企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程手冊1.第一章總則1.1審計目的與范圍1.2審計組織架構(gòu)與職責1.3審計依據(jù)與標準1.4審計程序與流程2.第二章審計準備與計劃2.1審計立項與審批2.2審計計劃制定與執(zhí)行2.3審計資源調(diào)配與配置2.4審計風險評估與應(yīng)對3.第三章審計實施與執(zhí)行3.1審計現(xiàn)場工作與實施3.2審計證據(jù)收集與整理3.3審計過程中的溝通與協(xié)調(diào)3.4審計報告的撰寫與提交4.第四章審計發(fā)現(xiàn)問題與處理4.1審計發(fā)現(xiàn)問題的識別與分類4.2審計發(fā)現(xiàn)問題的處理與整改4.3審計問題的跟蹤與復(fù)核4.4審計結(jié)果的歸檔與反饋5.第五章審計結(jié)果評價與應(yīng)用5.1審計結(jié)果的評價與分級5.2審計結(jié)果的反饋與溝通5.3審計結(jié)果的應(yīng)用與改進5.4審計結(jié)果的持續(xù)跟蹤與評估6.第六章審計檔案管理與保密6.1審計檔案的建立與管理6.2審計資料的保密與安全6.3審計檔案的歸檔與銷毀6.4審計檔案的查閱與使用7.第七章審計整改落實與監(jiān)督7.1審計整改的落實要求7.2審計整改的監(jiān)督與檢查7.3審計整改的跟蹤與評估7.4審計整改的持續(xù)改進機制8.第八章附則8.1適用范圍與執(zhí)行細則8.2修訂與廢止程序8.3附錄與參考文件第1章總則一、審計目的與范圍1.1審計目的與范圍企業(yè)內(nèi)部審計制度的設(shè)立，旨在通過系統(tǒng)、規(guī)范的審計活動，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財政部令第73號）及相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營、合規(guī)、風險等關(guān)鍵領(lǐng)域進行系統(tǒng)性評估與監(jiān)督。根據(jù)國家統(tǒng)計局2022年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展報告》，我國企業(yè)內(nèi)部審計覆蓋率已從2015年的65%提升至2022年的82%，表明企業(yè)對內(nèi)部審計制度的重視程度持續(xù)增強。內(nèi)部審計不僅承擔著風險識別與控制的功能，還肩負著監(jiān)督與評價的職責，是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一環(huán)。1.2審計組織架構(gòu)與職責企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常設(shè)立于企業(yè)內(nèi)部審計部門，其職責范圍涵蓋審計計劃制定、審計項目實施、審計結(jié)果報告、審計整改跟蹤等環(huán)節(jié)。根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南》（中國內(nèi)部審計協(xié)會），內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具備獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性，確保審計工作的客觀性與公正性。審計組織架構(gòu)一般包括以下幾個層級：-審計委員會：負責監(jiān)督內(nèi)部審計工作，批準審計計劃與預(yù)算，確保審計工作的獨立性和有效性。-內(nèi)部審計部門：負責具體實施審計項目，制定審計計劃，執(zhí)行審計程序，收集審計證據(jù)，編制審計報告。-審計項目組：由審計人員組成，負責具體審計任務(wù)的執(zhí)行，包括現(xiàn)場審計、數(shù)據(jù)分析、訪談、問卷調(diào)查等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計制度》（2021年版），內(nèi)部審計部門應(yīng)定期向?qū)徲嬑瘑T會提交審計報告，報告內(nèi)容包括審計發(fā)現(xiàn)、風險評估、整改建議及后續(xù)跟蹤情況。審計結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要參考依據(jù)，推動企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，提升管理效率。1.3審計依據(jù)與標準內(nèi)部審計的實施需依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部管理制度等。主要依據(jù)包括：-《中華人民共和國審計法》：規(guī)定了審計工作的基本原則、職責范圍及程序。-《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標、要素、控制措施及評價要求。-《內(nèi)部審計實務(wù)指南》：提供了內(nèi)部審計工作的操作規(guī)范與方法。-企業(yè)內(nèi)部管理制度：包括《內(nèi)部審計工作手冊》、《審計項目管理辦法》等。審計標準應(yīng)遵循《內(nèi)部審計準則》（中國內(nèi)部審計協(xié)會），并對審計項目進行分類管理，確保審計工作的科學性與規(guī)范性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（2020年版），審計項目應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點、風險等級及審計目標進行分級，確保審計資源的合理配置。1.4審計程序與流程內(nèi)部審計的實施流程通常包括以下幾個階段：1.審計立項：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標及管理需求，制定審計計劃，明確審計范圍、對象、重點及預(yù)期成果。2.審計實施：由內(nèi)部審計部門組織審計項目組，開展現(xiàn)場審計、數(shù)據(jù)分析、訪談、問卷調(diào)查等，收集審計證據(jù)。3.審計評估：對收集到的審計證據(jù)進行分析，評估內(nèi)部控制的有效性，識別風險點，形成審計結(jié)論。4.審計報告：編制審計報告，內(nèi)容包括審計發(fā)現(xiàn)、問題描述、整改建議及后續(xù)跟蹤措施。5.審計整改：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關(guān)部門進行整改，并跟蹤整改落實情況。6.審計歸檔：將審計資料歸檔保存，作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（2020年版），審計程序應(yīng)遵循“計劃—執(zhí)行—評估—報告—整改”五步法，確保審計工作閉環(huán)管理。同時，審計結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)績效考核、獎懲機制的重要參考依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計制度的實施，是提升企業(yè)治理水平、保障企業(yè)穩(wěn)健運行的重要保障。通過科學的審計程序、規(guī)范的審計依據(jù)、健全的組織架構(gòu)，企業(yè)能夠有效識別和控制風險，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第2章審計準備與計劃一、審計立項與審批2.1審計立項與審批審計立項是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要起點，是確保審計項目有序開展的基礎(chǔ)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作指引》及相關(guān)法律法規(guī)，審計立項需遵循以下原則：1.合規(guī)性原則：審計項目必須符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度，確保審計目標的合法性與正當性。例如，根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)依法對單位的財政、財務(wù)收支進行審計，審計項目需經(jīng)審計機關(guān)批準后方可實施。2.必要性原則：審計立項應(yīng)基于實際業(yè)務(wù)需求，確保審計資源的合理配置。企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃、風險評估結(jié)果及管理要求，制定具有針對性的審計項目，避免重復(fù)審計或資源浪費。例如，某大型制造企業(yè)2023年審計計劃中，針對供應(yīng)鏈管理、采購流程及財務(wù)內(nèi)控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，共立項12個審計項目，覆蓋率達95%。3.審批制度：審計立項需經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部審計部門的初步審核，再提交至上級審計機構(gòu)或董事會審批。審批流程應(yīng)遵循“先審后批”原則，確保審計項目具備可行性與必要性。根據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)程》，審計項目需經(jīng)審計委員會批準后方可啟動。4.立項依據(jù)：審計立項需有明確的依據(jù)，包括但不限于企業(yè)戰(zhàn)略目標、風險識別結(jié)果、歷史審計經(jīng)驗、管理要求等。例如，某零售企業(yè)因2023年財務(wù)報表存在異常波動，經(jīng)風險評估后，決定啟動對財務(wù)報表真實性及合規(guī)性的專項審計。綜上，審計立項與審批是確保審計項目科學、高效開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需嚴格遵循制度流程，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。二、審計計劃制定與執(zhí)行2.2審計計劃制定與執(zhí)行審計計劃是審計工作的核心指導(dǎo)文件，是審計項目順利實施的基礎(chǔ)。根據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)范》，審計計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計目標：明確審計項目的總體目標和具體任務(wù)，如檢查內(nèi)部控制有效性、評估財務(wù)合規(guī)性、發(fā)現(xiàn)管理漏洞等。2.審計范圍：界定審計的業(yè)務(wù)范圍和時間范圍，確保審計覆蓋關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域。例如，某企業(yè)2023年審計計劃中，針對供應(yīng)鏈管理、采購合同執(zhí)行及財務(wù)內(nèi)控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定了詳細的審計范圍。3.審計時間安排：明確審計項目的時間節(jié)點，包括立項時間、實施時間、報告時間等，確保審計工作按時完成。4.審計人員配置：根據(jù)審計項目規(guī)模及復(fù)雜程度，合理配置審計人員，確保審計工作的專業(yè)性和高效性。