2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作高級(jí)筆試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）（針對(duì)制造業(yè)企業(yè)，側(cè)重新疆地區(qū)稅收政策及成本核算）1.某新疆地區(qū)制造業(yè)企業(yè)2026年1月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，適用13%稅率，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元（均符合抵扣規(guī)定）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.26萬元B.24萬元C.16萬元D.12萬元2.新疆地區(qū)某企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本，某批次產(chǎn)品原材料費(fèi)用10萬元，人工費(fèi)用5萬元，制造費(fèi)用8萬元，該批次產(chǎn)品總成本為（）。A.23萬元B.18萬元C.15萬元D.13萬元3.根據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳2026年新規(guī)，小型微利企業(yè)所得稅減免政策中，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為（）。A.2.5%B.5%C.10%D.12.5%4.某新疆制造業(yè)企業(yè)2026年2月采購原材料，發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元（取得合規(guī)發(fā)票）。該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例為60%，其余部分下期抵扣。當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.7.8萬元B.9.8萬元C.13萬元D.16萬元5.新疆地區(qū)某企業(yè)2026年3月發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬元，該企業(yè)2025年會(huì)計(jì)利潤為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2026年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.2萬元B.5萬元C.10萬元D.0萬元6.某新疆制造業(yè)企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，2026年4月購入原材料一批，總成本20萬元；當(dāng)月領(lǐng)用10萬元，期末存貨成本為（）。A.10萬元B.20萬元C.0萬元D.無法確定7.新疆地區(qū)某企業(yè)2026年5月發(fā)生管理費(fèi)用5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)2026年銷售收入5000萬元，當(dāng)月可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.0.6萬元B.1萬元C.0.5萬元D.0萬元8.某新疆企業(yè)2026年6月采用先進(jìn)先出法核算存貨，期初存貨100件，單價(jià)10元；當(dāng)月購入200件，單價(jià)12元；當(dāng)月銷售150件。該批銷售存貨的加權(quán)平均單位成本為（）。A.10元B.11元C.11.4元D.12元9.新疆地區(qū)某企業(yè)2026年7月發(fā)生固定資產(chǎn)大修支出30萬元，預(yù)計(jì)使用5年。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該支出應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.在建工程D.長期待攤費(fèi)用10.某新疆制造業(yè)企業(yè)2026年8月采用完工百分比法核算長期合同收入，合同總金額1000萬元，預(yù)計(jì)總成本800萬元。截至當(dāng)月，完工進(jìn)度為40%。當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.200萬元B.300萬元C.400萬元D.500萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）（針對(duì)新疆地區(qū)外貿(mào)企業(yè)，側(cè)重合并報(bào)表及外幣業(yè)務(wù)處理）1.新疆某外貿(mào)企業(yè)2026年9月出口貨物，離岸價(jià)100萬美元，匯率6.8，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)2萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.680萬美元B.682萬美元C.100萬美元D.683萬美元2.某新疆外貿(mào)企業(yè)2026年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①進(jìn)口原材料，外幣貨款50萬美元，匯率7.0；②出口貨物，外幣收入30萬美元，匯率6.9。當(dāng)月外幣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.5000美元B.-1000美元C.4000美元D.0美元3.新疆某集團(tuán)公司2026年11月編制合并報(bào)表，涉及以下事項(xiàng)：①子公司A公司本期凈利潤100萬元，少數(shù)股東損益20萬元；②子公司B公司本期可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的金額為（）。A.子公司A公司凈利潤100萬元B.少數(shù)股東損益20萬元C.子公司B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元D.子公司B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的50%計(jì)入其他綜合收益4.新疆某外貿(mào)企業(yè)2026年12月采用匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益的方法處理外幣交易。當(dāng)月外幣借款本金200萬美元，匯率6.8，當(dāng)期支付利息10萬美元，匯率6.7。當(dāng)期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.6.8萬美元B.6.7萬美元C.17.5萬美元D.0.1萬美元5.新疆某企業(yè)2026年1月收購新疆另一家企業(yè)80%股權(quán)，形成非控制性權(quán)益。合并報(bào)表中應(yīng)納入合并范圍的項(xiàng)目包括（）。A.子公司全部資產(chǎn)和負(fù)債B.少數(shù)股東權(quán)益C.子公司凈利潤中歸屬于母公司的部分D.子公司凈利潤中歸屬于少數(shù)股東的部分三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）（針對(duì)新疆地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)，側(cè)重收入確認(rèn)及資產(chǎn)減值）1.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年2月收到客戶預(yù)收款，當(dāng)期已完工50%。根據(jù)收入準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)50%的收入。（√/×）2.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年3月持有的開發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值持續(xù)下跌，且低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失。（√/×）3.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年4月采用成本模式核算投資性房地產(chǎn)，后續(xù)期間不計(jì)提折舊或攤銷。（√/×）4.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年5月采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期公允價(jià)值上漲，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（√/×）5.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年6月發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤。（√/×）6.