2026年稅務(wù)師筆試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售貨物取得含稅收入113萬元，貨物成本80萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。企業(yè)適用13%的增值稅稅率，不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.3萬元B.6萬元C.9萬元D.12萬元2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)不屬于子女教育專項(xiàng)附加扣除的范圍？（）A.子女在本地上學(xué)的外語培訓(xùn)費(fèi)用B.子女在境外就讀的學(xué)費(fèi)C.子女參加興趣班的輔導(dǎo)費(fèi)D.子女因病產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用3.某個(gè)體工商戶2025年應(yīng)納稅所得額為15萬元，適用5%的征收率。假設(shè)該地區(qū)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為6萬元，則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0.75萬元B.0.9萬元C.1.2萬元D.1.5萬元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)現(xiàn)行政策，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限為（）。A.1年B.2年C.3年D.5年5.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入500萬元，該房產(chǎn)原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元8.個(gè)人所得稅綜合所得中，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式為（）。A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-30%）×70%C.稿酬收入×（1-20%）D.稿酬收入×（1-30%）9.某公司2025年支付給員工的工資薪金總額為100萬元，其中包含社保繳費(fèi)基數(shù)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分10萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)稅前扣除的工資薪金總額為（）。A.90萬元B.100萬元C.110萬元D.120萬元10.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可以采取的方式包括（）。A.查封、扣押納稅人資產(chǎn)B.限制納稅人出境C.限制納稅人子女高消費(fèi)D.以上均可以二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列哪些情形屬于增值稅視同銷售行為？（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物分配給股東C.將購進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪些項(xiàng)目可以享受稅前扣除？（）A.住房貸款利息B.住房租金C.贍養(yǎng)老人支出D.子女教育支出3.企業(yè)所得稅法中，下列哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？（）A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的贊助支出B.企業(yè)支付的合理的工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.企業(yè)支付的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收稅款？（）A.擅自銷毀賬簿B.無法提供完整納稅資料C.申報(bào)的應(yīng)納稅額明顯偏低D.逾期未申報(bào)納稅5.土地增值稅的計(jì)算中，下列哪些項(xiàng)目可以作為扣除項(xiàng)目？（）A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)用B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的貸款利息C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的維修費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅費(fèi)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否取得發(fā)票，均可以在稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在稅前扣除。（）5.個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人是指支付所得的單位或個(gè)人。（）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定。（）7.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）9.個(gè)人所得稅的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。（）10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行查閱。（）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售貨物取得含稅收入234萬元，適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，發(fā)生銷貨退回，沖減收入10萬元（含稅）。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為多少？2.某個(gè)人2025年度綜合所得收入為30萬元，其中工資薪金所得20萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元，稿酬所得3萬元（已扣除20%的費(fèi)用），不考慮其他因素，該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)可以稅前扣除的費(fèi)用范圍。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷售貨物取得含稅收入280萬元，適用13%的增值稅稅率；-進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元；-支付給員工的工資薪金總額150萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；-支付符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元；-支付研發(fā)費(fèi)用80萬元，享受100%的加計(jì)扣除政策；-9月應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.D.12萬元解析：應(yīng)納增值稅=113÷（1+13%）×13%-10=12萬元。2.D.子女因病產(chǎn)生的醫(yī)療費(fèi)用解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除僅限于子女教育支出，醫(yī)療費(fèi)用屬于大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。3.A.0.75萬元解析：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為15萬元，適用5%的征收率，應(yīng)納稅額=15×5%=0.75萬元。4.C.3年解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過稅前扣除限額的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除3年。5.B.15萬元解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=min（業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%，銷售收入的5‰）=min（20×60%，200×5‰）=15萬元。6.D.150%解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為150%。7.C.100萬元解析：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的土地增值額=500-（300-50）=150萬元，適用30%的稅率，應(yīng)納稅額=150×30%=45萬元（此處假設(shè)適用稅率為30%，實(shí)際需根據(jù)增值率確定稅率檔次）。8.A.稿酬收入×（1-20%）×70%解析：稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×（1-20%）×70%。9.B.100萬元解析：工資薪金總額的稅前扣除不受社保繳費(fèi)基數(shù)影響，按實(shí)際支付金額扣除。10.D.以上均可以解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅納稅人可以采取查封、扣押資產(chǎn)、限制出境等措施。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，B.將委托加工收回的貨物分配給股東，C.將購進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，D.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位解析：均屬于增值稅視同銷售行為。2.A.住房貸款利息，B.住房租金，C.贍養(yǎng)老人支出，D.子女教育支出解析：均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.B.企業(yè)支付的合理的工資薪金支出，C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，D.企業(yè)支付的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)解析：A項(xiàng)不屬于稅前扣除范圍。4.A.擅自銷毀賬簿，B.無法提供完整納稅資料，C.申報(bào)的應(yīng)納稅額明顯偏低解析：D項(xiàng)不屬于核定征收的情形。5.A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)用，B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的貸款利息，D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅費(fèi)解析：C項(xiàng)不屬于稅前扣除范圍。三、判斷題答案與解析1.正確解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否取得發(fā)票，均可在稅前扣除。2.正確解析：專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。3.錯(cuò)誤解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%（根據(jù)最新政策，部分地區(qū)可能有減免）。4.錯(cuò)誤解析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在稅前扣除。5.正確解析：預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人是支付所得的單位或個(gè)人。6.錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需按稅法規(guī)定確定。7.正確解析：土地增值稅納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。8.正確解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出不得稅前扣除。9.正確解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得。10.正確解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查閱納稅人財(cái)務(wù)賬簿。四、計(jì)算題答案與解析1.應(yīng)納增值稅=（234-10）÷（1+13%）×13%-20=22.69-20=2.69萬元解析：銷貨退回沖減收入，相應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。2.應(yīng)納稅所得額=30-20-5×（1-20%）-3×（1-20%）×70%=30-20-4-1.68=3.32萬元解析：勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得需扣除20%的費(fèi)用。應(yīng)納稅額=3.32×3%=0.1萬元（假設(shè)適用3%的稅率檔次）。五、簡(jiǎn)答題答案與解析1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容包括：-住房貸款利息；-住房租金；-贍養(yǎng)老人支出；-子女教育支出；-繼續(xù)教育支出；-3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出。2.企業(yè)所得稅法中，企業(yè)可以稅前扣除的費(fèi)用范圍包括：-工資薪金支出；-職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；-保險(xiǎn)費(fèi)；-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；-與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用。六、綜合題答案與解析1.增值稅計(jì)算：-銷