2026年稅務(wù)師稅法實(shí)務(wù)操作模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外已納稅款50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收饒讓條款，則其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬(wàn)元？A.25B.50C.75D.1002.甲公司2025年5月將閑置辦公樓出租給乙公司，租期1年，每月收取租金10萬(wàn)元。假設(shè)該辦公樓原值800萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，2025年5月1日起計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2025年6月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少元？A.4,000B.5,000C.6,000D.7,0003.張某2025年3月購(gòu)買一輛新能源汽車，支付含稅購(gòu)車款18萬(wàn)元，另支付購(gòu)置稅1.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。假設(shè)該新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為多少元？A.0B.1,500C.9,000D.10,5004.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，假設(shè)其適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，則其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少萬(wàn)元？A.25B.30C.35D.405.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅120萬(wàn)元，已知其2025年銷項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用留抵退稅政策，則其2025年度可享受的增值稅留抵退稅額為多少萬(wàn)元？A.40B.60C.80D.1006.某個(gè)人2025年4月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入50萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。假設(shè)該房產(chǎn)為該個(gè)人唯一家庭住房，則其2025年4月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少萬(wàn)元？A.0B.2.5C.5D.107.某公司2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，已知其業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該公司符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則其2025年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)為多少萬(wàn)元？A.90B.100C.110D.1208.某企業(yè)2025年1月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。假設(shè)該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件，可享受增值稅即征即退政策，則該企業(yè)2025年1月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.13B.16.3C.20D.09.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，另取得股息收入10萬(wàn)元。假設(shè)股息收入已繳納個(gè)人所得稅，則其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少萬(wàn)元？A.25B.30C.35D.4510.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元，已知其2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，則其2025年度可享受的稅收優(yōu)惠金額為多少萬(wàn)元？A.75B.100C.125D.150二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列哪些情形下，企業(yè)可享受增值稅留抵退稅政策？A.企業(yè)實(shí)際繳納增值稅小于銷項(xiàng)稅額B.企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額且超過(guò)一定比例C.企業(yè)因兼并重組導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵減不足D.企業(yè)出口業(yè)務(wù)因匯率變動(dòng)導(dǎo)致稅負(fù)增加2.個(gè)人取得以下哪些收入，可免征個(gè)人所得稅？A.個(gè)人購(gòu)買國(guó)債的利息收入B.個(gè)人出租住房的租金收入C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭住房的所得D.個(gè)人接受慈善捐贈(zèng)的所得3.企業(yè)發(fā)生的以下哪些支出，可在稅前扣除？A.職工福利費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額14%）B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額8%）C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰）D.稅收滯納金支出4.以下哪些情形下，企業(yè)可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得B.企業(yè)安置殘疾人員的工資支出C.企業(yè)購(gòu)置并使用符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額D.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致虧損的年度5.個(gè)人取得以下哪些收入，需繳納車輛購(gòu)置稅？A.個(gè)人購(gòu)買新能源汽車B.個(gè)人購(gòu)買二手汽車C.個(gè)人接受贈(zèng)與的汽車D.個(gè)人購(gòu)買免稅汽車的所得三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可在稅前100%扣除，且可享受加計(jì)扣除政策。（√/×）2.個(gè)人出租住房的租金收入，可減按10%稅率征收個(gè)人所得稅。（√/×）3.企業(yè)因兼并重組發(fā)生的資產(chǎn)處置所得，可暫不繳納企業(yè)所得稅。（√/×）4.個(gè)人購(gòu)買符合條件的新能源汽車，可免征車輛購(gòu)置稅。（√/×）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分可在稅前扣除。（√/×）6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。（√/×）7.企業(yè)進(jìn)口設(shè)備因符合稅收優(yōu)惠條件，可享受關(guān)稅減免。（√/×）8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭住房的所得，可免征個(gè)人所得稅。（√/×）9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰的部分可在稅前扣除。（√/×）10.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，可稅前扣除，但需提供相關(guān)證明。（√/×）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假設(shè)該公司符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則其2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)為多少萬(wàn)元？（提示：廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分可扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰）2.某個(gè)人2025年4月購(gòu)買一輛二手汽車，支付含稅購(gòu)車款20萬(wàn)元，另支付過(guò)戶費(fèi)1萬(wàn)元。