2026年稅務(wù)師專業(yè)能力等級(jí)測試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.某企業(yè)為小型微利企業(yè)，2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.12.5萬元B.10萬元C.6.25萬元D.5萬元2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的稿酬所得，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.20%B.30%C.50%D.70%3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得為80萬元，其適用的經(jīng)營所得稅率為20%，速算扣除數(shù)為12萬元，則該個(gè)體工商戶實(shí)際應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅為（）。A.8萬元B.12萬元C.16萬元D.20萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或12%5.某企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該固定資產(chǎn)原值為80萬元，累計(jì)折舊20萬元，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）。A.20萬元（收益）B.20萬元（損失）C.40萬元（收益）D.40萬元（損失）6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為200萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為30萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）。A.20萬元B.30萬元C.25萬元D.15萬元7.某企業(yè)2025年度取得利息收入10萬元，其中包含國債利息收入2萬元，則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的利息收入為（）。A.8萬元B.10萬元C.6萬元D.4萬元8.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人取得的偶然所得，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.0%B.20%C.50%D.70%9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，其年度利潤總額為200萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.20萬元B.12萬元C.10萬元D.4萬元10.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。該滯納金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的正確表述為（）。A.滯納稅款×0.05%×天數(shù)B.滯納稅款×0.5%×天數(shù)C.滯納稅款×5%×天數(shù)D.滯納稅款×0.0005×天數(shù)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不得稅前扣除的有（）。A.贊助支出B.企業(yè)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出D.用于研發(fā)的支出E.資本性支出2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列個(gè)人所得中，屬于免稅所得的有（）。A.國債利息收入B.保險(xiǎn)賠償款C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得D.偶然所得E.股息、紅利所得3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得銷售（營業(yè)）收入300萬元；②發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元；③取得國債利息收入5萬元；④發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額的影響因素包括（）。A.銷售收入300萬元B.國債利息收入5萬元（免稅）C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元（超過扣除限額）D.公益性捐贈(zèng)支出10萬元（允許扣除）E.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元（未超過扣除限額）4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率及適用情形包括（）。A.3%適用于一般商品銷售B.5%適用于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C.6%適用于小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)D.10%適用于小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品E.12%適用于小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得利息收入20萬元，其中包含國債利息收入5萬元；②取得股息、紅利所得15萬元；③發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬元，年度利潤總額為200萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額的影響因素包括（）。A.國債利息收入5萬元（免稅）B.股息、紅利所得15萬元（免稅）C.利息收入20萬元（應(yīng)納稅）D.公益性捐贈(zèng)支出8萬元（允許扣除）E.股息、紅利所得15萬元（應(yīng)納稅）三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，可以扣除子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出等專項(xiàng)附加扣除。（√）2.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為6%或9%，而一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或16%。（×）3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可以在稅前扣除。（√）4.個(gè)人取得的偶然所得，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，可以扣除任何專項(xiàng)附加扣除。（×）5.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（√）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（×）7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，取得的轉(zhuǎn)讓收入高于原值的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置收益；反之，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損失。（√）8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（√）9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（√）10.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%，一般納稅人適用的增值稅稅率為6%或9%。（×）四、簡答題（共2題，每題5分，合計(jì)10分）1.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。（參考答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：①子女教育：每個(gè)子女每月2000元；②繼續(xù)教育：最高每月4000元；③大病醫(yī)療：個(gè)人負(fù)擔(dān)超過8萬元的部分，在8萬元內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；④住房貸款利息：每年12000元；⑤住房租金：城市每月1500元，縣城、鎮(zhèn)每月1000元；⑥贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偛怀^每月2000元；⑦嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月2000元。）2.簡述企業(yè)所得稅中資產(chǎn)處置損益的計(jì)算方法及其影響因素。（參考答案：資產(chǎn)處置損益的計(jì)算方法為：資產(chǎn)處置收益=轉(zhuǎn)讓收入-資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-相關(guān)稅費(fèi)；資產(chǎn)處置損失=資產(chǎn)原值+累計(jì)折舊+相關(guān)稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓收入。