2026年新會計準(zhǔn)則與稅務(wù)籌劃試題一、單選題（共10題，每題2分，計20分）題目：1.2026年新會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入哪個科目？（A）A.“公允價值變動損益”B.“資產(chǎn)減值損失”C.“其他綜合收益”D.“管理費用”2.某制造業(yè)企業(yè)2026年將一項固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為加速折舊法，該變更屬于（C）A.增益性會計估計變更B.負(fù)面性會計估計變更C.會計政策變更D.無需進行會計處理3.根據(jù)2026年新收入準(zhǔn)則，若某企業(yè)銷售商品附有重大融資成分（如分期收款），其收入確認(rèn)金額應(yīng)以（B）為準(zhǔn)。A.合同對價總額B.不含融資利息的公允價值C.實際收款金額D.最低收款金額4.2026年新租賃準(zhǔn)則要求，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債分?jǐn)傊粮鲿嬈陂g，分?jǐn)偦A(chǔ)是（A）A.簡單利率法（實際利率法）B.加權(quán)平均法C.直線法D.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法5.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)時，若政府補助與特定項目相關(guān)，應(yīng)（D）A.全部計入當(dāng)期損益B.全部計入其他綜合收益C.僅部分資本化D.與開發(fā)成本配比，部分計入其他綜合收益，部分計入損益6.新準(zhǔn)則下，企業(yè)合并商譽的減值測試周期縮短為（A）A.每年進行一次B.每兩年一次C.僅在出現(xiàn)減值跡象時D.由管理層自行決定頻率7.2026年新存貨準(zhǔn)則要求，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以（C）為基礎(chǔ)計算。A.歷史成本B.市場平均價C.預(yù)計售價減去至出售前所需成本D.評估價8.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物適用出口退稅政策，其會計處理應(yīng)（A）A.借記“應(yīng)交稅費—出口退稅”B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”C.貸記“所得稅費用”D.不做賬務(wù)處理9.新租賃準(zhǔn)則下，低價值租賃（單項租賃資產(chǎn)價值低于設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)）的會計處理簡化為（C）A.按融資租賃處理B.按經(jīng)營租賃處理C.采用豁免處理，無需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.由企業(yè)自行選擇簡化方式10.企業(yè)2026年收到政府以股權(quán)形式投入的資本，其會計處理應(yīng)（B）A.借記“實收資本”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“長期股權(quán)投資”，貸記“資本公積”C.借記“遞延收益”，貸記“其他權(quán)益工具”D.不做分錄二、多選題（共5題，每題3分，計15分）題目：1.2026年新收入準(zhǔn)則下，企業(yè)需判斷合同履約義務(wù)時，應(yīng)考慮哪些因素？（ABD）A.對客戶有重大影響的經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)移B.可明確區(qū)分的承諾C.成本可預(yù)測性D.不含可變對價的部分2.新租賃準(zhǔn)則下，承租人應(yīng)披露的租賃信息包括（ABC）A.租賃負(fù)債的攤銷情況B.未實現(xiàn)融資收益C.租賃期開始時確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債金額D.出租人的租賃收入3.某高新技術(shù)企業(yè)2026年研發(fā)支出會計處理，下列說法正確的有（AC）A.符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本B.所有研發(fā)支出均應(yīng)費用化C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過10年D.政府研發(fā)補貼應(yīng)全部計入當(dāng)期損益4.新收入準(zhǔn)則下，附有售后回購條款的銷售合同，其收入確認(rèn)需滿足（AD）A.回購價格不含可變對價B.回購商品與銷售商品完全一致C.回購期限不超過12個月D.回購價與原售價無重大差異5.企業(yè)2026年適用的增值稅稅率調(diào)整，對稅務(wù)籌劃的影響體現(xiàn)在（BC）A.減少應(yīng)納稅所得額B.調(diào)整銷項稅額和進項稅額抵扣C.影響現(xiàn)金流量D.