2026職稱考試會計試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.2025年12月31日，甲公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元、增值稅39萬元，另支付運輸費10萬元（不含稅）。該設(shè)備預(yù)計使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.124B.128C.132D.136【答案】A【解析】入賬價值＝300＋10＝310萬元；年折舊率＝2/5＝40%；2026年折舊＝310×40%＝124萬元。2.下列關(guān)于股份支付確認(rèn)時點表述正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付在授予日確認(rèn)費用B.現(xiàn)金結(jié)算股份支付在可行權(quán)日確認(rèn)負(fù)債C.權(quán)益結(jié)算股份支付在可行權(quán)日后的公允價值變動計入損益D.現(xiàn)金結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)按負(fù)債公允價值變動計入損益【答案】D3.甲公司2026年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率5%、實際利率6%、期限3年的分期付息到期還本債券，發(fā)行價格963.76萬元。2026年12月31日該債券的攤余成本為（）萬元。A.970.59B.975.43C.981.27D.986.11【答案】C【解析】963.76×（1＋6%）－1000×5%＝981.27萬元。4.下列各項中，不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（）。A.支付購建固定資產(chǎn)的進項稅額B.支付管理人員工資C.收到銷售商品取得的商業(yè)匯票D.支付融資租賃租金【答案】C5.甲公司2026年發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段200萬元、開發(fā)階段300萬元（符合資本化條件）。稅法允許按175%加計扣除。則2026年12月31日該研發(fā)項目產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。A.0B.225C.300D.525【答案】B【解析】賬面價值300萬元，計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525萬元，可抵扣暫時性差異225萬元。6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量變更表述正確的是（）。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法B.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式屬于會計估計變更，采用未來適用法C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式差額計入其他綜合收益D.公允價值模式不得轉(zhuǎn)回成本模式【答案】A7.甲公司2026年1月1日以銀行存款1200萬元取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值4000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值200萬元，剩余使用年限10年。乙公司2026年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。甲公司2026年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.294B.300C.306D.312【答案】A【解析】調(diào)整后凈利潤＝1000－200/10＝980萬元；投資收益＝980×30%＝294萬元。8.下列關(guān)于套期會計表述正確的是（）。A.公允價值套期中被套期項目因匯率變動形成的損益計入其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期有效部分計入當(dāng)期損益C.境外經(jīng)營凈投資套期有效部分計入其他綜合收益D.套期工具無效部分計入資本公積【【答案】C9.甲公司2026年12月1日與乙公司簽訂不可撤銷銷售合同，約定2027年3月1日以每件1萬元價格銷售A產(chǎn)品100件，違約金為合同總價20%。2026年12月31日A產(chǎn)品市場價格上漲至1.2萬元/件，單位成本0.9萬元。甲公司2026年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30【答案】A【解析】執(zhí)行合同預(yù)計利潤＝（1－0.9）×100＝10萬元；不執(zhí)行合同損失＝違約金20萬元；選擇執(zhí)行合同，無需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。10.甲公司2026年1月1日實施一項離職后福利計劃，采用設(shè)定受益計劃。2026年發(fā)生當(dāng)期服務(wù)成本80萬元、利息凈額20萬元、重新計量損失30萬元。則2026年計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.80B.100C.110D.130【答案】B【解析】當(dāng)期服務(wù)成本80＋利息凈額20＝100萬元；重新計量損失計入其他綜合收益。11.下列關(guān)于政府補助表述正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用總額法時，在收到時確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助用于補償以后期間費用的，在收到時直接計入當(dāng)期損益C.政府補助退回時均直接計入資本公積D.政府貼息屬于與收益相關(guān)的政府補助【答案】A12.甲公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，票面利率3%，實際利率5%，期限3年，每年付息一次，轉(zhuǎn)換價格為10元/股。發(fā)行收款2100萬元，權(quán)益成分公允價值180萬元。2026年應(yīng)確認(rèn)利息費用為（）萬元。A.60B.94C.96D.105【答案】C【解析】負(fù)債成分初始金額＝2100－180＝1920萬元；利息費用＝1920×5%＝96萬元。13.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)分類表述正確的是（）。A.擬出售子公司股權(quán)在取得時即分類為持有待售B.分類為持有待售后繼續(xù)計提折舊C.分類為持有待售后按賬面價值與公允價值減出售費用孰低計量D.分類為持有待售后發(fā)生減值損失不得轉(zhuǎn)回【答案】C14.甲公司2026年12月31日存貨成本500萬元，可變現(xiàn)凈值480萬元，已計提跌價準(zhǔn)備20萬元。