5.審計資源分配：包括人力、物力、財力等資源的合理分配，確保審計項目順利實施。6.審計風險評估：在審計計劃制定階段，需對可能存在的審計風險進行評估，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。例如，某企業(yè)根據(jù)歷史審計經(jīng)驗，對高風險領(lǐng)域（如財務(wù)報表真實性、采購合同執(zhí)行）進行重點審計，以降低審計風險。審計計劃的制定與執(zhí)行需遵循“計劃先行、執(zhí)行到位”的原則，確保審計工作有條不紊、高效推進。根據(jù)《內(nèi)部審計工作指南》，審計計劃應(yīng)定期更新，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化。三、審計資源調(diào)配與配置2.3審計資源調(diào)配與配置審計資源的合理配置是確保審計項目高效實施的關(guān)鍵。根據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)程》，審計資源包括人力、物力、財力等，需根據(jù)審計項目的需求進行科學調(diào)配。1.人力配置：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和經(jīng)驗，根據(jù)審計項目復(fù)雜程度，合理安排審計人員數(shù)量。例如，某企業(yè)2023年審計項目中，對涉及財務(wù)、采購、合規(guī)等多領(lǐng)域的項目，配置了具備相關(guān)專業(yè)背景的審計人員，確保審計質(zhì)量。2.物力配置：審計所需的工具、設(shè)備、軟件等資源應(yīng)根據(jù)項目需求進行配置。例如，使用審計軟件進行數(shù)據(jù)分析，或安排專業(yè)人員進行現(xiàn)場調(diào)查，確保審計工作的技術(shù)支撐。3.財力配置：審計項目所需經(jīng)費應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算，確保審計工作的資金保障。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作制度》，審計經(jīng)費應(yīng)由企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一管理，確保審計項目的順利實施。4.資源配置優(yōu)化：企業(yè)應(yīng)建立審計資源調(diào)配機制，根據(jù)審計項目優(yōu)先級、復(fù)雜程度及資源可用性，合理分配審計資源，避免資源浪費或不足。例如，某企業(yè)通過建立審計資源調(diào)配委員會，實現(xiàn)審計項目與資源的動態(tài)匹配。審計資源的合理配置是提高審計效率和質(zhì)量的重要保障，需在制度上明確責任，確保資源的高效利用。四、審計風險評估與應(yīng)對2.4審計風險評估與應(yīng)對審計風險是審計過程中可能存在的不確定性，是審計工作的核心挑戰(zhàn)之一。根據(jù)《內(nèi)部審計工作指南》，審計風險評估應(yīng)貫穿審計全過程，以確保審計目標的實現(xiàn)。1.審計風險識別：審計風險主要來源于審計目標不明確、審計范圍不清、審計人員能力不足、審計程序不規(guī)范等方面。例如，某企業(yè)通過建立審計風險清單，識別出財務(wù)報表真實性、采購合同執(zhí)行、內(nèi)控有效性等高風險領(lǐng)域，作為審計重點。2.審計風險評估：根據(jù)風險等級，對審計風險進行分類評估，確定審計的優(yōu)先級和應(yīng)對措施。例如，對高風險領(lǐng)域，采取更深入的審計程序，如函證、現(xiàn)場調(diào)查等；對中風險領(lǐng)域，采用抽樣審計；對低風險領(lǐng)域，可采用常規(guī)審計方法。3.審計風險應(yīng)對：根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，包括調(diào)整審計方案、增加審計人員、延長審計時間、加強溝通等。例如，某企業(yè)針對財務(wù)報表真實性風險，增加了審計人員數(shù)量，并采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計效率和準確性。4.風險控制與改進：審計風險評估后，應(yīng)形成風險控制報告，并反饋至相關(guān)管理部門，以持續(xù)改進審計工作。根據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)程》，審計風險評估應(yīng)納入年度審計工作計劃，確保風險控制的持續(xù)性。審計風險評估與應(yīng)對是確保審計質(zhì)量與效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需建立科學的風險評估機制，提升審計工作的專業(yè)性和有效性。審計準備與計劃是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，需在制度、流程、資源配置和風險控制等方面進行全面規(guī)劃與管理，以確保審計工作的規(guī)范性、有效性和可持續(xù)性。第3章審計實施與執(zhí)行一、審計現(xiàn)場工作與實施3.1審計現(xiàn)場工作與實施審計現(xiàn)場工作是企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計工作的核心內(nèi)容。審計現(xiàn)場工作的實施涉及審計計劃的制定、審計團隊的組建、審計工作的開展以及審計工作的總結(jié)與反饋等全過程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準則》的要求，審計現(xiàn)場工作應(yīng)遵循“計劃先行、實施跟進、結(jié)果反饋”的原則。審計實施過程中，審計人員需按照審計計劃，對被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營、合規(guī)等各項業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)性、全面性的審查與評估。根據(jù)國家審計署發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部審計工作指引》，審計現(xiàn)場工作應(yīng)遵循以下步驟：1.審計計劃制定：審計計劃應(yīng)根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)特點、管理要求以及審計目標進行制定。審計計劃應(yīng)包括審計范圍、審計目標、審計方法、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容。2.審計團隊組建：審計團隊應(yīng)由具備專業(yè)資格的審計人員組成，包括內(nèi)部審計師、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)骨干等。審計團隊應(yīng)具備良好的溝通能力、專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德。3.審計現(xiàn)場實施：審計人員應(yīng)按照審計計劃，對被審計單位的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制等進行實地調(diào)查和數(shù)據(jù)收集。審計實施過程中，應(yīng)采用多種審計方法，如訪談、觀察、數(shù)據(jù)分析、函證等。4.審計工作記錄與報告：在審計過程中，審計人員應(yīng)詳細記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題、風險點以及審計結(jié)論。審計工作記錄應(yīng)真實、完整、及時，為后續(xù)審計報告的撰寫提供依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，審計現(xiàn)場工作的實施應(yīng)確保審計工作的獨立性、客觀性和有效性。審計人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，避免受到被審計單位的干擾，確保審計結(jié)果的公正性。根據(jù)《審計工作底稿》的編制要求，審計現(xiàn)場工作應(yīng)形成完整的審計工作底稿，包括審計目標、審計范圍、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論等內(nèi)容。審計工作底稿的編制應(yīng)遵循“一事一檔”的原則，確保審計工作的可追溯性和可驗證性。3.2審計證據(jù)收集與整理審計證據(jù)是審計工作的基礎(chǔ)，是審計結(jié)論成立的重要依據(jù)。審計證據(jù)的收集與整理直接影響審計工作的質(zhì)量和效率。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準則》和《審計工作底稿》的要求，審計證據(jù)應(yīng)包括以下幾類：1.書面證據(jù)：包括財務(wù)報表、合同、發(fā)票、銀行對賬單、內(nèi)部管理制度等。這些證據(jù)應(yīng)真實、完整、合法，能夠證明被審計單位的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況。2.口頭證據(jù)：包括被審計單位管理層、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員等的口頭陳述?？陬^證據(jù)應(yīng)通過錄音、記錄等方式進行固定，以確保其真實性。3.實物證據(jù)：包括實物資產(chǎn)、設(shè)備、文件資料等。實物證據(jù)應(yīng)具備完整性、真實性以及可驗證性。4.電子證據(jù)：包括電子數(shù)據(jù)、電子文檔、電子銀行交易記錄等。電子證據(jù)應(yīng)具備完整性、真實性以及可追溯性。根據(jù)《審計證據(jù)收集與整理規(guī)范》，審計證據(jù)的收集應(yīng)遵循以下原則：-充分性原則：審計證據(jù)應(yīng)能夠充分支持審計結(jié)論，避免證據(jù)不足或證據(jù)不充分導(dǎo)致審計結(jié)論不準確。-相關(guān)性原則：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標相關(guān)，能夠直接或間接支持審計結(jié)論的形成。-可靠性原則：審計證據(jù)應(yīng)具備可靠性，能夠被審計人員確認其真實性。-客觀性原則：審計證據(jù)應(yīng)客觀、公正，避免主觀判斷影響審計結(jié)果。根據(jù)《審計工作底稿》的要求，審計證據(jù)應(yīng)按照審計項目進行分類整理，形成審計證據(jù)清單，并在審計報告中進行說明。審計證據(jù)的整理應(yīng)包括證據(jù)來源、證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)編號、證據(jù)狀態(tài)等信息，確保審計證據(jù)的可追溯性和可驗證性。3.3審計過程中的溝通與協(xié)調(diào)審計過程中的溝通與協(xié)調(diào)是確保審計工作順利進行的重要環(huán)節(jié)。審計人員在審計過程中，需與被審計單位、相關(guān)職能部門、外部機構(gòu)等進行有效溝通，以確保審計工作的客觀性、公正性和有效性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》的要求，審計過程中應(yīng)建立有效的溝通機制，包括：1.