影響因素包括：①資產(chǎn)原值；②累計(jì)折舊；③轉(zhuǎn)讓收入；④相關(guān)稅費(fèi)。）五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：①銷售（營業(yè)）收入500萬元；②銷售成本300萬元；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；④取得國債利息收入10萬元；⑤發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元；⑥取得利息收入15萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，且銷售（營業(yè)）收入超過扣除限額，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？（參考答案：應(yīng)納稅所得額=銷售收入500萬元-銷售成本300萬元-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元（未超過扣除限額）-國債利息收入10萬元（免稅）-公益性捐贈(zèng)支出20萬元（允許扣除）-利息收入15萬元=74萬元。）2.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：①銷售（營業(yè)）收入800萬元；②銷售成本500萬元；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元（超過當(dāng)年銷售收入的15%）；④取得國債利息收入20萬元；⑤發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元；⑥取得利息收入25萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？（參考答案：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800萬元×15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，允許扣除100萬元；公益性捐贈(zèng)支出允許扣除限額=800萬元×12%=96萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，允許扣除30萬元；應(yīng)納稅所得額=800萬元-500萬元-100萬元-20萬元（免稅）-30萬元-25萬元=145萬元。）六、綜合題（共1題，15分）某企業(yè)為一般納稅人，2025年度取得以下業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：①銷售商品收入1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元；②銷售原材料收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額32萬元；③購進(jìn)原材料支付貨款500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，取得增值稅專用發(fā)票；④購進(jìn)辦公用品支付貨款50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，但該批辦公用品因管理不善報(bào)廢；⑤銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入800萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額96萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為多少？（參考答案：①銷售商品和原材料的增值稅銷項(xiàng)稅額=130萬元+32萬元=162萬元；②允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60萬元（原材料）+7.5萬元（辦公用品，因管理不善報(bào)廢，不得抵扣）=67.5萬元；③銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=96萬元；④該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅=162萬元-67.5萬元+96萬元=190.5萬元。）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際應(yīng)納稅額=50萬元×12.5%×20%=6.25萬元。2.A解析：稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，可以扣除20%的費(fèi)用。3.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=80萬元×20%-12萬元=8萬元。4.A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%（一般情況）或5%（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等特定業(yè)務(wù)）。5.A解析：資產(chǎn)處置收益=100萬元-（80萬元-20萬元）=20萬元。6.A解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=200萬元×15%=30萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元（因超過扣除限額）。7.A解析：國債利息收入免稅，應(yīng)納稅利息收入=10萬元-2萬元=8萬元。8.A解析：偶然所得不扣除任何費(fèi)用。9.C解析：公益性捐贈(zèng)支出允許扣除限額=年度利潤總額×12%=200萬元×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，允許扣除20萬元。10.D解析：滯納金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為滯納稅款×0.0005×天數(shù)。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、E解析：贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、資本性支出不得稅前扣除。2.A、B解析：國債利息收入和保險(xiǎn)賠償款免稅。3.A、B、C、D解析：銷售收入、國債利息收入（免稅）、廣告費(fèi)（未超過扣除限額）、公益性捐贈(zèng)支出（允許扣除）均影響應(yīng)納稅所得額。4.A、B、D解析：小規(guī)模納稅人適用3%（一般商品）、5%（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）、10%（農(nóng)產(chǎn)品）。5.A、C、D解析：國債利息收入免稅，利息收入應(yīng)納稅，公益性捐贈(zèng)支出允許扣除。三、判斷題1.√2.×解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%或5%，一般納稅人稅率為13%或16%。3.√4.×解析：偶然所得不扣除任何費(fèi)用。5.√6.×解析：超過部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.√8.√9.√10.×解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%或5%，一般納稅人稅率為13%或16%。四、簡答題1.參考答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元；-繼續(xù)教育：最高每月4000元；-大病醫(yī)療：個(gè)人負(fù)擔(dān)超過8萬元的部分，在8萬元內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；-住房貸款利息：每年12000元；-住房租金：城市每月1500元，縣城、鎮(zhèn)每月1000元；-贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偛怀^每月2000元；-嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月2000元。2.參考答案：資產(chǎn)處置損益的計(jì)算方法為：資產(chǎn)處置收益=轉(zhuǎn)讓收入-資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-相關(guān)稅費(fèi)；資產(chǎn)處置損失=資產(chǎn)原值+累計(jì)折舊+相關(guān)稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓收入。影響因素包括：-資產(chǎn)原值；-累計(jì)折舊；-轉(zhuǎn)讓收入；-相關(guān)稅費(fèi)（如轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅、印花稅等）。五、計(jì)算題1.參考答案：應(yīng)納稅所得額=銷售收入500萬元-銷售成本300萬元-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元（未超過扣除限額）-國債利息收入10萬元（免稅）-公益性捐贈(zèng)支出20萬元（允許扣除）-利息收入15萬元=74萬元。2.參考答案：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800萬元×15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，允許扣除100萬元；公益性捐贈(zèng)支出允許扣除限額=800萬元×1