2026年中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試模擬題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)滿90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的納稅義務(wù)如何確定？A.全部按照中國(guó)稅法納稅B.僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅C.僅就來(lái)源于中國(guó)境外的所得納稅D.由居民個(gè)人自行選擇納稅地2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，但符合小型微利企業(yè)減免稅政策，其實(shí)際應(yīng)納稅額是多少？A.20萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.0萬(wàn)元3.增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限是多久？A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.永久不得抵扣4.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元，其預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%5.契稅的納稅人是哪一方？A.轉(zhuǎn)讓方B.接受方C.中介方D.視情況而定6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用，以下哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.辦公費(fèi)B.工資薪金支出C.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金14%）D.股票期權(quán)費(fèi)用化支出7.某企業(yè)2025年境內(nèi)所得60萬(wàn)元，境外所得20萬(wàn)元，境外已納稅款5萬(wàn)元，假設(shè)稅率為25%，其境外所得稅額抵扣限額是多少？A.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.8萬(wàn)元8.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是？A.每月1000元B.每月2000元C.每年12000元D.每年24000元9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算基礎(chǔ)是？A.轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值及合理費(fèi)用B.股權(quán)公允價(jià)值C.企業(yè)凈資產(chǎn)D.股東出資額10.印花稅的稅率形式有哪些？A.比例稅率、定額稅率B.比例稅率、超額累進(jìn)稅率C.定額稅率、全額稅率D.比例稅率、全額稅率11.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)賬簿的檢查期限是多久？A.3年B.5年C.7年D.永久12.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以下哪項(xiàng)說(shuō)法正確？A.全部稅前扣除B.按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除C.超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.不得稅前扣除13.個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得的股息紅利所得，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是？A.全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減除20%的免稅額度C.按規(guī)定比例減除D.免稅14.根據(jù)《土地增值稅法》，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，適用稅率是多少？A.30%B.40%C.50%D.015.某公司2025年度虧損20萬(wàn)元，假設(shè)其下一年度盈利，虧損彌補(bǔ)期限是多久？A.3年B.5年C.10年D.永久二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.股票交易收益2.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率納稅B.小型微利企業(yè)減免稅C.加速折舊優(yōu)惠D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除E.股票期權(quán)免稅3.增值稅一般納稅人適用的稅率有哪些？A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅）4.印花稅的征稅范圍包括哪些憑證？A.購(gòu)銷合同B.貸款合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.銀行存款證明5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，以下哪些情況需要繳納企業(yè)所得稅？A.企業(yè)合并重組中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓B.股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)C.企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.國(guó)家持股的股權(quán)轉(zhuǎn)讓E.股權(quán)置換6.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得包括哪些項(xiàng)目？A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.股息紅利所得D.稿酬所得E.累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括哪些？A.土地使用權(quán)出讓金B(yǎng).建筑成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.加息支出E.不可預(yù)見費(fèi)用8.契稅的減免政策有哪些？A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位免稅B.個(gè)人購(gòu)買首套自住房減半C.企業(yè)合并重組中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅D.城鎮(zhèn)居民拆遷安置住房免稅E.土地使用權(quán)贈(zèng)與免稅9.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出，以下哪些情況不得稅前扣除？A.職工工資（超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）B.職工福利費(fèi)（超過工資薪金14%）C.贊助支出D.非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)E.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出10.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人有哪些權(quán)利？A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出示執(zhí)法證件B.申請(qǐng)延期繳納稅款C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅資料保密D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定申請(qǐng)行政復(fù)議E.要求退還多繳稅款三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得的境外所得，無(wú)論是否在中國(guó)境內(nèi)居住，均需在中國(guó)申報(bào)納稅。（對(duì)/錯(cuò)）2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出，不得稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但可申請(qǐng)減按1%征收。（對(duì)/錯(cuò)）4.契稅的納稅人是房屋買賣的轉(zhuǎn)讓方。（對(duì)/錯(cuò)）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（對(duì)/錯(cuò)）6.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行審核。（對(duì)/錯(cuò)）7.土地增值稅的納稅人是在土地增值額范圍內(nèi)承擔(dān)稅負(fù)的一方。（對(duì)/錯(cuò)）8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，若符合特定重組政策，可暫不繳納企業(yè)所得稅。（對(duì)/錯(cuò)）9.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，但不存在全額稅率。（對(duì)/錯(cuò)）10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行檢查，但需提前通知納稅人。（對(duì)/錯(cuò)）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程。2.企業(yè)如何進(jìn)行增值稅留抵稅額的抵扣？3.簡(jiǎn)述土地增值稅的計(jì)算步驟。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)減免稅政策，其實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？（提示：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。）2.某居民個(gè)人2025年度工資收入20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，假設(shè)其專項(xiàng)扣除5000元/月，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)1萬(wàn)元/年，不考慮其他所得，其綜合所得應(yīng)納稅額是多少？（提示：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。）