2026年稅務(wù)優(yōu)化策略：企業(yè)增值稅避險方案訓(xùn)練題一、單選題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2026年采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額10萬元。企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外出租。該企業(yè)就該項業(yè)務(wù)當(dāng)期可抵扣的增值稅稅額為多少？A.10萬元B.0元C.10萬元的50%D.10萬元的30%（按簡易計稅政策）2.某餐飲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2026年提供餐飲服務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為23萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？A.0.69萬元B.0.69萬元的50%C.0.69萬元×50%（按季度簡易計稅）D.0.69萬元（按含稅收入簡易征收）3.某軟件開發(fā)公司（一般納稅人）2026年銷售自產(chǎn)軟件，開具增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額為117萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。其應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為多少？A.13萬元B.17萬元C.13萬元的80%（享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除）D.0元（軟件銷售免征增值稅）4.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物，離岸價為100萬美元，離岸價中包含運(yùn)費(fèi)20萬美元，保險費(fèi)5萬美元。該企業(yè)適用的出口退稅率13%。其可獲得的增值稅退稅款為多少？A.100萬美元×6%（按離岸價計算）B.（100萬美元-20萬美元-5萬美元）×6%C.0元（出口貨物免稅）D.20萬美元×6%（僅退運(yùn)費(fèi)部分）5.某企業(yè)2026年將閑置廠房出租，取得含稅租金收入36萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為5%。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？A.1.8萬元B.1.8萬元的80%（按簡易計稅）C.0元（不動產(chǎn)租賃免征增值稅）D.1.8萬元（按含稅收入征收）二、多選題（共5題，每題3分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（一般納稅人）2026年采購設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額10萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外銷售。以下哪些說法正確？A.該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅稅額為10萬元B.若該設(shè)備用于研發(fā)，則可享受進(jìn)項稅額加計扣除政策C.若該設(shè)備用于生產(chǎn)線改造后對外銷售，則需按簡易計稅政策處理D.若該設(shè)備用于生產(chǎn)線改造后對外出租，則需按簡易計稅政策處理2.某小規(guī)模納稅人2026年銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為15.3萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為1%。以下哪些說法正確？A.其應(yīng)繳納的增值稅稅額為0.3萬元B.若該企業(yè)選擇按3%征收率簡易計稅，則可享受小微企業(yè)免稅政策C.若該企業(yè)選擇按1%征收率簡易計稅，則可享受小微企業(yè)免稅政策D.該企業(yè)必須選擇按1%征收率簡易計稅，因農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅3.某一般納稅人2026年采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額5萬元。該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外投資。以下哪些說法正確？A.該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅稅額為5萬元B.若該原材料用于生產(chǎn)線改造后對外投資，則需按簡易計稅政策處理C.若該原材料用于生產(chǎn)線改造后對外銷售，則需按一般計稅政策處理D.若該原材料用于生產(chǎn)線改造后用于集體福利，則不可抵扣進(jìn)項稅額4.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物，離岸價為80萬美元，離岸價中包含運(yùn)費(fèi)15萬美元，保險費(fèi)5萬美元。該企業(yè)適用的出口退稅率9%。以下哪些說法正確？A.其可獲得的增值稅退稅款為80萬美元×9%B.其可獲得的增值稅退稅款為（80萬美元-15萬美元-5萬美元）×9%C.若該企業(yè)將部分貨物內(nèi)銷，則需按簡易計稅政策處理D.若該企業(yè)將部分貨物內(nèi)銷，則需按一般計稅政策處理5.某企業(yè)2026年將閑置倉庫出租，取得含稅租金收入30萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為5%。以下哪些說法正確？A.其應(yīng)繳納的增值稅稅額為1.5萬元B.若該企業(yè)選擇按簡易計稅政策，則可享受小微企業(yè)免稅政策C.若該企業(yè)選擇按一般計稅政策，則需按9%的稅率計算銷項稅額D.若該企業(yè)選擇按簡易計稅政策，則需按5%的稅率計算銷項稅額三、判斷題（共5題，每題2分）1.某小規(guī)模納稅人2026年銷售貨物，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為10萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為3萬元。（正確/錯誤）2.某一般納稅人2026年采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額8萬元。該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外捐贈。該企業(yè)當(dāng)期不可抵扣該筆進(jìn)項稅額。（正確/錯誤）3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物，離岸價為60萬美元，離岸價中包含運(yùn)費(fèi)10萬美元，保險費(fèi)5萬美元。該企業(yè)適用的出口退稅率13%。其可獲得的增值稅退稅款為60萬美元×13%。（正確/錯誤）4.某企業(yè)2026年將閑置辦公樓出租，取得含稅租金收入45萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為5%。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為2.25萬元。（正確/錯誤）5.某高新技術(shù)企業(yè)（一般納稅人）2026年采購設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額12萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外銷售。該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅稅額為12萬元。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.某制造業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2026年采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額10萬元。該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外銷售。請說明該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅處理？2.