2026年房地產(chǎn)企業(yè)薪稅籌劃二級筆試精講模擬題一、單選題（共5題，每題2分）1.某北方房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目位于三線城市，2025年預(yù)繳土地增值稅時，其可扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”占扣除項目總金額的比例為30%，則其適用的土地增值稅稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%2.某中部房地產(chǎn)企業(yè)2025年度利潤總額為8000萬元，其中與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助500萬元（已計入當(dāng)期損益），則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.7500萬元B.8000萬元C.8500萬元D.9000萬元3.某沿海房地產(chǎn)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一棟已使用5年的商業(yè)房產(chǎn)，原值5000萬元，累計折舊1000萬元，轉(zhuǎn)讓收入6000萬元，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.300萬元B.375萬元C.450萬元D.525萬元4.某一線城市房地產(chǎn)企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出800萬元，其銷售收入為3億元，根據(jù)稅法規(guī)定，可扣除的廣告費限額為（）。A.6000萬元B.9000萬元C.12000萬元D.18000萬元5.某二線城市房地產(chǎn)企業(yè)2025年支付給員工的商業(yè)保險費，符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.100%B.50%C.30%D.20%二、多選題（共5題，每題3分）1.以下哪些支出屬于企業(yè)所得稅法中允許稅前扣除的“工資薪金支出”？A.員工基本工資B.員工年終獎金C.員工超標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險D.員工因公出差的交通補貼E.員工的住房補貼2.某北方房地產(chǎn)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一棟已使用3年的住宅樓，原值4000萬元，累計折舊600萬元，轉(zhuǎn)讓收入5500萬元，則其應(yīng)繳納的增值稅及附加稅為（）。A.增值稅（按5%征收率）=100萬元B.增值稅（按3%征收率）=75萬元C.增值稅附加稅=5.5萬元D.增值稅附加稅=8.25萬元E.增值稅及附加稅總額=113.25萬元3.以下哪些情況下，房地產(chǎn)企業(yè)可以享受土地增值稅的“核定征收”政策？A.企業(yè)財務(wù)制度不健全B.企業(yè)不能準(zhǔn)確核算扣除項目金額C.企業(yè)隱瞞收入D.企業(yè)開發(fā)項目位于偏遠(yuǎn)地區(qū)E.企業(yè)開發(fā)項目位于一線城市核心地段4.某一線城市房地產(chǎn)企業(yè)2025年支付給員工的股權(quán)激勵費用，符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件包括（）。A.股權(quán)激勵計劃已經(jīng)股東大會批準(zhǔn)B.員工取得股權(quán)激勵時已按規(guī)定繳納個稅C.股權(quán)激勵費用按公允價值確定D.員工取得股權(quán)激勵時未繳納個稅E.股權(quán)激勵計劃已與員工簽訂協(xié)議5.以下哪些支出屬于個人所得稅法中允許稅前扣除的“專項附加扣除”？A.員工的子女教育支出B.員工的繼續(xù)教育支出C.員工的大病醫(yī)療支出D.員工的住房貸款利息支出E.員工的贍養(yǎng)老人支出三、判斷題（共5題，每題2分）1.某北方房地產(chǎn)企業(yè)2025年預(yù)繳土地增值稅時，其可扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”占扣除項目總金額的比例為40%，則其適用的土地增值稅稅率為50%。（正確/錯誤）2.某沿海房地產(chǎn)企業(yè)2025年度利潤總額為10000萬元，其中與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助200萬元（已計入當(dāng)期損益），則其應(yīng)納稅所得額為10000萬元。（正確/錯誤）3.某二線城市房地產(chǎn)企業(yè)2025年支付給員工的商業(yè)保險費，符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為50%。（正確/錯誤）4.某一線城市房地產(chǎn)企業(yè)2025年支付給員工的股權(quán)激勵費用，若員工取得股權(quán)激勵時未繳納個稅，則企業(yè)可以全額在稅前扣除。（正確/錯誤）5.某北方房地產(chǎn)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一棟已使用2年的商鋪，原值3000萬元，累計折舊500萬元，轉(zhuǎn)讓收入4500萬元，則其應(yīng)繳納的增值稅及附加稅為增值稅（按5%征收率）=100萬元，附加稅=5.5萬元。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算程序。2.