六、綜合題（共1題，20分）某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度銷售商品住宅取得收入5000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額3000萬(wàn)元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得收入2000萬(wàn)元，扣除土地出讓金1000萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅政策，且商品住宅銷售和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓均適用增值稅稅率9%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅。（提示：企業(yè)所得稅按小型微利企業(yè)政策計(jì)算；增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)滿90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。2.D解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%=0.25×100=0萬(wàn)元（假設(shè)符合免稅條件）。3.B解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限為6個(gè)月。4.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳個(gè)人所得稅適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，10萬(wàn)元屬于20%的稅率區(qū)間。5.B解析：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方（接受方）。6.D解析：股票期權(quán)費(fèi)用化支出不得稅前扣除。7.A解析：境外所得稅額抵扣限額=境外所得×我國(guó)企業(yè)所得稅稅率=20×25%=5萬(wàn)元。8.C解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元。9.A解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用。10.A解析：印花稅稅率形式包括比例稅率和定額稅率。11.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)賬簿的檢查期限為5年。12.C解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。13.A解析：股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。14.D解析：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。15.B解析：企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限為5年。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金。2.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率、小型微利企業(yè)減免稅、加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。3.A、B、C、D、E解析：增值稅稅率包括13%、9%、6%、0%（出口）、3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅）。4.A、B、C、D解析：印花稅征稅范圍包括購(gòu)銷合同、貸款合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書、財(cái)產(chǎn)租賃合同。5.C、E解析：企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓股權(quán)和股權(quán)置換需要繳納企業(yè)所得稅。6.A、C、D解析：綜合所得包括工資薪金、股息紅利、稿酬所得。經(jīng)營(yíng)所得不屬于綜合所得。7.A、B、C、D、E解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括土地使用權(quán)出讓金、建筑成本、相關(guān)稅費(fèi)、加息支出、不可預(yù)見費(fèi)用。8.B、C、D解析：契稅減免政策包括個(gè)人購(gòu)買首套自住房減半、企業(yè)合并重組中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅、城鎮(zhèn)居民拆遷安置住房免稅。9.A、B、C、D、E解析：不得稅前扣除的費(fèi)用包括超過標(biāo)準(zhǔn)的工資、超過比例的福利費(fèi)、贊助支出、非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。10.A、B、C、D、E解析：納稅人權(quán)利包括要求出示執(zhí)法證件、申請(qǐng)延期繳納稅款、要求保密、申請(qǐng)行政復(fù)議、要求退還多繳稅款。三、判斷題1.錯(cuò)解析：居民個(gè)人取得的境外所得，若在境內(nèi)居住不滿183天，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。2.對(duì)解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除。3.對(duì)解析：小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)減按1%征收率。4.錯(cuò)解析：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方（購(gòu)買方）。5.對(duì)解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。6.錯(cuò)解析：專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行審核。7.對(duì)解析：土地增值稅由在土地增值額范圍內(nèi)承擔(dān)稅負(fù)的一方繳納。8.對(duì)解析：符合特定重組政策（如股權(quán)收購(gòu)）的，可暫不繳納企業(yè)所得稅。9.對(duì)解析：印花稅稅率形式包括比例稅率和定額稅率，不存在全額稅率。10.錯(cuò)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查財(cái)務(wù)賬簿時(shí)，若涉及偷稅漏稅等重大疑點(diǎn)，可不提前通知。四、簡(jiǎn)答題1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程-納稅人通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫申報(bào)信息。-確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目（子女教育、繼續(xù)教育等）。-提交申報(bào)，并上傳相關(guān)證明材料（如住房貸款合同、大病醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票等）。-稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在應(yīng)納稅額中扣除。2.企業(yè)如何進(jìn)行增值稅留抵稅額的抵扣-企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，將當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。-若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或用于抵扣以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額。-一般納稅人留抵稅額可抵扣以后年度的進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得用于抵扣企業(yè)所得稅。3.土地增值稅的計(jì)算步驟-確定轉(zhuǎn)讓收入。-計(jì)算扣除項(xiàng)目金額（土地使用權(quán)出讓金、建筑成本、相關(guān)稅費(fèi)等）。-計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額。-根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例，適用相應(yīng)的稅率（30%-60%）。-計(jì)算應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-速算扣除系數(shù)。五、計(jì)算題1.小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算-應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元。-小型微利企業(yè)減免稅政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。-實(shí)際應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%=0.25×100=0萬(wàn)元（假設(shè)符合免稅條件）。2.綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算-工資所得應(yīng)納稅所得額=20-5000×12-1=20-60-1=19萬(wàn)元（專項(xiàng)扣除=5000×12=6萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除1萬(wàn)元）。-年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：10÷12=0.8333萬(wàn)元/月，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。-年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=10×10%-210=0.1-0.21=-0.11萬(wàn)元（負(fù)數(shù)說(shuō)明適用0稅率，實(shí)際應(yīng)納稅額為0）。-綜合所得應(yīng)納稅額=19×20%-0=3.8萬(wàn)元。六、綜合題企業(yè)所得稅計(jì)算-商品住宅銷售應(yīng)納稅所得額=5000-3000=2000萬(wàn)元。-土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=2000-1000=1000萬(wàn)元。-合并應(yīng)納稅所得額=2000+1000=3000萬(wàn)元。-小型微利企業(yè)減免稅政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按1