2026年注冊會計師稅法考點與習題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品成本為80萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，已抵扣進項稅額。當月銷項稅額為（）。A.13萬元B.15.3萬元C.11.7萬元D.9.7萬元2.個人出售自用5年以上的住房，其增值稅政策為（）。A.按全額征收增值稅B.免征增值稅C.按差額征收增值稅，稅率為5%D.按差額征收增值稅，稅率為3%3.某公司2025年度應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.40萬元C.45萬元D.55萬元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。某企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為800萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額為120萬元，其準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）。A.120萬元B.100萬元C.80萬元D.60萬元5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應納稅所得額為30萬元，其適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元。該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅為（）。A.5.25萬元B.6萬元C.6.25萬元D.5萬元6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，下列哪項不得稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.車輛購置稅C.超標的業(yè)務招待費D.存貨成本7.某公司2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，其應稅收入為（）。A.80萬元B.50萬元C.30萬元D.0萬元8.個人出租住房，其增值稅政策為（）。A.按全額征收增值稅B.免征增值稅C.按差額征收增值稅，稅率為5%D.按差額征收增值稅，稅率為1.5%9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，其年度應納稅所得額為300萬元。假定該企業(yè)符合稅前扣除條件，其公益性捐贈支出在稅前準予扣除的金額為（）。A.80萬元B.60萬元C.48萬元D.24萬元10.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？（）A.銷售商品收入B.利息收入C.股息收入（非居民企業(yè)）D.轉讓股權所得二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率包括（）。A.3%B.1.5%C.6%D.13%2.企業(yè)所得稅前可以扣除的費用包括（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.職工工會經(jīng)費D.超標的廣告費3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.營業(yè)稅4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.存貨的盤虧損失C.超標的利息費用D.職工福利費超標部分5.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，應開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售應稅服務B.銷售不動產(chǎn)C.出口貨物（適用零稅率）D.提供不動產(chǎn)租賃服務6.個人所得稅的應稅項目包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.國債利息收入（免稅）7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工基本養(yǎng)老保險費B.職工補充養(yǎng)老保險費（在規(guī)定范圍內(nèi)）C.超標的業(yè)務招待費D.轉讓無形資產(chǎn)的成本8.個人出租房屋，其應繳納的稅種包括（）。A.增值稅B.個人所得稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.房產(chǎn)稅9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%計入應納稅所得額C.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅10.增值稅的納稅人包括（）。A.在境內(nèi)銷售貨物的企業(yè)B.在境內(nèi)提供應稅服務的個體工商戶C.境外單位向境內(nèi)銷售貨物（適用征稅規(guī)則）D.境內(nèi)企業(yè)出口貨物（適用零稅率）三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣。（）2.個人出售自有住房，無論是否超過5年，均免征增值稅。（）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定的彌補虧損期限最長不得超過5年。（）4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的累進稅率。（）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不得在稅前扣除。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）7.個人出租房屋，其應繳納的增值稅稅率為3%。（）8.企業(yè)所得稅前可以扣除的公益性捐贈支出，不得超過年度會計利潤的12%。（）9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可以在以后納稅年度無限期結轉扣除。（）10.增值稅一般納稅人銷售貨物，無論是否適用免稅政策，均需開具增值稅發(fā)票。（）四、計算題（共5題，每題4分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售商品取得含稅銷售額234萬元，該商品成本為150萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，已抵扣進項稅額。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅額。2.某公司2025年度取得應納稅所得額300萬元，其中符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元，國債利息收入30萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該公司2025年度應繳納的企業(yè)所得稅額。