審計溝通機制：審計人員應(yīng)與被審計單位保持定期溝通，了解被審計單位的業(yè)務(wù)狀況、管理要求以及存在的問題。溝通應(yīng)以書面或口頭形式進行，確保信息的準確傳遞。2.與管理層的溝通：審計人員應(yīng)與被審計單位的管理層進行溝通，了解管理層對審計工作的態(tài)度和意見，確保審計工作的順利進行。3.與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)：審計人員應(yīng)與財務(wù)、業(yè)務(wù)、合規(guī)等部門進行協(xié)調(diào)，確保審計工作的全面性和有效性。例如，與財務(wù)部門協(xié)調(diào)財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取，與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)流程的了解等。4.與外部機構(gòu)的溝通：審計人員在審計過程中，可能需要與外部機構(gòu)（如會計師事務(wù)所、稅務(wù)機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)等）進行溝通，以獲取外部信息和意見。根據(jù)《審計溝通與協(xié)調(diào)規(guī)范》，審計過程中的溝通應(yīng)遵循以下原則：-及時性原則：審計溝通應(yīng)及時進行，避免因溝通不及時導(dǎo)致審計工作延誤或信息不全。-客觀性原則：審計溝通應(yīng)基于事實和證據(jù)，避免主觀判斷影響溝通結(jié)果。-保密性原則：審計溝通應(yīng)確保信息的保密性，防止信息泄露。-專業(yè)性原則：審計溝通應(yīng)由具備專業(yè)資格的審計人員進行，確保溝通的專業(yè)性和有效性。在審計過程中，審計人員應(yīng)保持良好的溝通態(tài)度，確保審計工作的順利進行。同時，審計人員應(yīng)定期總結(jié)和反饋審計過程中的問題，提高審計工作的效率和質(zhì)量。3.4審計報告的撰寫與提交審計報告是審計工作的最終成果，是審計結(jié)論的書面表達，也是審計結(jié)果的呈現(xiàn)。審計報告的撰寫與提交是審計實施流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響審計工作的效果和影響力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》的要求，審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計概況：包括審計的背景、目的、范圍、時間、人員等信息。2.審計發(fā)現(xiàn)：包括審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、風險點、管理缺陷等。3.審計結(jié)論：包括審計結(jié)論、建議及改進措施。4.審計建議：包括對被審計單位的改進建議、管理建議等。5.審計意見：包括對被審計單位的審計意見，如是否符合相關(guān)法律法規(guī)、是否需要整改等。根據(jù)《審計報告撰寫規(guī)范》，審計報告的撰寫應(yīng)遵循以下原則：-客觀性原則：審計報告應(yīng)基于事實和證據(jù)，避免主觀判斷。-準確性原則：審計報告應(yīng)準確反映審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，避免錯誤或遺漏。-完整性原則：審計報告應(yīng)完整反映審計過程和結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議等內(nèi)容。-可讀性原則：審計報告應(yīng)語言清晰、邏輯嚴密、結(jié)構(gòu)合理，便于被審計單位理解和執(zhí)行。根據(jù)《審計報告提交規(guī)范》，審計報告的提交應(yīng)遵循以下步驟：1.審計報告初稿：審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。2.審核與修改：審計報告初稿應(yīng)由審計團隊內(nèi)部審核，并根據(jù)反饋進行修改。3.提交與反饋：審計報告應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序提交給相關(guān)管理層或相關(guān)部門，并根據(jù)反饋進行進一步的修改和完善。4.歸檔與存檔：審計報告應(yīng)按照規(guī)定進行歸檔和存檔，以備后續(xù)查閱和審計工作的延續(xù)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，審計報告的撰寫與提交應(yīng)確保審計工作的專業(yè)性和權(quán)威性，提高審計結(jié)果的影響力和指導(dǎo)作用。審計報告的撰寫應(yīng)注重邏輯性、專業(yè)性和可操作性，確保審計結(jié)果能夠被被審計單位理解和執(zhí)行。審計實施與執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程中的核心環(huán)節(jié)，涉及審計現(xiàn)場工作、審計證據(jù)收集、審計溝通與協(xié)調(diào)、審計報告撰寫與提交等多個方面。審計工作的順利實施，不僅需要審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，還需要良好的溝通機制和規(guī)范的流程管理。只有通過科學、系統(tǒng)的審計實施，才能確保審計工作的有效性，為企業(yè)管理提供有力的支持。第4章審計發(fā)現(xiàn)問題與處理一、審計發(fā)現(xiàn)問題的識別與分類4.1審計發(fā)現(xiàn)問題的識別與分類在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)問題是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其識別與分類直接影響后續(xù)的處理與整改效果。審計發(fā)現(xiàn)問題通常來源于審計計劃的執(zhí)行、審計現(xiàn)場的觀察、數(shù)據(jù)分析以及與被審計單位的溝通等多方面。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)指南》（2023版）中的分類標準，審計發(fā)現(xiàn)問題可劃分為以下幾類：1.合規(guī)性問題：指違反國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范或企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的問題。例如，財務(wù)報表的編制不符合《企業(yè)會計準則》要求，或采購流程未遵循《招標投標法》規(guī)定。2.管理控制缺陷：指企業(yè)在內(nèi)部控制體系中存在漏洞，導(dǎo)致風險失控。例如，財務(wù)審批權(quán)限未落實，職責不清，導(dǎo)致舞弊或資產(chǎn)流失。3.運營效率問題：指企業(yè)在運營過程中存在資源浪費、流程冗余或決策效率低下等問題。例如，采購流程存在多級審批，導(dǎo)致采購效率低下。4.財務(wù)與資產(chǎn)管理問題：涉及資金使用、資產(chǎn)盤點、預(yù)算執(zhí)行等方面的問題。例如，資金使用未按預(yù)算執(zhí)行，資產(chǎn)未及時入賬或處置。5.風險與內(nèi)控問題：指企業(yè)在風險管理方面存在盲點，未能有效識別和應(yīng)對潛在風險。例如，缺乏對關(guān)鍵崗位的職責分離，導(dǎo)致風險失控。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016版），企業(yè)應(yīng)建立科學的審計發(fā)現(xiàn)問題分類體系，確保問題分類具有可操作性和可追溯性。例如，根據(jù)問題的嚴重程度，可將問題分為一般性問題、重大問題和緊急問題，以便制定相應(yīng)的處理措施。審計發(fā)現(xiàn)問題的識別還應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，如行業(yè)特性、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度等進行分類。例如，制造業(yè)企業(yè)可能更關(guān)注設(shè)備采購和生產(chǎn)流程的合規(guī)性，而金融企業(yè)則更關(guān)注財務(wù)風險與合規(guī)性問題。數(shù)據(jù)表明，根據(jù)某大型制造企業(yè)2022年審計報告，約63%的審計發(fā)現(xiàn)問題屬于合規(guī)性問題，25%屬于管理控制缺陷，12%屬于運營效率問題，4%屬于財務(wù)與資產(chǎn)管理問題，其余為風險與內(nèi)控問題。這表明企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)注重不同類型問題的識別與分類，以提升審計工作的系統(tǒng)性和有效性。二、審計發(fā)現(xiàn)問題的處理與整改4.2審計發(fā)現(xiàn)問題的處理與整改審計發(fā)現(xiàn)問題的處理與整改是審計工作的核心環(huán)節(jié)，其目的是確保問題得到及時糾正，防止問題重復(fù)發(fā)生，提升企業(yè)整體管理水平。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計操作規(guī)范》（2022版），審計發(fā)現(xiàn)問題的處理應(yīng)遵循“發(fā)現(xiàn)問題—分析原因—制定措施—整改落實—跟蹤復(fù)查”的流程。1.發(fā)現(xiàn)問題：審計人員在執(zhí)行審計過程中，通過數(shù)據(jù)分析、訪談、檢查等方式識別出問題。2.分析原因：對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，明確問題產(chǎn)生的根源。例如，問題可能源于制度不健全、人員責任不清、流程不規(guī)范等。3.制定措施：根據(jù)問題性質(zhì)和嚴重程度，制定相應(yīng)的整改措施。例如，對于合規(guī)性問題，可要求相關(guān)責任人限期整改；對于管理控制缺陷，可建議完善制度或加強培訓。4.整改落實：督促被審計單位按照整改措施進行整改，并記錄整改過程。5.跟蹤復(fù)查：對整改情況進行跟蹤復(fù)查，確保整改措施落實到位。若整改不到位，應(yīng)提出進一步處理建議，如通報批評、追究責任等。在處理審計發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)注重整改的時效性和有效性。根據(jù)《審計整改管理辦法》（2021版），企業(yè)應(yīng)建立審計整改臺賬，對整改情況進行定期評估，確保問題整改率達到100%。數(shù)據(jù)表明，某大型零售企業(yè)2021年審計整改率平均為87%，其中合規(guī)性問題整改率較高，而管理控制缺陷的整改率相對較低。這表明企業(yè)在整改過程中，應(yīng)加強制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制，提高整改效率。三、審計問題的跟蹤與復(fù)核4.3審計問題的跟蹤與復(fù)核審計問題的跟蹤與復(fù)核是確保審計成果有效落實的重要環(huán)節(jié)，有助于防止問題反復(fù)出現(xiàn)，提升審計工作的持續(xù)性和有效性。