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年7月采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（√/×）7.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年8月采用公允價(jià)值模式核算交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期公允價(jià)值下跌，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。（√/×）8.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年9月采用完工百分比法確認(rèn)收入，合同預(yù)計(jì)總成本為1000萬元，當(dāng)期完工進(jìn)度30%，應(yīng)確認(rèn)收入300萬元。（√/×）9.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年10月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（√/×）10.新疆某房地產(chǎn)企業(yè)2026年11月采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（√/×）四、簡答題（共2題，每題5分，合計(jì)10分）（針對(duì)新疆地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)，側(cè)重研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及稅務(wù)處理）1.新疆某高新技術(shù)企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元，其中資本化部分50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。該企業(yè)當(dāng)期可享受的稅收優(yōu)惠金額為多少？簡述計(jì)算過程。2.新疆某高新技術(shù)企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元，全部費(fèi)用化。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他稅收優(yōu)惠。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？簡述計(jì)算過程。五、計(jì)算題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）（針對(duì)新疆地區(qū)服務(wù)業(yè)企業(yè)，側(cè)重收入確認(rèn)及所得稅計(jì)算）1.新疆某咨詢服務(wù)企業(yè)2026年1月簽訂一項(xiàng)咨詢合同，合同總金額100萬元，預(yù)計(jì)完成時(shí)間為6個(gè)月。當(dāng)月完成工作量20%。假設(shè)該企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入為多少？2.新疆某旅游企業(yè)2026年2月組織旅游團(tuán)，收取團(tuán)費(fèi)200萬元，其中含住宿費(fèi)80萬元、門票費(fèi)60萬元、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)40萬元。假設(shè)該企業(yè)適用6%的增值稅稅率，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？3.新疆某服務(wù)業(yè)企業(yè)2026年3月實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤200萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（取得合規(guī)發(fā)票），公益性捐贈(zèng)支出10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？六、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）（針對(duì)新疆地區(qū)金融企業(yè)，側(cè)重合并報(bào)表及所得稅遞延）1.新疆某金融企業(yè)2026年12月合并報(bào)表范圍包括以下事項(xiàng)：①子公司A公司本期凈利潤100萬元，少數(shù)股東損益20萬元；②子公司B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的金額為多少？請(qǐng)列出計(jì)算過程。2.新疆某金融企業(yè)2026年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①購入債券投資，成本100萬元，當(dāng)期公允價(jià)值上漲至110萬元；②當(dāng)期確認(rèn)債券利息收入5萬元。假設(shè)該企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算金融資產(chǎn)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益為多少？請(qǐng)列出計(jì)算過程。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：新疆地區(qū)增值稅應(yīng)納稅額=200×13%-20=24萬元。2.A解析：產(chǎn)品總成本=10+5+8=23萬元。3.A解析：實(shí)際稅負(fù)=100×12.5%×20%=2.5%。4.B解析：當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+10）×13%×60%=7.8萬元。5.B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24萬元，實(shí)際支出10萬元，可全額扣除。6.A解析：期末存貨成本=20-10=10萬元。7.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000×5‰=25萬元，實(shí)際發(fā)生1萬元，按60%扣除即0.6萬元，但不超過實(shí)際發(fā)生額，故扣除0.5萬元。8.B解析：加權(quán)平均單位成本=（100×10+200×12）/300=11元。9.D解析：固定資產(chǎn)大修支出符合資本化條件，計(jì)入長期待攤費(fèi)用。10.C解析：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.C解析：收入金額以離岸價(jià)為準(zhǔn)，即100萬美元。2.C解析：匯兌收益=30×6.9-50×7.0=4000美元。3.A、B、D解析：合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)子公司凈利潤、少數(shù)股東損益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分。4.C解析：當(dāng)期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=本金利息匯兌差額+利息支付匯兌差額=（200×6.7-200×6.8）+（10×6.7-10×6.8）=17.5萬美元。5.A、B、C、D解析：合并報(bào)表應(yīng)納入子公司全部資產(chǎn)、負(fù)債、少數(shù)股東權(quán)益，且應(yīng)確認(rèn)歸屬于母公司和少數(shù)股東的部分。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×解析：公允價(jià)值下跌應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。8.√9.√10.√四、簡答題1.答案：稅法允許加計(jì)扣除的金額=200×75%=150萬元，其中資本化部分50萬元不參與加計(jì)扣除，可享受稅收優(yōu)惠的金額=（200-50）×75%×15%=13.125萬元。2.答案：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=200-200×75%×75%=150萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×15%=22.5萬元。五、計(jì)算題1.答案：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入=100×20%=20萬元。2.答案：增值稅=（200-80-60-40）×6%=3.6萬元。3.答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=200×60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，可全額扣除；公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生10