3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應納稅所得額為60萬元，其適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為6.75萬元。計算該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅額。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額為200萬元，其年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。計算該企業(yè)2025年度準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。5.某個人2025年度出租住房，取得月租金收入5000元，無其他扣除。假設當?shù)匾?guī)定的扣除標準為月租金收入的70%。計算該個人2025年度應繳納的個人所得稅額（假設增值稅已代扣代繳）。五、綜合題（共5題，每題8分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月經(jīng)營情況如下：-銷售商品取得含稅銷售額280萬元；-購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元；-提供應稅服務取得含稅收入120萬元；-購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元。假設該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅額。2.某公司2025年度財務數(shù)據(jù)如下：-應納稅所得額500萬元；-符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬元；-國債利息收入50萬元；-符合條件的科技企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率。計算該公司2025年度應繳納的企業(yè)所得稅額。3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應納稅所得額為80萬元，其適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為8.25萬元。假設該個體工商戶2024年度虧損5萬元，且2025年度已彌補。計算該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅額。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額為300萬元，其年度銷售（營業(yè)）收入為1500萬元。此外，該企業(yè)還發(fā)生了公益性捐贈支出80萬元，年度會計利潤為600萬元。計算該企業(yè)2025年度稅前準予扣除的廣告費和公益性捐贈支出金額。5.某個人2025年度出租兩套住房，其中：-第一套住房月租金收入6000元，無其他扣除；-第二套住房月租金收入4000元，當?shù)匾?guī)定的扣除標準為月租金收入的70%。假設增值稅已代扣代繳，計算該個人2025年度應繳納的個人所得稅額。答案與解析一、單項選擇題1.D解析：銷項稅額＝113÷（1+13%）×13%＝13萬元；進項稅額抵扣后為6.5萬元，故當月銷項稅額為9.7萬元。2.B解析：個人出售自用5年以上的住房，免征增值稅。3.A解析：企業(yè)所得稅＝200×25%＝50萬元。4.B解析：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝800×15%＝120萬元，實際發(fā)生額120萬元未超過限額，故準予扣除100萬元。5.C解析：個人所得稅＝30×20%－1.75＝6.25萬元。6.C解析：超過標準的業(yè)務招待費不得稅前扣除。7.B解析：國債利息收入免稅，股息收入免稅，故應稅收入為50萬元。8.D解析：個人出租住房，按1.5%征收增值稅。9.C解析：公益性捐贈扣除限額＝300×12%＝36萬元，實際發(fā)生80萬元，故準予扣除36萬元，但題目中選項無36萬元，可能為48萬元（若扣除限額為16萬元），需核對題目數(shù)據(jù)。10.C解析：股息收入（非居民企業(yè)）不屬于企業(yè)所得稅應稅收入。二、多項選擇題1.AB解析：小規(guī)模納稅人適用3%或1.5%征收率。2.ABC解析：職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費可在稅前扣除，超標廣告費不可扣除。3.B解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用個人所得稅。4.AC解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出、超標的利息費用不得扣除。5.ABD解析：銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務需開具專用發(fā)票，出口貨物零稅率無需發(fā)票。6.ABC解析：國債利息收入免稅。7.ABD解析：職工基本養(yǎng)老保險費、補充養(yǎng)老保險費（規(guī)定范圍內(nèi)）、轉讓無形資產(chǎn)成本可扣除，超標業(yè)務招待費不可扣除。8.ABD解析：個人出租房屋需繳納增值稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅，無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（除非有其他用途）。9.ABD解析：高新技術企業(yè)減按15%稅率、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、股息收入免稅均屬實。10.ABD解析：增值稅納稅人包括境內(nèi)銷售貨物、提供應稅服務、出口貨物（零稅率）。三、判斷題1.√2.×解析：個人出售自用5年以上住房免征增值稅，否則按差額5%征收。3.√4.√5.√6.×解析：小規(guī)模納稅人可申請代開專用發(fā)票。7.×解析：個人出租房屋增值稅稅率為1.5%。8.×解析：公益性捐贈扣除限額為年度會計利潤的12%。9.×解析：廣告費和業(yè)務宣傳費結轉扣除期限為3年。10.√解析：一般納稅人銷售貨物需開具發(fā)票。四、計算題1.銷項稅額＝234÷（1+13%）×13%＝26萬元；進項稅額＝13萬元；應納增值稅＝26－13＝13萬元。2.應納稅所得額＝300－50（股息）－30（國債）＝220萬元；企業(yè)所得稅＝220×25%＝55萬元。3.個人所得稅＝60×20%－6.75＝9.25萬元。4.廣告費扣除限額＝1000×15%＝150萬元，實際發(fā)生200萬元，準予扣除150萬元。5.第一套住房應納稅所得額＝6000×（1－70%）×10%＝180元；第二套住房應納稅所得額＝4000×（1－70%）×10%＝120元；合計應納稅額＝180＋120＝300元。五、綜合題1.銷項稅額＝（280＋120）÷（1+13%）×13%＝43.8萬元；進項稅額＝19.5＋0.65＝20.15萬元；應納增值稅＝43.8－20.15＝23.65萬元。2.應納稅所得額＝500－100（股息）－50（國債）＝350萬元；企業(yè)所得稅＝350×15%＝52.5萬元。3.個人所得稅＝80×20%－8.25＝7.75萬元；彌補虧損