(fā)費用加計扣除申報存在風(fēng)險。審計人員應(yīng)采取哪些審計程序以驗證研發(fā)費用歸集范圍的合規(guī)性？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)存在跨期現(xiàn)象。審計人員應(yīng)如何進(jìn)行審計程序以驗證收入確認(rèn)的合理性？請結(jié)合稅務(wù)處理進(jìn)行說明。2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表審計中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊計提不足。審計人員應(yīng)如何進(jìn)行審計程序以驗證折舊計提的準(zhǔn)確性？請結(jié)合稅務(wù)處理進(jìn)行說明。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：存貨跌價準(zhǔn)備計提不足需通過實地盤點驗證存貨實際價值，并重新評估跌價準(zhǔn)備是否充分。管理層測試和詢問無法直接驗證跌價準(zhǔn)備的充分性，外部專家評估僅適用于特殊行業(yè)。2.A解析：境外子公司利潤匯回延遲會導(dǎo)致企業(yè)所得稅抵免不足，形成稅務(wù)風(fēng)險。其他選項雖存在稅務(wù)問題，但非主要風(fēng)險。3.B解析：開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)采用完工百分比法時，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性直接影響收入確認(rèn)的合理性，需重點關(guān)注。4.A解析：預(yù)收賬款未履行服務(wù)即確認(rèn)收入會導(dǎo)致增值稅銷項稅額確認(rèn)不當(dāng)，形成稅務(wù)風(fēng)險。其他選項雖存在會計或稅務(wù)問題，但非主要風(fēng)險。5.B解析：運輸合同條款直接影響收入確認(rèn)時點，審計人員需審查以驗證收入確認(rèn)的合理性。海關(guān)數(shù)據(jù)、稅務(wù)申報調(diào)整、收入確認(rèn)政策均非直接驗證依據(jù)。6.C解析：研發(fā)費用歸集范圍是否符合稅法規(guī)定是加計扣除申報的核心問題，需重點審查。其他選項雖存在稅務(wù)問題，但非主要風(fēng)險。7.C解析：銷售合同是驗證收入確認(rèn)時點合理性的關(guān)鍵憑證，需重點審查。出庫單、稅務(wù)發(fā)票、付款憑證均非直接依據(jù)。8.A解析：固定資產(chǎn)折舊計提不足會導(dǎo)致企業(yè)所得稅前扣除不足，形成稅務(wù)風(fēng)險。其他選項雖存在會計或稅務(wù)問題，但非主要風(fēng)險。9.B解析：關(guān)聯(lián)交易定價不合理會導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易未進(jìn)行納稅調(diào)整，形成稅務(wù)風(fēng)險。其他選項雖存在稅務(wù)問題，但非主要風(fēng)險。10.A解析：原材料采購價格異常波動可能影響增值稅進(jìn)項稅額抵扣，需重點關(guān)注。其他選項雖存在會計或稅務(wù)問題，但非主要風(fēng)險。二、多選題答案與解析1.A、B、D解析：審計程序應(yīng)包括實地盤點存貨、審查跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)、檢查存貨周轉(zhuǎn)率變化趨勢。詢問銷售部門、依賴外部指數(shù)均非直接驗證依據(jù)。2.A、B、C解析：審查銷售合同、出庫單、稅務(wù)發(fā)票是驗證收入確認(rèn)合理性的關(guān)鍵憑證。客戶付款憑證、政府補助文件非直接依據(jù)。3.A、B、E解析：審計程序應(yīng)關(guān)注出口退（免）稅政策適用錯誤、收入確認(rèn)時點與稅務(wù)申報不一致、出口貨物單證齊全性。運輸費用、關(guān)聯(lián)交易、租賃均非直接驗證依據(jù)。4.A、C、E解析：審計程序應(yīng)關(guān)注研發(fā)費用歸集范圍、加計扣除比例、分?jǐn)偡椒?。立項文件、資本化、政策文件均非直接驗證依據(jù)。5.A、B、D解析：審計程序應(yīng)關(guān)注企業(yè)所得稅前扣除不足、資產(chǎn)減值損失計提不當(dāng)、固定資產(chǎn)租賃未進(jìn)行納稅調(diào)整。增值稅轉(zhuǎn)出、殘值率均非直接驗證依據(jù)。三、判斷題答案與解析1.√解析：預(yù)收賬款未履行服務(wù)即可確認(rèn)收入，但稅務(wù)申報中需按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整，存在稅務(wù)風(fēng)險。2.×解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例并非統(tǒng)一為100%，需根據(jù)行業(yè)政策調(diào)整。3.√解析：關(guān)聯(lián)交易定價不合理會導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂，從而增加稅務(wù)風(fēng)險。4.√解析：運輸延誤可依據(jù)合同重新確認(rèn)收入時點，但稅務(wù)申報需按原確認(rèn)時點調(diào)整。5.√解析：固定資產(chǎn)折舊計提不足會導(dǎo)致企業(yè)所得稅前扣除不足，但增值稅進(jìn)項稅額不受影響。6.√解析：原材料采購價格異常波動可能影響增值稅進(jìn)項稅額抵扣，需重點關(guān)注。7.×解析：開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)采用完工百分比法時，需關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性，而非政府補助。8.√解析：運輸延誤導(dǎo)致收入確認(rèn)延遲，稅務(wù)申報需按原確認(rèn)時點調(diào)整。9.×解析：研發(fā)費用加計扣除申報中，若部分費用不符合稅法規(guī)定，需重新申報，不可延期。10.×解析：存貨跌價準(zhǔn)備計提不足與增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出無直接關(guān)系。四、簡答題答案與解析1.審計程序：-實地盤點原材料，驗證實際庫存與賬面是否一致；-審查采購合同、發(fā)票，驗證采購價格合理性；-分析采購價格波動原因，如市場行情、供應(yīng)商變化等；-檢查采購價格與市場價格的差異，驗證是否存在舞弊風(fēng)險。2.審計程序：-審查出口業(yè)務(wù)合同、發(fā)票、裝箱單等單證，驗證是否符合退（免）稅政策；-核對海關(guān)出口退稅數(shù)據(jù)，驗證申報準(zhǔn)確性；-檢查關(guān)聯(lián)交易定價是否合理，防止避稅風(fēng)險；-詢問稅務(wù)申報人員，了解政策適用情況。3.審計程序：-審查研發(fā)項目立項文件，驗證項目是否符合加計扣除政策；-檢查研發(fā)費用歸集范圍，確保符合稅法規(guī)定；-分析研發(fā)費用分?jǐn)偡椒?，驗證合理性；-詢問研發(fā)部門，了解費用歸集過程。五、綜合題答案與解析1.審計程序：-審查開發(fā)產(chǎn)品銷售合同，驗證收入確認(rèn)時點合理性；-檢查出庫單、稅務(wù)發(fā)票，驗證收入確認(rèn)依據(jù)；-分析開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)，驗證收入確認(rèn)是否與稅法一致；-詢問銷售部門，了解收入確認(rèn)