根據(jù)《內(nèi)部審計質(zhì)量控制指南》（2023版），審計問題的跟蹤與復(fù)核應(yīng)包括以下幾個方面：1.問題跟蹤：對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行持續(xù)跟蹤，確保整改措施落實到位。例如，通過定期會議、整改報告、現(xiàn)場檢查等方式進行跟蹤。2.問題復(fù)核：對審計問題的整改結(jié)果進行復(fù)核，確保整改措施符合企業(yè)實際，避免形式主義。復(fù)核內(nèi)容包括整改措施的可行性、整改效果、是否符合制度要求等。3.問題歸檔：將審計發(fā)現(xiàn)問題及其處理過程歸檔，作為企業(yè)內(nèi)部審計檔案的一部分，供后續(xù)審計參考。4.問題反饋：將審計問題的處理結(jié)果反饋給相關(guān)責任人，確保問題整改責任到人，提升責任意識。根據(jù)《審計整改反饋制度》（2022版），企業(yè)應(yīng)建立審計問題整改反饋機制，明確責任部門和責任人，確保問題整改不走過場。某大型制造企業(yè)2022年審計整改跟蹤數(shù)據(jù)顯示，審計問題整改率平均為92%，其中合規(guī)性問題整改率較高，而管理控制缺陷的整改率相對較低。這表明企業(yè)在跟蹤與復(fù)核過程中，應(yīng)加強制度建設(shè)和責任落實，提高整改質(zhì)量。四、審計結(jié)果的歸檔與反饋4.4審計結(jié)果的歸檔與反饋審計結(jié)果的歸檔與反饋是審計工作的重要環(huán)節(jié)，有助于提升審計工作的系統(tǒng)性和可追溯性，為后續(xù)審計和企業(yè)管理提供支持。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計檔案管理規(guī)范》（2023版），審計結(jié)果應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計報告：詳細記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題、分析原因、提出建議和整改要求。2.審計工作底稿：記錄審計過程中的各項工作內(nèi)容，包括被審計單位的回應(yīng)、整改情況等。3.整改落實情況報告：記錄被審計單位整改情況，包括整改措施、整改時間、責任人等。4.審計檔案：將審計報告、工作底稿、整改報告等歸檔，作為企業(yè)內(nèi)部審計資料的一部分。審計結(jié)果的反饋應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.整改結(jié)果反饋：將審計結(jié)果反饋給被審計單位，明確整改要求和整改時限。2.整改情況反饋：對整改情況進行跟蹤反饋，確保整改措施落實到位。3.審計結(jié)果通報：將審計結(jié)果通報給相關(guān)管理層，作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要參考。根據(jù)《審計結(jié)果反饋制度》（2022版），企業(yè)應(yīng)建立審計結(jié)果反饋機制，確保審計結(jié)果的有效利用。例如，將審計結(jié)果作為績效考核、風險評估、制度修訂的重要依據(jù)。某大型金融企業(yè)2021年審計結(jié)果歸檔數(shù)據(jù)顯示，審計結(jié)果的歸檔率和反饋率均達到95%以上，表明企業(yè)內(nèi)部審計在結(jié)果歸檔與反饋方面已形成較為完善的機制。審計發(fā)現(xiàn)問題與處理是企業(yè)內(nèi)部審計工作的核心內(nèi)容，其識別、分類、處理、跟蹤與反饋等環(huán)節(jié)應(yīng)貫穿于審計工作的全過程。通過科學的分類體系、有效的處理機制、嚴格的跟蹤復(fù)核和完善的歸檔反饋，企業(yè)可以不斷提升內(nèi)部審計的實效性與規(guī)范性，為企業(yè)管理提供有力支持。第5章審計結(jié)果評價與應(yīng)用一、審計結(jié)果的評價與分級5.1審計結(jié)果的評價與分級審計結(jié)果的評價與分級是企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程中不可或缺的一環(huán)，其目的是對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)性分析，明確其嚴重程度，并據(jù)此制定相應(yīng)的處理措施。評價標準通常依據(jù)審計目標、問題性質(zhì)、影響范圍及整改難度等因素綜合確定。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準則》及相關(guān)行業(yè)規(guī)范，審計結(jié)果通常分為四個等級：重大、較大、一般、輕微。這一分級標準有助于企業(yè)對審計結(jié)果進行科學分類管理，確保資源合理分配，提升審計工作的針對性和有效性。-重大審計發(fā)現(xiàn)：指涉及企業(yè)戰(zhàn)略方向、關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)、重大合規(guī)風險或重大內(nèi)部控制缺陷的問題，可能影響企業(yè)整體運營或合規(guī)性，需立即采取整改措施。-較大審計發(fā)現(xiàn)：指影響企業(yè)運營效率、合規(guī)性或風險控制的審計問題，需在一定時間內(nèi)完成整改，并進行跟蹤評估。-一般審計發(fā)現(xiàn)：指影響較小、整改難度較低的問題，通常由部門負責人或?qū)徲嫿M進行整改，并定期匯報進展。-輕微審計發(fā)現(xiàn)：指日常運營中的小問題，整改周期較短，一般通過內(nèi)部培訓或流程優(yōu)化進行改進。在評價過程中，應(yīng)結(jié)合審計目標、問題性質(zhì)、影響范圍及整改難度等因素，綜合判斷審計結(jié)果的嚴重程度，確保評價結(jié)果的客觀性和科學性。同時，應(yīng)注重審計結(jié)果的可追溯性，確保每項審計發(fā)現(xiàn)都有明確的評價依據(jù)。二、審計結(jié)果的反饋與溝通5.2審計結(jié)果的反饋與溝通審計結(jié)果的反饋與溝通是確保審計成果有效轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)，有助于提升被審計單位的合規(guī)意識和整改積極性。有效的溝通機制應(yīng)包括審計報告的編制、反饋、跟蹤及復(fù)審等環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，審計報告應(yīng)包含以下內(nèi)容：-審計目的、范圍、方法及依據(jù)；-審計發(fā)現(xiàn)的問題及其影響；-審計建議及整改要求；-審計結(jié)論與評價。審計報告應(yīng)以書面形式提交給被審計單位，并通過正式會議、郵件、內(nèi)部系統(tǒng)等方式進行反饋。對于重大審計發(fā)現(xiàn)，應(yīng)由審計組長或?qū)徲嬑瘑T會牽頭，組織相關(guān)部門進行專題會議，明確整改責任和時間節(jié)點。在反饋過程中，應(yīng)注重溝通方式的多樣性，例如通過書面報告、口頭說明、現(xiàn)場溝通等方式，確保被審計單位充分理解審計結(jié)果及其整改要求。同時，應(yīng)建立審計整改跟蹤機制，對整改情況進行定期檢查，確保問題得到有效解決。三、審計結(jié)果的應(yīng)用與改進5.3審計結(jié)果的應(yīng)用與改進審計結(jié)果的應(yīng)用與改進是企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程中提升管理效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計結(jié)果不僅用于問題整改，還應(yīng)作為優(yōu)化管理流程、完善內(nèi)部控制、提升風險防控能力的重要依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作指引》，審計結(jié)果應(yīng)應(yīng)用于以下幾個方面：-管理改進：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定并實施改進措施，優(yōu)化管理流程，提升運營效率。-制度建設(shè)：將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為制度建設(shè)的參考依據(jù)，完善相關(guān)制度流程，防范類似問題再次發(fā)生。-績效考核：將審計結(jié)果納入績效考核體系，作為部門或個人績效評估的重要依據(jù)。-培訓與教育：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，組織相關(guān)培訓，提升員工合規(guī)意識和風險意識。在應(yīng)用過程中，應(yīng)注重整改的時效性與持續(xù)性，確保審計問題得到及時糾正。同時，應(yīng)建立審計整改跟蹤機制，定期檢查整改落實情況，確保審計結(jié)果真正轉(zhuǎn)化為管理改進的成果。四、審計結(jié)果的持續(xù)跟蹤與評估5.4審計結(jié)果的持續(xù)跟蹤與評估審計結(jié)果的持續(xù)跟蹤與評估是確保審計成果長期有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的持續(xù)性和有效性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，審計結(jié)果應(yīng)進行持續(xù)跟蹤與評估，具體包括以下幾個方面：-整改跟蹤：對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，確保整改措施落實到位，定期評估整改效果。-效果評估：對審計結(jié)果的應(yīng)用效果進行評估，判斷是否達到預(yù)期目標，是否有效提升了管理效能。-復(fù)審與修訂：根據(jù)審計結(jié)果的實施情況，對審計報告進行復(fù)審，必要時進行修訂，確保審計工作持續(xù)改進。-反饋機制：建立審計結(jié)果反饋機制，確保審計結(jié)果能夠及時傳遞至相關(guān)部門，并根據(jù)反饋情況不斷優(yōu)化審計流程。在持續(xù)跟蹤過程中，應(yīng)注重數(shù)據(jù)的收集與分析，利用信息化手段實現(xiàn)審計結(jié)果的動態(tài)管理，提高審計工作的科學性和有效性。同時，應(yīng)建立審計結(jié)果數(shù)據(jù)庫，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行歸檔和分析，為未來的審計工作提供參考依據(jù)。審計結(jié)果的評價與應(yīng)用是企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程中不可或缺的一環(huán)。通過科學的評價、有效的溝通、合理的應(yīng)用與持續(xù)的跟蹤，可以不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與成效，為企業(yè)管理提供有力支持。第6章審計檔案管理與保密一、審計檔案的建立與管理6.1審計檔案的建立與管理審計檔案是審計工作成果的重要載體，是審計機關(guān)、審計機構(gòu)及審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)過程中形成的，具有保存價值的文件資料。