簡述房地產(chǎn)企業(yè)員工股權(quán)激勵的稅務(wù)處理要點。3.簡述房地產(chǎn)企業(yè)廣告費的稅務(wù)處理要點。五、計算題（共2題，每題10分）1.某北方房地產(chǎn)企業(yè)2025年度利潤總額為12000萬元，其中與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助300萬元（已計入當(dāng)期損益），業(yè)務(wù)招待費支出500萬元，廣告費支出800萬元，銷售收入為5億元。假設(shè)企業(yè)無其他調(diào)整事項，計算其應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。2.某沿海房地產(chǎn)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一棟已使用5年的住宅樓，原值6000萬元，累計折舊800萬元，轉(zhuǎn)讓收入7000萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)卦鲋刀愓魇章蕿?%，附加稅率為10%，計算其應(yīng)繳納的增值稅及附加稅。答案與解析一、單選題答案與解析1.C-解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，當(dāng)“取得土地使用權(quán)支付的金額”占扣除項目總金額的比例為30%時，適用的土地增值稅稅率為50%。2.A-解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額=8000-500=7500萬元。3.D-解析：應(yīng)納稅所得額=（6000-（5000-1000））×25%=525萬元。4.C-解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即3000萬元（3億元×15%）。5.B-解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險費，符合規(guī)定的可按50%扣除。二、多選題答案與解析1.ABD-解析：C選項中，超標(biāo)準(zhǔn)的補充養(yǎng)老保險不得稅前扣除；E選項中，住房補貼需區(qū)分情況，若符合規(guī)定可扣除，但非全額。2.AE-解析：轉(zhuǎn)讓舊房增值稅=（5500-（4000-600））/（1+5%）×5%=100萬元；附加稅=100×10%=10萬元；總額=100+10=110萬元，但選項未完全匹配，需重新核對題目或選項。3.AB-解析：核定征收適用于財務(wù)制度不健全或不能準(zhǔn)確核算扣除項目金額的企業(yè)；C選項中，隱瞞收入屬于偷稅行為，不屬于核定征收范疇。4.ABC-解析：D選項中，員工取得股權(quán)激勵時未繳個稅，企業(yè)不得全額稅前扣除；E選項中，協(xié)議簽訂不等于符合稅前扣除條件。5.ABCDE-解析：均為個人所得稅法中允許稅前扣除的專項附加扣除項目。三、判斷題答案與解析1.正確-解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，當(dāng)“取得土地使用權(quán)支付的金額”占扣除項目總金額的比例為40%時，適用的土地增值稅稅率為50%。2.正確-解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額=10000-200=9800萬元。3.錯誤-解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險費，符合規(guī)定的可按50%扣除。4.錯誤-解析：員工取得股權(quán)激勵時未繳個稅，企業(yè)不得全額稅前扣除，需按公允價值計入工資薪金繳納個稅。5.正確-解析：增值稅=（4500-（3000-500））/（1+5%）×5%=100萬元；附加稅=100×10%=10萬元。四、簡答題答案與解析1.土地增值稅清算程序-（1）納稅人申請清算；-（2）稅務(wù)機關(guān)審核清算資料；-（3）實地核查；-（4）出具清算報告；-（5）多退少補稅款。2.股權(quán)激勵稅務(wù)處理要點-（1）計劃需經(jīng)股東大會批準(zhǔn)；-（2）費用按公允價值計入工資薪金；-（3）員工取得股權(quán)時需繳個稅；-（4）企業(yè)不得直接抵扣費用。3.廣告費稅務(wù)處理要點-（1）扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%；-（2）超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；-（3）非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。五、計算題答案與解析1.應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅額-業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5000×5%=250萬元，實際發(fā)生500萬元，可扣除250萬元；-廣告費扣除限額=50000×15%=7500萬元，實際發(fā)生800萬元，可扣除800萬元；-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=12000+300-（500-250）-（800-800）=12000+300-250=12250萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=12250×25%=3062.5萬元。2.增值稅及附加稅-增值額=7