直接降低企業(yè)所得稅稅率三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）題目：1.2026年新會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)對所有長期股權(quán)投資均需采用公允價值模式計量。（×）2.租賃負(fù)債的初始計量金額等于租賃付款額的現(xiàn)值。（√）3.政府補助若與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)全部計入其他綜合收益。（×）4.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換前的會計處理需考慮其公允價值變動。（√）5.低價值租賃的豁免僅適用于小規(guī)模納稅人。（×）6.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，在任何情況下均不得減值。（×）7.新收入準(zhǔn)則下，企業(yè)需將合同成本與收入進行嚴(yán)格配比。（√）8.出口退稅率調(diào)整直接影響企業(yè)增值稅稅負(fù)。（√）9.研發(fā)支出資本化后，其減值損失不得轉(zhuǎn)回。（×）10.新租賃準(zhǔn)則下，出租人無需披露租賃負(fù)債信息。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，計15分）題目：1.簡述2026年新收入準(zhǔn)則對“可變對價”的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及會計處理。2.比較新租賃準(zhǔn)則下，承租人對低價值租賃與標(biāo)準(zhǔn)租賃的會計處理差異。3.企業(yè)如何利用新增值稅政策進行稅務(wù)籌劃？（結(jié)合具體案例說明）五、計算題（共2題，每題10分，計20分）題目：1.某企業(yè)2026年銷售一批商品，合同價為100萬元，約定3年分期收款，年利率5%。假設(shè)不含融資利息的收入確認(rèn)金額為80萬元，請計算各年度收入確認(rèn)金額及增值稅銷項稅額（假設(shè)稅率13%）。2.某租賃合同租賃期為5年，每年租金20萬元，租賃付款額現(xiàn)值為80萬元（折現(xiàn)率6%）。承租人需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，請計算初始確認(rèn)金額及第1年攤銷情況。六、案例分析題（共1題，計20分）題目：背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年開發(fā)一棟住宅樓，成本6000萬元。政府提供與該項目相關(guān)的補貼2000萬元，但明確要求用于未來社區(qū)配套設(shè)施建設(shè)。同時，該企業(yè)適用增值稅簡易計稅方法（3%稅率）。問題：（1）請說明補貼的會計處理及稅務(wù)影響。（2）若企業(yè)選擇將部分成本資本化，對財務(wù)報表和稅務(wù)籌劃有何影響？（3）結(jié)合新租賃準(zhǔn)則，若該企業(yè)將部分住宅樓出租，租賃分類及會計處理應(yīng)如何進行？答案與解析一、單選題答案1.A；2.C；3.B；4.A；5.D；6.A；7.C；8.A；9.C；10.B解析：3.新收入準(zhǔn)則要求考慮不含融資利息的公允價值，以反映經(jīng)濟實質(zhì)。6.商譽減值測試周期縮短至每年一次，以強化風(fēng)險監(jiān)控。二、多選題答案1.ABD；2.ABC；3.AC；4.AD；5.BC解析：4.售后回購條款需滿足無重大價格變動且不含可變對價，才能確認(rèn)收入。三、判斷題答案1.×；2.√；3.×；4.√；5.×；6.×；7.√；8.√；9.×；10.×解析：3.與日?；顒酉嚓P(guān)的補助計入其他收益，非日?；顒佑嬋霠I業(yè)外收入。四、簡答題答案1.可變對價確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：僅在合同對價金額對客戶有重大影響時確認(rèn)，且需滿足“很可能取得”條件。會計處理：按預(yù)期金額計入收入，同時確認(rèn)負(fù)債。2.低價值租賃簡化處理：無需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，直接費用化租金支出。標(biāo)準(zhǔn)租賃需按現(xiàn)值確認(rèn)負(fù)債和資產(chǎn)。3.稅務(wù)籌劃案例：-利用進項稅抵扣：將部分采購安排在稅率調(diào)整前，增加可抵扣進項。-零稅率出口：對符合條件的外貿(mào)業(yè)務(wù)申請零稅率退稅，減少稅負(fù)。五、計算題答案1.收入確認(rèn)及稅額計算：-年度收入：第1年20萬元（80/3），第2年26.67萬元（80/3×1.05），第3年33.99萬元（80/3×1.052）。-銷項稅額：第1年2.6萬元（20×13%），第2年3.5萬元（26.67×13%），第3年4.46萬元（33.99×13%）。2.租賃確認(rèn)：-使用權(quán)資產(chǎn)/租賃負(fù)債：80萬元（現(xiàn)值）。-第1年攤銷：8.48萬元（80×6%），租賃負(fù)債余額71.52萬元。六、案例分析題答案（1）補貼處理：2000萬元計入遞延收益，未來配套設(shè)施支出時攤銷至其他收益。稅務(wù)上需按“與收入相關(guān)”確認(rèn)