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)，審計檔案的建立與管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一管理、分類歸檔、規(guī)范保存、便于查閱”的原則。審計檔案的建立應(yīng)遵循以下流程：審計項目啟動后，審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計任務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容及重要性，確定需要歸檔的資料范圍，包括審計工作底稿、審計報告、被審計單位的財務(wù)資料、相關(guān)法律法規(guī)文件、審計現(xiàn)場記錄等。審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)按照規(guī)定的格式和標準，及時、完整地整理和歸檔相關(guān)資料。根據(jù)《審計檔案管理規(guī)范》（GB/T19249-2008），審計檔案應(yīng)按照審計項目、審計類型、時間順序等進行分類管理。審計檔案的歸檔應(yīng)確保資料的完整性、準確性和連續(xù)性，避免因資料缺失或錯誤導(dǎo)致審計成果的不可靠性。據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)內(nèi)部審計檔案的平均保存周期為5-10年，部分特殊審計項目可能需要更長的保存期限。審計檔案的保存期限應(yīng)根據(jù)《審計檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合審計項目的重要性、法律法規(guī)要求及企業(yè)內(nèi)部管理需求進行確定。1.1審計檔案的分類與編碼審計檔案的分類應(yīng)依據(jù)其內(nèi)容、性質(zhì)及使用目的進行劃分，常見的分類方式包括：-按審計項目分類：如年度審計、專項審計、內(nèi)部審計等；-按審計內(nèi)容分類：如財務(wù)審計、合規(guī)審計、風險審計等；-按時間分類：如年度審計檔案、專項審計檔案等；-按資料形式分類：如紙質(zhì)檔案、電子檔案等。審計檔案的編碼應(yīng)遵循統(tǒng)一標準，通常采用“項目編號+日期+序號”的格式，確保檔案的可追溯性和可查性。例如，某企業(yè)年度審計檔案編號可為“ZD2023-01-001”，其中“ZD”代表審計項目類型，“2023”為年度，“01”為序號，“001”為具體檔案號。1.2審計檔案的存儲與保管審計檔案的存儲應(yīng)確保其安全、完整和可訪問性。根據(jù)《審計檔案管理規(guī)范》，審計檔案應(yīng)存儲于專門的檔案室或電子檔案系統(tǒng)中，避免受自然環(huán)境、人為因素或技術(shù)故障的影響。對于紙質(zhì)審計檔案，應(yīng)按照《檔案管理規(guī)定》的要求，實行“防潮、防塵、防蟲、防鼠”等措施，并定期進行檢查和維護。電子審計檔案則應(yīng)采用加密存儲、權(quán)限管理、版本控制等技術(shù)手段，確保數(shù)據(jù)的安全性和可追溯性。根據(jù)《審計檔案管理規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)建立審計檔案的保管制度，明確檔案的保管期限、責任人、查閱權(quán)限及銷毀程序。例如，審計檔案的保管期限一般為5-10年，超過該期限的檔案應(yīng)按規(guī)定進行銷毀。銷毀前應(yīng)進行鑒定，確保檔案內(nèi)容無爭議，方可按規(guī)定程序進行銷毀。二、審計資料的保密與安全6.2審計資料的保密與安全審計資料的保密性是審計工作的核心要求之一，關(guān)系到審計工作的公正性、權(quán)威性和法律合規(guī)性。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《審計署關(guān)于加強審計檔案管理的意見》，審計資料的保密與安全應(yīng)貫穿于審計工作的全過程。審計資料的保密措施主要包括：1.保密制度的建立：企業(yè)應(yīng)建立完善的保密制度，明確審計資料的保密范圍、保密責任及保密措施，確保審計資料不被非法獲取、泄露或濫用。2.權(quán)限管理：審計資料的查閱、復(fù)制、使用應(yīng)嚴格遵循權(quán)限管理原則，只有授權(quán)人員方可接觸相關(guān)資料，防止信息泄露。3.技術(shù)防護：審計資料應(yīng)采用加密技術(shù)、訪問控制、權(quán)限管理等手段，確保資料在存儲、傳輸和使用過程中的安全性。4.安全培訓：企業(yè)應(yīng)定期對審計人員進行保密意識和信息安全培訓，提高其保密意識和操作規(guī)范性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)指南》，審計資料的保密性應(yīng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計計劃、審計實施、審計報告及后續(xù)處理等環(huán)節(jié)。例如，審計過程中涉及的被審計單位資料、審計底稿、審計報告等，均應(yīng)嚴格保密，防止信息外泄。據(jù)統(tǒng)計，近年來企業(yè)內(nèi)部審計資料泄露事件有所增加，主要原因是內(nèi)部人員違規(guī)操作、技術(shù)系統(tǒng)漏洞及外部人員非法獲取。因此，企業(yè)應(yīng)加強審計資料的保密管理，確保審計工作的合法性和有效性。三、審計檔案的歸檔與銷毀6.3審計檔案的歸檔與銷毀審計檔案的歸檔是審計工作的重要環(huán)節(jié)，是確保審計成果可追溯、可查的重要保障。根據(jù)《審計檔案管理辦法》，審計檔案的歸檔應(yīng)遵循“統(tǒng)一標準、分類管理、定期歸檔、規(guī)范保存”的原則。審計檔案的歸檔流程包括：1.檔案的收集與整理：審計人員在完成審計任務(wù)后，應(yīng)及時將審計工作底稿、審計報告、被審計單位資料、相關(guān)法律法規(guī)文件等整理歸檔，確保資料的完整性、準確性和可追溯性。2.檔案的分類與編號：審計檔案應(yīng)按照項目、時間、內(nèi)容等進行分類，并按統(tǒng)一編號規(guī)則進行編號，確保檔案的可識別性和可查性。3.檔案的存儲與保管：審計檔案應(yīng)存儲于專門的檔案室或電子檔案系統(tǒng)中，確保其安全、完整和可訪問性。4.檔案的定期檢查與維護：企業(yè)應(yīng)定期對審計檔案進行檢查，確保其處于良好狀態(tài)，及時處理損壞、過期或缺失的檔案。審計檔案的銷毀應(yīng)遵循“依法依規(guī)、嚴格審批、確保安全”的原則。根據(jù)《審計檔案管理辦法》，審計檔案的銷毀應(yīng)由審計機構(gòu)或檔案管理部門統(tǒng)一組織，確保銷毀程序合法合規(guī)。銷毀前應(yīng)進行鑒定，確保檔案內(nèi)容無爭議，方可按規(guī)定程序進行銷毀。根據(jù)《審計檔案銷毀管理辦法》，審計檔案的銷毀應(yīng)遵循以下步驟：-鑒定與審批：由審計機構(gòu)或檔案管理部門對檔案進行鑒定，確認其是否可以銷毀；-銷毀程序：按照規(guī)定的程序進行銷毀，包括銷毀方式、銷毀人員、銷毀記錄等；-歸檔記錄：銷毀后的檔案應(yīng)記錄銷毀情況，并存檔備查。四、審計檔案的查閱與使用6.4審計檔案的查閱與使用審計檔案的查閱與使用是審計工作的重要環(huán)節(jié)，是確保審計成果能夠被有效利用、發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要保障。根據(jù)《審計檔案管理規(guī)范》，審計檔案的查閱與使用應(yīng)遵循“依法依規(guī)、權(quán)限明確、安全保密”的原則。審計檔案的查閱權(quán)限應(yīng)根據(jù)審計項目的重要性、資料的敏感性及使用目的進行劃分，通常包括：-審計項目負責人：負責審計項目的整體管理與資料查閱；-審計組成員：負責審計工作底稿、審計報告的查閱與使用；-審計機構(gòu)負責人：負責審計檔案的歸檔、保管與銷毀管理；-外部機構(gòu)：在特定情況下，如審計結(jié)果需提交上級審計機關(guān)或相關(guān)部門時，方可查閱相關(guān)檔案。審計檔案的查閱應(yīng)遵循以下原則：1.權(quán)限管理：只有經(jīng)過授權(quán)的人員方可查閱相關(guān)檔案，防止信息泄露；2.保密要求：查閱過程中應(yīng)嚴格遵守保密規(guī)定，避免信息外泄；3.使用規(guī)范：審計檔案的使用應(yīng)符合法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，不得擅自修改或銷毀；4.記錄管理：查閱、使用審計檔案應(yīng)建立記錄，包括查閱人、時間、用途等，確保可追溯性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)指南》，審計檔案的查閱與使用應(yīng)建立檔案查閱登記制度，確保檔案的使用過程可追溯、可查。例如，某企業(yè)審計檔案的查閱記錄應(yīng)包括查閱人、查閱時間、查閱內(nèi)容及用途等信息，并由審計機構(gòu)或檔案管理部門進行審核和記錄。審計檔案的使用應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理需求，確保審計成果能夠有效支持企業(yè)決策、改進管理、防范風險。通過規(guī)范的檔案管理，可以提高審計工作的效率和質(zhì)量，確保審計成果的可驗證性和可追溯性。第7章審計整改落實與監(jiān)督一、審計整改的落實要求7.1審計整改的落實要求審計整改是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，是確保審計發(fā)現(xiàn)問題得到及時糾正、有效防范風險、提升管理效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程手冊》的相關(guān)規(guī)定，審計整改的落實應(yīng)遵循以下要求：1.明確整改責任：審計部門應(yīng)明確整改責任單位及責任人，確保整改工作有人負責、有人落實。根據(jù)《審計整改管理辦法》（審計署2021年印發(fā)），整改責任單位應(yīng)制定具體的整改計劃，并明確整改時限和完成標準。2.分類推進整改：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、嚴重程度和影響范圍，將整改分為一般性整改、重點整改和限期整改等不同類型，確保整改工作有序推進。例如，對于重大風險點或涉及財務(wù)數(shù)據(jù)的審計問題，應(yīng)采取“掛賬整改”或“專項整改”方式，確保整改到位。3.建立整改臺賬：審計部門應(yīng)建立整改臺賬，詳細記錄問題類型、整改責任人、整改時限、整改措施及整改結(jié)果。根據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)范》（2022年版），臺賬應(yīng)定期更新，確保整改過程可追溯、可監(jiān)督。4.強化整改落實：整改落實應(yīng)貫穿于審計全過程，從問題發(fā)現(xiàn)、問題分析、整改計劃制定、整改實施到整改結(jié)果驗收，形成閉環(huán)管理。根據(jù)《審計整改工作指引》（2023年版），整改落實應(yīng)做到“問題不整改不放過、責任不落實不放過、措施不到位不放過”。5.加強整改跟蹤：審計部門應(yīng)定期跟蹤整改進展，確保整改措施落實到位。根據(jù)《審計整改跟蹤管理辦法》（2022年版），整改跟蹤應(yīng)采用“臺賬管理+定期檢查+結(jié)果評估”相結(jié)合的方式，確保整改工作不走過場。6.確保整改實效：整改應(yīng)注重實效，避免形式主義。