2027年1月10日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前）該批存貨因自然災(zāi)害全部毀損，保險賠償450萬元。則甲公司2026年資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目應(yīng)列示金額為（）萬元。A.450B.480C.500D.520【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整2026年報表，存貨按480萬元列示。15.下列關(guān)于租賃期開始日表述正確的是（）。A.租賃期開始日即出租人提供資產(chǎn)的日期B.租賃期開始日承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債C.租賃期開始日承租人應(yīng)確認(rèn)預(yù)付租金為固定資產(chǎn)D.租賃期開始日出租人應(yīng)終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)【答案】B16.甲公司2026年1月1日購入乙公司5%股權(quán)，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本300萬元。2026年12月31日公允價值350萬元，2027年3月1日以360萬元出售。則2027年計入留存收益的金額為（）萬元。A.10B.50C.60D.0【答案】C【解析】累計公允價值變動50萬元由其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，出售差價10萬元亦轉(zhuǎn)入留存收益，合計60萬元。17.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并表述正確的是（）。A.合并方支付對價的公允價值與凈資產(chǎn)賬面價值差額計入商譽B.合并方支付對價的賬面價值與凈資產(chǎn)賬面價值差額調(diào)整資本公積C.合并利潤表包括被合并方合并日前凈利潤D.合并現(xiàn)金流量表不包括被合并方合并日前現(xiàn)金流量【答案】B18.甲公司2026年發(fā)生廣告費支出1000萬元，稅法允許當(dāng)年稅前扣除限額為營業(yè)收入15%，當(dāng)年營業(yè)收入5000萬元，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則2026年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。A.250B.1000C.750D.0【答案】A【解析】稅前扣除限額＝5000×15%＝750萬元；超支250萬元可結(jié)轉(zhuǎn)，形成可抵扣暫時性差異250萬元。19.下列關(guān)于現(xiàn)金流量套期儲備表述正確的是（）。A.有效部分計入當(dāng)期損益B.無效部分計入其他綜合收益C.儲備金額在相關(guān)預(yù)期交易影響損益時轉(zhuǎn)入損益D.儲備金額在套期工具到期時直接計入資本公積【答案】C20.甲公司2026年1月1日購入一臺環(huán)保設(shè)備，價款800萬元，可申請政府補助200萬元，設(shè)備使用年限10年，凈殘值0，采用總額法核算政府補助。2026年應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為（萬元。A.20B.200C.80D.0【答案】A【解析】政府補助200萬元按資產(chǎn)使用壽命分期確認(rèn)，2026年確認(rèn)200/10＝20萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）21.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)變更【答案】BC22.下列關(guān)于金融工具重分類表述正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按重分類日公允價值計量B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)將累計其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，按重分類日公允價值作為新賬面價值D.重分類日自下一報告期初開始適用【答案】AC23.下列關(guān)于履約義務(wù)表述正確的有（）。A.履約義務(wù)可以是合同中明確的商品或服務(wù)B.履約義務(wù)包括客戶可單獨受益的商品C.履約義務(wù)包括客戶不可單獨受益但可與readilyavailable資源一起使用的商品D.履約義務(wù)在合同開始日予以識別【答案】ABCD24.下列關(guān)于終止經(jīng)營列報表述正確的有（）。A.終止經(jīng)營損益在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益的組成部分B.終止經(jīng)營現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中單獨列示C.比較期間利潤表需重述，將終止經(jīng)營損益單獨列示D.終止經(jīng)營資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動資產(chǎn)列示【答案】BC25.下列關(guān)于稀釋每股收益計算表述正確的有（）。A.認(rèn)股權(quán)證行權(quán)價格低于普通股平均市價時具有稀釋性B.可轉(zhuǎn)換債券假設(shè)轉(zhuǎn)換時調(diào)整分子加回稅后利息C.限制性股票若滿足可行權(quán)條件則包含在稀釋每股收益中D.股份回購協(xié)議若回購價格高于市價則具有稀釋性【答案】AB26.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試表述正確的有（）。A.商譽應(yīng)至少每年年度終了進行減值測試B.資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值時確認(rèn)減值損失C.減值損失首先抵減商譽賬面價值D.減值損失在以后期間可隨資產(chǎn)價值回升而轉(zhuǎn)回【答案】ABC27.下列關(guān)于設(shè)定受益計劃表述正確的有（）。A.重新計量凈負(fù)債凈資產(chǎn)變動計入其他綜合收益B.利息凈額計入財務(wù)費用C.當(dāng)期服務(wù)成本計入管理費用D.計劃資產(chǎn)實際回報與利息收入差額計入其他綜合收益【答案】ACD28.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露表述正確的有（）。A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，應(yīng)披露交易金額及未結(jié)算金額B.與關(guān)聯(lián)方未發(fā)生交易無需披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生交易需披露D.關(guān)鍵管理人員薪酬屬于應(yīng)披露事項【答案】AD29.