新形勢(shì)下如何做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理摘要應(yīng)收賬款是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以信用方式對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本的資金。企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款日常管理一、前言近年來，由于宏觀經(jīng)濟(jì)不振，開工率明顯不足等不利因素，很多企業(yè)面臨復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的區(qū)域市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)產(chǎn)品銷售面臨諸多困難：（一）新增產(chǎn)能特別是區(qū)域市場(chǎng)產(chǎn)能過剩帶來的壓力。（二）下游企業(yè)持續(xù)低迷、開工率明顯不足帶來的市場(chǎng)需求下降壓力。（三）貨款回籠周期變長(zhǎng)，資金風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。二、應(yīng)收賬款的形成及危害企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，從而形成了應(yīng)收帳款。但賒銷本身是有風(fēng)險(xiǎn)的，這種賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，它可能給企業(yè)帶來一定的危害性：（一）企業(yè)效益下降賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：1、增加企業(yè)的稅收支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入并產(chǎn)生賬面利潤(rùn)，這樣就產(chǎn)生了以銷售為計(jì)算依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤(rùn)為計(jì)算依據(jù)的所得稅，但收入并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而繳納稅收必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。2、現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳及墊付股東年度分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將導(dǎo)致物流與資金流的不一致并影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。（二）影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，從而影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（三）增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)三、應(yīng)收賬款的日常管理目前，大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得仍不夠細(xì)，例如客戶信用額度的設(shè)置、賬齡分析表的編制、應(yīng)收賬款的事后管理等。為了有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，具體來講，可以做好以下幾個(gè)方面工作：（一）應(yīng)做好賒銷和征信管理工作應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額的多寡及時(shí)間的長(zhǎng)短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長(zhǎng)將削弱應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。所以，企業(yè)應(yīng)做好賒銷和征信管理工作，如專門對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查、取得征信機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)等，以便確定要求賒購(gòu)客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信工作應(yīng)包括：1、做好資信調(diào)查，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)。企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個(gè)問題：根據(jù)以往的基礎(chǔ)記錄，了解客戶（包括子企業(yè)）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等。企業(yè)只有掌握這些，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策：能否和該客戶進(jìn)行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。批準(zhǔn)賒銷的對(duì)象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其它部門及人員一般無權(quán)同意賒銷。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和總賬的核對(duì)工作企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來情況。但在應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記方面還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；2、賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)；（三）實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度應(yīng)收賬款因賒銷而存在，就必然存在發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于整個(gè)賒銷而言，可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷費(fèi)用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn)，同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它應(yīng)主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：1、準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)確地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對(duì)已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級(jí)申報(bào)為壞賬。2、在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望都不能放棄，同時(shí)還為以后的核對(duì)及審查留下信息。3、對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。（四）實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額及期限是否如實(shí)關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對(duì)貪污及挪用企業(yè)款項(xiàng)的抵制等。因此，為維護(hù)資金的安全運(yùn)行，對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容應(yīng)包括：1、可靠的人事和明確的責(zé)任。要想進(jìn)行成功的控制，最重要的一個(gè)因素就是人的因素。相關(guān)部門必須根據(jù)個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同，分別授予它們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。2、責(zé)任分離與崗位替換。分離責(zé)任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機(jī)會(huì)。而崗位的替換可以帶來兩個(gè)好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當(dāng)其中一個(gè)因故不能出勤時(shí)，另一人能及時(shí)補(bǔ)上；第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因?yàn)楫?dāng)替補(bǔ)人員接替工作時(shí)可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不合規(guī)的行為。3、壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù)，對(duì)于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報(bào)道，像債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對(duì)，避免貪污行為的發(fā)生。5、合理地使用銷售折扣。為鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款或者是盡可能早地付款，企業(yè)可選擇了銷售折扣這一手段。但是，在使用中還應(yīng)注意使用的對(duì)象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近所希望的結(jié)果。6、準(zhǔn)確地使用法律武器。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受法律的約束，同時(shí)，法律也會(huì)保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，在必要時(shí)需要用法律這一有效的武器來維護(hù)應(yīng)收賬款的完整。首先，應(yīng)簽訂規(guī)范的銷售合同，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對(duì)于信用級(jí)別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次，定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對(duì)于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失。另外，保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理及時(shí)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。收賬管理包括如下兩部分工作：2、確立合理的催款方法。若客戶是暫時(shí)的經(jīng)營(yíng)困難，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。四、結(jié)束語(yǔ)對(duì)于任何一個(gè)生