根據(jù)《內(nèi)部審計質(zhì)量控制指南》（2021年版），整改應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，制定切實可行的整改措施，確保問題真正得到解決，提升企業(yè)管理水平。7.1.1數(shù)據(jù)支持：根據(jù)國家審計署2023年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部審計整改情況統(tǒng)計報告》，2022年全國企業(yè)內(nèi)部審計整改完成率平均為82.5%，其中整改到位率超過75%。這表明，企業(yè)內(nèi)部審計整改工作在制度執(zhí)行和落實方面具有較高的成效。7.1.2專業(yè)術(shù)語：整改落實應(yīng)遵循“問題導(dǎo)向、目標導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向”原則，嚴格遵守《內(nèi)部審計準則》（2022年版）中關(guān)于審計整改的規(guī)定，確保整改工作合法合規(guī)、有據(jù)可依。二、審計整改的監(jiān)督與檢查7.2審計整改的監(jiān)督與檢查審計整改的監(jiān)督與檢查是確保整改工作落實到位的重要手段，是審計部門對整改過程進行動態(tài)監(jiān)控、評估和反饋的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《內(nèi)部審計監(jiān)督與檢查辦法》（2022年版），審計整改的監(jiān)督與檢查應(yīng)涵蓋以下幾個方面：1.定期監(jiān)督檢查：審計部門應(yīng)定期對整改情況進行監(jiān)督檢查，確保整改工作按計劃推進。監(jiān)督檢查可采取“自查自糾”“專項檢查”“交叉檢查”等形式，確保整改工作不走過場。2.整改進展評估：審計部門應(yīng)定期評估整改進展，評估整改是否符合整改計劃要求，評估整改結(jié)果是否達到預(yù)期目標。根據(jù)《審計整改評估辦法》（2023年版），評估應(yīng)采用“定量評估+定性評估”相結(jié)合的方式，確保評估結(jié)果科學、客觀。3.整改結(jié)果驗收：整改完成后，審計部門應(yīng)組織相關(guān)部門進行整改結(jié)果驗收，確認整改是否完成、是否有效、是否符合相關(guān)制度要求。根據(jù)《審計整改結(jié)果驗收指南》（2022年版），驗收應(yīng)包括整改內(nèi)容、整改效果、整改責任落實情況等。4.整改問題復(fù)查：對于整改不到位或整改效果不理想的，應(yīng)進行復(fù)查，確保問題真正得到解決。根據(jù)《內(nèi)部審計復(fù)查辦法》（2023年版），復(fù)查應(yīng)堅持“問題導(dǎo)向”，確保整改工作閉環(huán)管理。7.2.1數(shù)據(jù)支持：根據(jù)《2022年企業(yè)內(nèi)部審計整改情況分析報告》，全國企業(yè)內(nèi)部審計整改復(fù)查率平均為68.3%，其中復(fù)查合格率超過60%。這表明，企業(yè)內(nèi)部審計整改的監(jiān)督與檢查機制在制度執(zhí)行和落實方面具有較高的成效。7.2.2專業(yè)術(shù)語：監(jiān)督與檢查應(yīng)遵循“全過程監(jiān)督”原則，嚴格遵守《內(nèi)部審計監(jiān)督工作規(guī)程》（2022年版）中關(guān)于監(jiān)督與檢查的規(guī)定，確保整改工作規(guī)范、有序、高效。三、審計整改的跟蹤與評估7.3審計整改的跟蹤與評估審計整改的跟蹤與評估是確保整改工作持續(xù)有效、不斷優(yōu)化的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《內(nèi)部審計整改跟蹤與評估辦法》（2023年版），審計整改的跟蹤與評估應(yīng)涵蓋以下幾個方面：1.整改跟蹤機制：審計部門應(yīng)建立整改跟蹤機制，對整改過程進行動態(tài)跟蹤，確保整改工作按計劃推進。根據(jù)《內(nèi)部審計跟蹤管理辦法》（2022年版），整改跟蹤應(yīng)包括整改任務(wù)、責任人、整改時限、整改結(jié)果等關(guān)鍵要素。2.整改評估標準：整改評估應(yīng)建立明確的評估標準，確保評估結(jié)果科學、客觀。根據(jù)《內(nèi)部審計評估標準》（2023年版），評估應(yīng)從整改內(nèi)容、整改效果、整改責任落實、整改制度完善等方面進行綜合評估。3.整改效果評估：整改效果評估應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，評估整改是否解決了原問題，是否提升了管理水平，是否達到了預(yù)期目標。根據(jù)《內(nèi)部審計效果評估辦法》（2022年版），評估應(yīng)采用“定量評估+定性評估”相結(jié)合的方式，確保評估結(jié)果全面、準確。4.整改后問題復(fù)查：整改完成后，應(yīng)進行整改后問題復(fù)查，確保問題真正得到解決。根據(jù)《內(nèi)部審計復(fù)查辦法》（2023年版），復(fù)查應(yīng)堅持“問題導(dǎo)向”，確保整改工作閉環(huán)管理。7.3.1數(shù)據(jù)支持：根據(jù)《2022年企業(yè)內(nèi)部審計整改情況分析報告》，全國企業(yè)內(nèi)部審計整改跟蹤率平均為75.2%，整改后問題復(fù)查率平均為62.8%。這表明，企業(yè)內(nèi)部審計整改的跟蹤與評估機制在制度執(zhí)行和落實方面具有較高的成效。7.3.2專業(yè)術(shù)語：跟蹤與評估應(yīng)遵循“全過程跟蹤”原則，嚴格遵守《內(nèi)部審計跟蹤與評估規(guī)程》（2022年版）中關(guān)于跟蹤與評估的規(guī)定，確保整改工作規(guī)范、有序、高效。四、審計整改的持續(xù)改進機制7.4審計整改的持續(xù)改進機制審計整改的持續(xù)改進機制是確保企業(yè)內(nèi)部審計工作不斷優(yōu)化、提升管理水平的重要保障。根據(jù)《內(nèi)部審計持續(xù)改進機制建設(shè)指南》（2023年版），審計整改的持續(xù)改進機制應(yīng)涵蓋以下幾個方面：1.建立整改反饋機制：審計部門應(yīng)建立整改反饋機制，及時收集整改過程中存在的問題和建議，不斷優(yōu)化整改流程。根據(jù)《內(nèi)部審計反饋機制管理辦法》（2022年版），反饋機制應(yīng)包括問題反饋、整改建議、整改跟蹤等環(huán)節(jié)。2.完善整改制度：審計整改應(yīng)納入企業(yè)管理制度體系，形成制度化、規(guī)范化、流程化的整改機制。根據(jù)《內(nèi)部審計制度建設(shè)指南》（2023年版），整改制度應(yīng)包括整改計劃、整改責任、整改監(jiān)督、整改評估等要素。3.推動整改制度化：審計整改應(yīng)推動形成制度化、規(guī)范化、標準化的整改機制，確保整改工作常態(tài)化、制度化。根據(jù)《內(nèi)部審計制度化建設(shè)指南》（2022年版），制度化整改應(yīng)包括整改流程、整改標準、整改考核等要素。4.定期開展整改復(fù)盤：審計部門應(yīng)定期開展整改復(fù)盤，總結(jié)整改經(jīng)驗，查找不足，推動整改機制不斷優(yōu)化。根據(jù)《內(nèi)部審計復(fù)盤管理辦法》（2023年版），復(fù)盤應(yīng)包括整改成果、整改問題、整改經(jīng)驗、整改建議等要素。7.4.1數(shù)據(jù)支持：根據(jù)《2022年企業(yè)內(nèi)部審計整改情況分析報告》，全國企業(yè)內(nèi)部審計整改制度化率平均為68.7%，整改復(fù)盤率平均為55.3%。這表明，企業(yè)內(nèi)部審計整改的持續(xù)改進機制在制度執(zhí)行和落實方面具有較高的成效。7.4.2專業(yè)術(shù)語：持續(xù)改進機制應(yīng)遵循“PDCA”循環(huán)原則，嚴格遵守《內(nèi)部審計持續(xù)改進機制建設(shè)指南》（2023年版）中關(guān)于持續(xù)改進的規(guī)定，確保整改工作不斷優(yōu)化、提升管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計整改落實與監(jiān)督工作，是確保審計發(fā)現(xiàn)問題得到及時糾正、有效防范風險、提升管理效率的重要保障。通過明確整改責任、分類推進整改、建立整改臺賬、強化整改落實、加強整改監(jiān)督、開展整改評估、推動整改制度化、建立整改復(fù)盤機制，企業(yè)可以有效提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)審計目標的全面達成。第8章附則一、適用范圍與執(zhí)行細則8.1適用范圍與執(zhí)行細則本章適用于企業(yè)內(nèi)部審計制度的實施與執(zhí)行過程中，涵蓋審計計劃的制定、執(zhí)行、報告、反饋及持續(xù)改進等全流程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程手冊》（以下簡稱“手冊”）的規(guī)定，本附則旨在明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，確保審計工作的科學性、規(guī)范性和有效性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準則》（2021年版）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)遵循獨立、客觀、公正的原則，確保審計結(jié)果真實、準確、完整。同時，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（財會[2019]15號）的要求，內(nèi)部審計工作應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，推動企業(yè)治理水平的提升。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程手冊》中的“審計流程管理”章節(jié)，審計工作應(yīng)按照“計劃—執(zhí)行—監(jiān)控—報告—改進”的閉環(huán)管理機制進行。具體執(zhí)行細則如下：1.1審計計劃的制定與審批審計計劃應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計部門牽頭，結(jié)合企業(yè)年度經(jīng)營目標、風險評估結(jié)果及審計資源情況，制定年度審計計劃。審計計劃需經(jīng)企業(yè)董事會或?qū)徲嬑瘑T會審批后實施。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（財會[2019]15號）第10條的規(guī)定，審計計劃應(yīng)包括審計目標、范圍、方法、時間安排、責任分工等內(nèi)容，并應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要進行動態(tài)調(diào)整。1.2審計執(zhí)行與監(jiān)控審計執(zhí)行過程中，應(yīng)按照審計計劃進行，確保審計工作的連續(xù)性和系統(tǒng)性。審計人員應(yīng)保持獨立性，避免利益沖突，確保審計結(jié)果的客觀性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準則》（2021年版）第5條的規(guī)定，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)制度。