2026年注冊會計(jì)師稅法與實(shí)務(wù)考試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入100萬元，適用13%的增值稅稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.5萬元B.6萬元C.7萬元D.8萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。2025年某個體工商戶應(yīng)納稅所得額為30萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.12.75萬元B.13.5萬元C.15萬元D.16.25萬元3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外分支機(jī)構(gòu)所得60萬元，境外已納稅款20萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得抵免限額為（）。A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元4.根據(jù)《個人所得稅法》，以下收入中，免征個人所得稅的是（）。A.利息收入B.股息收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.按照國家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放的補(bǔ)貼5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.200萬元6.某個人出租房屋，2025年取得租金收入6萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為4萬元。假設(shè)個人所得稅稅率為10%，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.0.4萬元B.0.5萬元C.0.6萬元D.0.8萬元7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下資產(chǎn)中，折舊年限最短的是（）。A.房屋、建筑物B.機(jī)器、設(shè)備C.運(yùn)輸工具D.電子設(shè)備8.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)為5%，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.2.5萬元B.5萬元C.10萬元D.25萬元9.根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下項(xiàng)目中，增值稅納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向消費(fèi)者個人銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.出口貨物D.提供餐飲服務(wù)10.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出10萬元，其年度利潤總額為200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，其公益性捐贈支出稅前扣除限額為（）。A.4萬元B.5萬元C.10萬元D.20萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.根據(jù)《個人所得稅法》，以下收入中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得收入100萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）提供咨詢服務(wù)取得收入20萬元，適用6%的增值稅稅率；（3）支付進(jìn)項(xiàng)稅額12萬元。企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.7.8萬元B.8.4萬元C.9萬元D.10萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下支出中，不得稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過規(guī)定比例）4.某個人2025年度取得以下收入：（1）工資薪金所得10萬元；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10萬元。假設(shè)各項(xiàng)收入均未扣減費(fèi)用，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.1.35萬元B.1.5萬元C.2.25萬元D.2.5萬元5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下項(xiàng)目中，增值稅納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.出口貨物D.提供金融服務(wù)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，稅率為比例稅率。（）2.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，由企業(yè)自行確定，但不得低于國家規(guī)定的最低折舊年限。（）3.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人從中國境外取得的所得，可以免征個人所得稅。（）4.增值稅一般納稅人銷售貨物時，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）6.個人出租房屋，取得的租金收入，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10%的稅率計(jì)算個人所得稅。（）7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以按照實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用扣除，但不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）9.根據(jù)《個人所得稅法》，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。（）10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入200萬元，適用13%的增值稅稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，境外分支機(jī)構(gòu)所得50萬元，境外已納稅款15萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得抵免限額為多少？五、簡答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡述個人所得稅綜合所得的計(jì)稅方法。2.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件。六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入300萬元，適用13%的增值稅稅率；（2）提供咨詢服務(wù)取得收入50萬元，適用6%的增值稅稅率；（3）支付進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元。企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為多少？假設(shè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.某個人2025年度取得以下收入：（1）工資薪金所得20萬元；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得10萬元；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20萬元。假設(shè)各項(xiàng)收入均未扣減費(fèi)用，其應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)×13%-8=6萬元。2.A解析：應(yīng)納個人所得稅=30×20%-1.75=12.75萬元。3.B解析：境外所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，實(shí)際抵免20萬元，按限額抵免。4.D解析：按照國家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放的補(bǔ)貼免征個人所得稅。5.B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，準(zhǔn)予扣除80萬元。6.B解析：應(yīng)納個人所得稅=4×10%=0.4萬元。7.D解析：電子設(shè)備折舊年限最短為3年。8.C解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×5%=5萬元。9.B解析：銷售不動產(chǎn)可以開具增值稅專用發(fā)票。10.B解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于分類所得。2.A解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)×13%+20/(1+6%)×6%-12=7.8萬元。3.D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過規(guī)定比例）不得稅前扣除。4.B解析：應(yīng)納個人所得稅=(10-5×80%+10)×20%-1.75=1.5萬元。5.AB解析：向消費(fèi)者個人銷售貨物、銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。三、判斷題1.×解析：稅率為超額累進(jìn)稅率。2.√3.×解析：居民個人從中國境外取得的所得，需要依法納稅。4.×解析：納稅人可以自愿選擇是否開具增值稅專用發(fā)票。5.√6.√7.√8.×解析：小規(guī)模納稅人適用3%或1%的征收率。9.×解析：稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。10.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照實(shí)際發(fā)生額的60%或發(fā)生額的50%扣除，但不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=200/(1+13%)×13%-30=17.64萬元2.應(yīng)納個人所得稅=50×30%-1.75=14.25萬元3.境外所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，實(shí)際抵免15萬元，按限額抵免。五、簡答題1.個人所得稅綜合所得的計(jì)稅方法：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。計(jì)稅時，每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除20%。年度匯算清繳時，合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：適用于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（含）的企業(yè)，實(shí)際稅負(fù)為2.5%；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元（含）的企業(yè)，實(shí)際稅