某小規(guī)模納稅人2026年銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為20萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為1%。請說明該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅處理？3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物，離岸價為50萬美元，離岸價中包含運(yùn)費(fèi)10萬美元，保險費(fèi)5萬美元。該企業(yè)適用的出口退稅率9%。請說明該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅處理？五、計算題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2026年采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額8萬元。該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外出租。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅稅額及應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某小規(guī)模納稅人2026年銷售貨物，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為30萬元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案與解析一、單選題1.答案：A解析：制造業(yè)企業(yè)采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額10萬元，該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外出租，屬于增值稅應(yīng)稅行為，可抵扣進(jìn)項稅額。2.答案：A解析：小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，適用的增值稅征收率為3%。含稅銷售額為23萬元，應(yīng)稅銷售額為23÷（1+3%）=22.24萬元，應(yīng)繳納的增值稅稅額為22.24×3%=0.69萬元。3.答案：A解析：軟件開發(fā)公司銷售自產(chǎn)軟件，適用的增值稅稅率為13%。含稅銷售額為117萬元，應(yīng)稅銷售額為117÷（1+13%）=103萬元，應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為103×13%=13萬元。4.答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，離岸價為100萬美元，其中運(yùn)費(fèi)20萬美元、保險費(fèi)5萬美元不計入退稅率計算范圍?？色@得的增值稅退稅款為（100萬美元-20萬美元-5萬美元）×6%=4.8萬美元。5.答案：A解析：企業(yè)出租閑置廠房，適用的增值稅征收率為5%。含稅租金收入為36萬元，應(yīng)稅收入為36÷（1+5%）=34.55萬元，應(yīng)繳納的增值稅稅額為34.55×5%=1.8萬元。二、多選題1.答案：A、B解析：一般納稅人采購設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額10萬元，該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外銷售，屬于增值稅應(yīng)稅行為，可抵扣進(jìn)項稅額。若該設(shè)備用于研發(fā)，則可享受進(jìn)項稅額加計扣除政策。2.答案：A、C解析：小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為15.3萬元，適用的增值稅征收率為1%。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為15.3÷（1+1%）×1%=0.3萬元。若該企業(yè)選擇按3%征收率簡易計稅，則可享受小微企業(yè)免稅政策（年應(yīng)稅銷售額不超過300萬元）。3.答案：C、D解析：一般納稅人采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額5萬元，該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外投資，需按簡易計稅政策處理。若該原材料用于生產(chǎn)線改造后對外銷售，則需按一般計稅政策處理；若用于集體福利，則不可抵扣進(jìn)項稅額。4.答案：B、D解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，離岸價為80萬美元，其中運(yùn)費(fèi)15萬美元、保險費(fèi)5萬美元不計入退稅率計算范圍。其可獲得的增值稅退稅款為（80萬美元-15萬美元-5萬美元）×9%=4.86萬美元。若該企業(yè)將部分貨物內(nèi)銷，則需按一般計稅政策處理。5.答案：A、B解析：企業(yè)出租閑置倉庫，適用的增值稅征收率為5%。含稅租金收入為30萬元，應(yīng)稅收入為30÷（1+5%）=28.57萬元，應(yīng)繳納的增值稅稅額為28.57×5%=1.43萬元。若該企業(yè)選擇按簡易計稅政策，則可享受小微企業(yè)免稅政策（年應(yīng)稅銷售額不超過300萬元）。三、判斷題1.答案：錯誤解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為10萬元，適用的增值稅征收率為3%。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為10÷（1+3%）×3%=0.29萬元。2.答案：錯誤解析：一般納稅人采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額8萬元。該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外捐贈，屬于增值稅應(yīng)稅行為，可抵扣進(jìn)項稅額。3.答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，離岸價為60萬美元，其中運(yùn)費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)5萬美元不計入退稅率計算范圍。其可獲得的增值稅退稅款為（60萬美元-10萬美元-5萬美元）×13%=4.69萬美元。4.答案：正確解析：企業(yè)出租閑置辦公樓，適用的增值稅征收率為5%。含稅租金收入為45萬元，應(yīng)稅收入為45÷（1+5%）=42.68萬元，應(yīng)繳納的增值稅稅額為42.68×5%=2.14萬元。5.答案：錯誤解析：一般納稅人采購設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額12萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外銷售，需按簡易計稅政策處理，不可抵扣進(jìn)項稅額。四、簡答題1.答案：-制造業(yè)企業(yè)采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額10萬元，該企業(yè)將該原材料用于生產(chǎn)線改造，改造后的生產(chǎn)線用于對外銷售。-若該企業(yè)選擇按一般計稅政策，則當(dāng)期可抵扣的增值稅稅額為10萬元。-若該企業(yè)選擇按簡易計稅政策，則需按3%的征收率計算應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.答案：-小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，含稅銷售額為20萬元，適用的增值稅征收率為1%。-其應(yīng)繳納的增值稅稅額為20÷（1+1%）×1%=0.19萬元。-若該企業(yè)選擇按3%征收率簡易計稅，則可享受小微企業(yè)免稅政策（年應(yīng)稅銷售額不超過300萬元）。3.答案：-外貿(mào)企業(yè)出口貨物，離岸價為50萬美元，其中運(yùn)費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)5萬美元不計入退稅率計算范圍。-其可獲得的增值稅退稅款為（50萬美元-10萬美元-5萬美元）×9%=3.15萬美元。-若該企業(yè)將部分貨物內(nèi)銷，則需按一般計稅政策處理。五、計算題1.答案：-制造業(yè)企