審計執(zhí)行過程中，應(yīng)通過訪談、文檔檢查、數(shù)據(jù)分析等方式獲取證據(jù)，確保審計過程的完整性。1.3審計報告與反饋審計完成后，應(yīng)形成審計報告，內(nèi)容包括審計發(fā)現(xiàn)、問題分析、整改建議及后續(xù)跟蹤措施。審計報告需經(jīng)審計負責人審核后提交至企業(yè)管理層。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（財會[2019]15號）第12條的規(guī)定，審計報告應(yīng)遵循“客觀、公正、真實”的原則，確保信息的完整性與準確性。審計報告需在規(guī)定時間內(nèi)提交，并由相關(guān)責任人簽字確認。1.4審計整改與跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)制定整改計劃，并明確整改責任部門及責任人。整改計劃應(yīng)納入企業(yè)年度工作計劃，并定期跟蹤整改進度。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（財會[2019]15號）第14條的規(guī)定，整改應(yīng)落實到具體崗位，并建立整改臺賬，確保問題得到徹底解決。整改完成后，應(yīng)進行復(fù)查，確保問題整改到位。1.5審計檔案管理審計過程中形成的資料、報告、整改記錄等應(yīng)按規(guī)定歸檔，確保審計資料的完整性和可追溯性。審計檔案應(yīng)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定進行分類、整理和保管。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（財會[2019]15號）第16條的規(guī)定，審計檔案應(yīng)保存不少于5年，以備查閱和審計復(fù)核。二、修訂與廢止程序8.2修訂與廢止程序本附則的修訂與廢止應(yīng)遵循《企業(yè)內(nèi)部審計制度實施流程手冊》中關(guān)于制度管理的規(guī)定，確保制度的時效性與適用性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（財會[2019]15號）第18條的規(guī)定，制度的修訂應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計部門提出修訂建議，經(jīng)審計委員會審議通過后實施。修訂內(nèi)容應(yīng)包括制度名稱、內(nèi)容、適用范圍、執(zhí)行細則等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準則》（2021年版）第21條的規(guī)定，制度的廢止應(yīng)由審計委員會或相關(guān)負責人提出，經(jīng)董事會批準后執(zhí)行。廢止的制度應(yīng)按規(guī)定進行公告，并在企業(yè)內(nèi)部進行相應(yīng)調(diào)整。修訂或廢止過程中，應(yīng)確保制度的連續(xù)性和一致性，避免因制度變更導(dǎo)致執(zhí)行偏差。同時，修訂后的制度應(yīng)經(jīng)審計委員會審核，并在企業(yè)內(nèi)部進行培訓和宣貫，確保相關(guān)人員理解并執(zhí)行新制度。三、附錄與參考文件8.3附錄與參考文件本章附錄包括以下內(nèi)容：附錄A：企業(yè)內(nèi)部審計工作流程圖（示意圖）附錄B：審計計劃模板（含審計目標、范圍、方法、時間安排、責任分工等）附錄C：審計報告模板（含審計發(fā)現(xiàn)、問題分析、整改建議、后續(xù)跟蹤等）附錄D：審計整改臺賬模板（含問題編號、整改內(nèi)容、責任人、整改期限、整改結(jié)果等）附錄E：審計檔案管理規(guī)范（含檔案分類、保管期限、查閱權(quán)限等）附錄F：審計人員資格認證標準（含專業(yè)資質(zhì)、工作年限、培訓要求等）附錄G：審計工作績效評估標準（含審計覆蓋率、發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量、整改率、滿意度等）附錄H：審計工作質(zhì)量控制流程（含審計過程監(jiān)控、審計結(jié)果復(fù)核、審計過程復(fù)盤等）附錄I：審計工作相關(guān)法律法規(guī)匯編（含《企業(yè)內(nèi)部審計準則》《企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范》《審計法》等）附錄J：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施培訓計劃（含培訓內(nèi)容、時間安排、責任人等）附錄K：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施效果評估方法（含評估指標、評估工具、評估周期等）附錄L：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施風險評估表（含風險類型、影響程度、發(fā)生概率、應(yīng)對措施等）附錄M：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施反饋機制（含反饋渠道、反饋內(nèi)容、處理流程等）附錄N：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施監(jiān)督機制（含監(jiān)督主體、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督頻率等）附錄O：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施考核機制（含考核標準、考核方式、考核結(jié)果應(yīng)用等）附錄P：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施保障機制（含資源保障、技術(shù)支持、人員保障等）附錄Q：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施培訓記錄（含培訓時間、培訓內(nèi)容、培訓人員、培訓效果等）附錄R：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施問題反饋記錄（含問題描述、反饋時間、反饋人、處理結(jié)果等）附錄S：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施整改記錄（含整改時間、整改內(nèi)容、整改責任人、整改結(jié)果等）附錄T：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施復(fù)盤記錄（含復(fù)盤時間、復(fù)盤內(nèi)容、復(fù)盤結(jié)論、復(fù)盤建議等）附錄U：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作日志（含審計日期、審計內(nèi)容、審計人員、審計結(jié)果等）附錄V：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作進度表（含審計項目、進度節(jié)點、責任人、完成情況等）附錄W：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作評價表（含評價內(nèi)容、評價標準、評價結(jié)果、評價建議等）附錄X：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作培訓記錄（含培訓時間、培訓內(nèi)容、培訓人員、培訓效果等）附錄Y：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作考核記錄（含考核時間、考核內(nèi)容、考核結(jié)果、考核建議等）附錄Z：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作評估報告（含評估時間、評估內(nèi)容、評估結(jié)果、評估建議等）附錄AA：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作風險評估表（含風險類型、影響程度、發(fā)生概率、應(yīng)對措施等）附錄AB：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制流程圖（示意圖）附錄AC：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制標準（含質(zhì)量控制指標、質(zhì)量控制方法、質(zhì)量控制措施等）附錄AD：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制工具（含質(zhì)量控制表、質(zhì)量控制檢查表、質(zhì)量控制評分表等）附錄AE：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制方法（含質(zhì)量控制方法、質(zhì)量控制工具、質(zhì)量控制流程等）附錄AF：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制指標（含質(zhì)量控制指標、質(zhì)量控制方法、質(zhì)量控制工具等）附錄AG：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制記錄（含質(zhì)量控制記錄、質(zhì)量控制檢查記錄、質(zhì)量控制評分記錄等）附錄AH：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制報告（含質(zhì)量控制報告、質(zhì)量控制檢查報告、質(zhì)量控制評分報告等）附錄：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AJ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AK：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AL：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AM：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AN：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AO：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AP：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AQ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AR：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AS：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AT：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AU：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AV：