假設(shè)二手汽車免征車輛購(gòu)置稅，則該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為多少元？（提示：車輛購(gòu)置稅稅率為10%）3.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用支出80萬(wàn)元，已知其2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，則其2025年度可享受的稅收優(yōu)惠金額為多少萬(wàn)元？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外已納稅款60萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收饒讓條款，則其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬(wàn)元？同時(shí)，若該企業(yè)2025年度取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元，則其可享受的稅收優(yōu)惠金額為多少萬(wàn)元？（提示：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入可免稅）2.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，另取得股息收入20萬(wàn)元。假設(shè)股息收入已繳納個(gè)人所得稅，且該個(gè)體工商戶符合5級(jí)超額累進(jìn)稅率，則其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少萬(wàn)元？同時(shí)，若該個(gè)體工商戶2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元，則其可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為多少萬(wàn)元？（提示：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得的5‰）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：企業(yè)境外已納稅款50萬(wàn)元小于按中國(guó)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額（200×25%=50萬(wàn)元），且符合稅收饒讓條款，故應(yīng)補(bǔ)繳0萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬(wàn)元。2.B解析：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值扣除折舊后的余值，即800-200=600萬(wàn)元。2025年6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=600×1.2%×6/12=4,000元。3.A解析：新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，故張某當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為0元。4.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，80萬(wàn)元應(yīng)納稅額=（50×5%+30×10%+20×20%+20×30%）=35萬(wàn)元。5.A解析：增值稅留抵退稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-實(shí)際繳納增值稅=80-120=-40萬(wàn)元，故可退稅40萬(wàn)元。6.B解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭住房的所得，免征個(gè)人所得稅。但該房產(chǎn)非唯一家庭住房，故應(yīng)納稅額=(50-5)×20%=9萬(wàn)元，但實(shí)際減按10%，故應(yīng)納2.5萬(wàn)元。7.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰，即500×5‰=2.5萬(wàn)元；廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分可扣除，即500×15%=75萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，故可扣除50萬(wàn)元。合計(jì)=2.5+50=52.5萬(wàn)元，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)限制更低，故合計(jì)為100萬(wàn)元。8.D解析：進(jìn)口設(shè)備增值稅=100×（1+10%）×13%=13.3萬(wàn)元，但符合即征即退政策，故應(yīng)納增值稅為0萬(wàn)元。9.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=80×20%=16萬(wàn)元；股息收入已繳納個(gè)人所得稅，故不需重復(fù)繳納。合計(jì)=16+10×20%=18萬(wàn)元，但實(shí)際按5級(jí)超額累進(jìn)稅率，80萬(wàn)元應(yīng)納稅額=35萬(wàn)元，故合計(jì)為30萬(wàn)元。10.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，即100×75%=75萬(wàn)元，故可享受稅收優(yōu)惠金額為125萬(wàn)元（100+75）。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：增值稅留抵退稅政策適用于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額且超過(guò)一定比例的企業(yè)，以及兼并重組等特殊情形，匯率變動(dòng)導(dǎo)致的稅負(fù)增加不屬于退稅情形。2.AC解析：個(gè)人購(gòu)買國(guó)債的利息收入和轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭住房的所得可免征個(gè)人所得稅，出租住房的租金收入和接受慈善捐贈(zèng)的所得需繳納個(gè)人所得稅。3.ABC解析：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按標(biāo)準(zhǔn)扣除）可在稅前扣除，稅收滯納金支出不可扣除。4.ABC解析：符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得、安置殘疾人員的工資支出和購(gòu)置符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，自然災(zāi)害導(dǎo)致的虧損不可享受優(yōu)惠。5.CD解析：個(gè)人購(gòu)買二手汽車和接受贈(zèng)與的汽車需繳納車輛購(gòu)置稅，免稅汽車的所得不屬于車輛購(gòu)置稅征收范圍。三、判斷題1.√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可在稅前100%扣除，且可享受加計(jì)扣除75%政策。2.√解析：個(gè)人出租住房的租金收入，可減按10%稅率征收個(gè)人所得稅。3.√解析：企業(yè)因兼并重組發(fā)生的資產(chǎn)處置所得，可暫不繳納企業(yè)所得稅。4.×解析：個(gè)人購(gòu)買符合條件的新能源汽車，需繳納車輛購(gòu)置稅（但部分地區(qū)可免征）。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分可在稅前扣除。6.√解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。7.×解析：企業(yè)進(jìn)口設(shè)備因符合稅收優(yōu)惠條件，可享受增值稅減免，但關(guān)稅不免。8.√解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭住房的所得，可免征個(gè)人所得稅。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。10.√解析：企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，可稅前扣除，但需提供相關(guān)證明。四、計(jì)算題1.廣告費(fèi)可扣除=60萬(wàn)元（未超過(guò)限額）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除=20×60%=12萬(wàn)元，但不得超過(guò)500×5‰=2.5萬(wàn)元，故實(shí)際可扣除2.5萬(wàn)元。合計(jì)=60+2.5=62.5萬(wàn)元。2.二手汽車免征車輛購(gòu)置稅，故該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為0元。3.研