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表述正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項需調(diào)整報表項目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項在附注披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后宣告分配現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票屬于非調(diào)整事項【答案】ABD30.下列關(guān)于外幣報表折算表述正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率B.利潤表項目采用交易發(fā)生日即期匯率或近似匯率C.折算差額在其他綜合收益列示D.少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報表折算差額在少數(shù)股東權(quán)益列示【答案】ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）31.企業(yè)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計提減值準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)，后續(xù)期間信用風(fēng)險顯著增加但未發(fā)生減值的，應(yīng)確認(rèn)整個存續(xù)期預(yù)期信用損失。（）【答案】√32.同一控制下企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)按合并日公允價值計量。（）【答案】×33.現(xiàn)金流量套期儲備在相關(guān)預(yù)期交易影響損益時，可轉(zhuǎn)入損益或資產(chǎn)成本。（）【答案】√34.承租人對于短期租賃可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，但需在附注披露。（）【答案】√35.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值差額計入當(dāng)期損益。（）【答案】×36.對于虧損合同，企業(yè)應(yīng)首先確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，再測試標(biāo)的資產(chǎn)減值。（）【答案】×37.企業(yè)因政策原因搬遷，收到的政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助。（）【答案】√38.稀釋每股收益計算時，企業(yè)應(yīng)假設(shè)潛在普通股在當(dāng)期期初已全部轉(zhuǎn)換。（）【答案】√39.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債增加導(dǎo)致重新計量損失，應(yīng)計入其他綜合收益且后續(xù)不得轉(zhuǎn)回?fù)p益。（）【答案】√40.企業(yè)合并中取得的或有負(fù)債，公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)單獨確認(rèn)為負(fù)債。（）【答案】√四、計算分析題（共30分）41.甲公司2026年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺大型設(shè)備，價款1000萬元，增值稅130萬元，運輸費50萬元（不含稅），安裝期間發(fā)生人工費30萬元、領(lǐng)用原材料20萬元（對應(yīng)進項稅額2.6萬元已抵扣）。設(shè)備預(yù)計使用10年，凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）7月1日對該設(shè)備進行例行檢修，支出120萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，預(yù)計延長使用壽命2年，凈殘值率不變。（3）12月31日，因技術(shù)升級，設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元，公允價值減處置費用凈額為680萬元。要求：（1）計算2026年固定資產(chǎn)入賬價值；（2）計算2026年應(yīng)計提折舊額；（3）計算2026年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額；（4）編制2026年與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）入賬價值＝1000＋50＋30＋20＝1100萬元。（2）年數(shù)總和法折舊基數(shù)＝1100×（1－5%）＝1045萬元；2026年折舊月數(shù)＝6個月（1—6月），原年折舊額＝1045×10/55＝190萬元；2026年上半年折舊＝190×6/12＝95萬元。檢修后新使用年限＝10－1＋2＝11年，已使用0.5年，剩余10.5年；新凈殘值＝1100×5%＝55萬元；新折舊基數(shù)＝1100－95－55＝950萬元；剩余年數(shù)總和＝11×12/2＝66；下半年折舊＝950×（10.5/66）×6/12≈75.95萬元；全年折舊＝95＋75.95＝170.95萬元。（3）2026年12月31日賬面價值＝1100－170.95＝929.05萬元；可收回金額取較高者700萬元；應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝929.05－700＝229.05萬元。（4）分錄：借：固定資產(chǎn)1100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）132.6貸：銀行存款1232.6借：制造費用170.95貸：累計折舊170.95借：資產(chǎn)減值損失229.05貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備229.0542.甲公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值5000萬元，票面利率4%，實際利率6%，期限3年，每年付息一次，轉(zhuǎn)換價格10元/股。發(fā)行收款4800萬元，權(quán)益成分公允價值320萬元。2026年凈利潤3000萬元，發(fā)行在外普通股股數(shù)2000萬股，所得稅率25%。要求：（1）計算2026年基本每股收益；（2）計算2026年稀釋每股收益；（3）列示稀釋每股收益計算過程。【答案】（1）基本每股收益＝3000/2000＝1.50元/股。（2）稀釋每股收益：負(fù)債成分初始金額＝4800－320＝4480萬元；假設(shè)轉(zhuǎn)換節(jié)省利息＝4480×6%×（1－25%）＝201.6萬元；增量股數(shù)＝5000/10＝500萬股；增量每股收益＝201.6/500＝0.403元/股＜1.50元/股，具有稀釋性；稀釋每股收益＝（3000＋201.6）/（2000＋500）＝3201.6/2500＝1.28元/股。五、綜合題（共20分）43.甲公司2026年1月1日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%股權(quán)，能