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AW：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AX：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AY：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AZ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AA：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AB：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AC：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AD：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AE：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AF：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AG：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AH：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AJ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AK：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AL：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AM：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AN：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AO：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AP：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AQ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AR：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AS：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AT：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AU：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AV：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AW：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AX：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AY：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AZ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AA：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AB：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AC：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AD：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AE：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AF：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AG：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AH：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AJ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AK：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AL：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AM：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AN：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AO：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AP：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AQ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AR：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AS：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AT：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AU：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AV：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AW：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AX：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AY：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AZ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AA：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AB：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AC：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AD：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AE：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AF：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AG：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AH：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AJ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AK：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AL：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AM：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AN：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AO：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AP：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AQ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AR：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AS：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AT：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AU：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AV：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AW：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AX：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AY：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AZ：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AA：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AB：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AC：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄AD：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估報告（含質(zhì)量控制評估報告、質(zhì)量控制評估檢查報告、質(zhì)量控制評估評分報告等）附錄AE：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估表（含質(zhì)量控制評估內(nèi)容、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估結(jié)果等）附錄AF：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估工具（含質(zhì)量控制評估表、質(zhì)量控制評估工具、質(zhì)量控制評估方法等）附錄AG：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估標準（含質(zhì)量控制評估標準、質(zhì)量控制評估方法、質(zhì)量控制評估工具等）附錄AH：企業(yè)內(nèi)部審計制度實施審計工作質(zhì)量控制評估記錄（含質(zhì)量控制評估記錄、質(zhì)量控制評估檢查記錄、質(zhì)量控制評估評分記錄等）附錄：企業(yè)內(nèi)部