第三講：振鑫公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度-----------內(nèi)部適用學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076目錄一、總要求1二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備2六、主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)定3三、會(huì)計(jì)憑證設(shè)置與啟用4五、結(jié)賬與財(cái)務(wù)報(bào)表編制4四、會(huì)計(jì)憑證填制與傳遞1學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076一、總則1、振鑫公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度，是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《公司章程》制定的。2、本制度適用于振鑫公司財(cái)會(huì)部，并要求其他智能部門共同遵守。3、本公司是聯(lián)營企業(yè)，所以要正確核算資本和損益的構(gòu)成，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多要有憑有據(jù)，不得設(shè)置兩套帳（實(shí)際中做的很少）4、本公司是制造業(yè)，需要正確開展生產(chǎn)成本核算，核算制造成本。5、會(huì)計(jì)年度執(zhí)行公歷年制，自公歷1.1-12.31為止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，要求分月結(jié)算帳目并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076三、會(huì)計(jì)賬目設(shè)置與啟用

9、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、必須合理、完整、規(guī)范，便于全面、準(zhǔn)確的反饋公司經(jīng)濟(jì)信息。10、根據(jù)本公司具體情況，會(huì)計(jì)科目設(shè)置具體要求如下：序號(hào)賬簿名稱外觀余額結(jié)賬年終更新要求1總分類賬訂本式結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新帳2出納日記賬訂本式日清月結(jié)月計(jì)、累計(jì)建立新帳3往來結(jié)算帳三欄式隨時(shí)填寫不結(jié)連續(xù)使用4存貨帳數(shù)量金額式隨時(shí)填寫月計(jì)建立新帳5成本費(fèi)用帳十七欄帳結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新帳6固定資產(chǎn)帳專用帳隨時(shí)填寫不結(jié)連續(xù)使用7應(yīng)交稅費(fèi)帳專用帳結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新帳8銷售帳專用帳結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新帳學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076四、會(huì)計(jì)憑證填制與傳遞

11、凡是能證明本公司業(yè)務(wù)發(fā)生的，各種要素齊全并可作為記賬依據(jù)的一切書面材料，均為本公司的會(huì)計(jì)核算憑證。12、本公司會(huì)計(jì)原始憑證，主要包括內(nèi)部自制原始憑證和外來原始憑證兩大類。內(nèi)部自制原始憑證，主要包括收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、進(jìn)倉單、出倉單、送貨單、差旅單、借支單、費(fèi)用報(bào)銷單核支付證明單等，是本公司日常收支活動(dòng)的主要憑證。（提醒學(xué)員們：這部分是我們會(huì)計(jì)實(shí)操學(xué)員必填的憑證哦）13、本公司的記賬憑證，采用復(fù)式通用記賬憑證。涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的憑證，由出納填制，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證主要是由記賬會(huì)計(jì)填制，所有憑證多要經(jīng)過財(cái)會(huì)部長審核。14、會(huì)計(jì)科目匯總表，每月至少編制一次。15、各種憑證要及時(shí)傳遞，特別是經(jīng)辦人員手存單據(jù)，財(cái)會(huì)要主動(dòng)索取。學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076五、結(jié)賬前與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

16、結(jié)賬前，本公司當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部入帳，不得遺漏。17、根據(jù)結(jié)算清楚的賬目，要按月、季度、年度會(huì)計(jì)期間，分別編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。18、本公司財(cái)務(wù)報(bào)表分會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。稅務(wù)報(bào)表主要有增值稅、所得稅、城建稅和教育費(fèi)附加報(bào)表。19、各種報(bào)表月末結(jié)賬完畢后既要編制，次月的15日前要上報(bào)有關(guān)部門。學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076六、振鑫公司主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)規(guī)定20、壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，年末按應(yīng)收賬款余額的0.4%計(jì)提，多沖少補(bǔ)。21、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法；車間領(lǐng)取材料采用定額方法供給的；周轉(zhuǎn)材料按五五法攤銷；不具備周轉(zhuǎn)材料條件的機(jī)械物料消耗一次性列入成本費(fèi)用。22、產(chǎn)品生產(chǎn)成本按品種法歸集；制造費(fèi)用采用月末按材料消耗比重法分?jǐn)?；在產(chǎn)品與產(chǎn)成品劃分按約當(dāng)產(chǎn)量法。23、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，當(dāng)月減少的照提折舊。24、無形資產(chǎn)采用分期等額攤銷法，累計(jì)攤銷數(shù)額列入當(dāng)期管理費(fèi)用-攤銷費(fèi)。25、籌建期間發(fā)生的費(fèi)用（不包括構(gòu)建固定資產(chǎn)支出），一律列入長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)，進(jìn)入生產(chǎn)期一次性轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用-攤銷費(fèi)，之后所發(fā)生的一切耗費(fèi)看用途而定。就振鑫公司而言，銷售部發(fā)生費(fèi)用列入銷售費(fèi)用；總經(jīng)辦、辦公室、供應(yīng)部列入管理費(fèi)用；生產(chǎn)部和車間發(fā)生的直接消耗列入生產(chǎn)成本；間接消耗則列入制造費(fèi)用；財(cái)會(huì)部同銀行發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用列入財(cái)務(wù)費(fèi)用；無關(guān)的列入管理費(fèi)用。26、應(yīng)付職工薪酬-員工工資，月末計(jì)提，次月8日發(fā)放；員工福利按基本工資的14%計(jì)提，主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)和文化活動(dòng)等支出。27、借款利息月末預(yù)提，次月6日付息；收到存款利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。28、本年利潤采用帳結(jié)法；利潤分配按公司章程辦理。29、本制度自2011年10月1日?qǐng)?zhí)行。學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)琪琪老師QQ：879367076總結(jié)經(jīng)過以上講解：財(cái)會(huì)部每月的月末會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的編排如下！1、計(jì)提員工工資及福利2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3、攤銷長期待攤費(fèi)用4、攤銷無形資產(chǎn)5、計(jì)提貸款利息6、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7、計(jì)提董事會(huì)經(jīng)費(fèi)8、計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加9、分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用10、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本11、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本1