2026年中國注冊會計師實務(wù)操作模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.某上市公司2025年度財務(wù)報告審計中，發(fā)現(xiàn)一筆大額關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接發(fā)表保留意見B.提請管理層披露，若管理層拒絕則發(fā)表保留意見C.僅在審計報告附注中增加強調(diào)事項段D.拒絕接受委托2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——存貨監(jiān)盤》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)完成剩余監(jiān)盤程序B.僅記錄該發(fā)現(xiàn)，不進行進一步調(diào)查C.立即停止監(jiān)盤，并向管理層報告D.增加抽盤程序以驗證存貨價值3.某商業(yè)銀行2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其長期貸款存在大量逾期情況。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第560號——信貸業(yè)務(wù)審計》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估信貸資產(chǎn)風(fēng)險？A.僅依賴銀行提供的壞賬準(zhǔn)備計提政策B.結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢和歷史數(shù)據(jù)進行分析C.僅關(guān)注逾期貸款的金額，忽略其質(zhì)量變化D.建議銀行立即核銷所有逾期貸款4.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提不足。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.建議管理層調(diào)整減值準(zhǔn)備，若拒絕則發(fā)表保留意見B.直接調(diào)整減值準(zhǔn)備，無需管理層同意C.僅在審計報告附注中披露該事項D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序5.某制造企業(yè)2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)存在重大錯報風(fēng)險。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1140號——財務(wù)報表審計中識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？A.僅依賴內(nèi)部控制測試，不進行實質(zhì)性程序B.增加收入確認(rèn)的細節(jié)測試程序C.直接發(fā)表無法表示意見D.建議企業(yè)修改收入確認(rèn)政策6.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項現(xiàn)金收支未在現(xiàn)金流量表中列報。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)完成剩余審計程序B.提請管理層調(diào)整，若拒絕則發(fā)表保留意見C.僅在審計報告附注中披露該事項D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序7.某上市公司2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在重大缺陷。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1150號——內(nèi)部控制審計》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接發(fā)表否定意見B.提請管理層修復(fù)缺陷，若拒絕則發(fā)表否定意見C.僅在審計報告附注中披露該事項D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序8.在執(zhí)行收入審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項銷售合同存在重大條款缺陷。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——銷售與收款循環(huán)審計》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)完成剩余審計程序B.提請管理層修改合同，若拒絕則發(fā)表保留意見C.僅在審計報告附注中披露該事項D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序9.某醫(yī)藥企業(yè)2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其研發(fā)支出資本化存在重大錯報風(fēng)險。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.僅依賴內(nèi)部控制測試，不進行實質(zhì)性程序B.增加研發(fā)支出資本化的細節(jié)測試程序C.直接發(fā)表無法表示意見D.建議企業(yè)修改研發(fā)支出資本化政策10.在執(zhí)行審計工作底稿復(fù)核時，項目經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某項審計程序執(zhí)行不充分。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)如何處理？A.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)完成剩余審計工作B.要求審計人員補充程序，若拒絕則報告上級C.僅在審計報告附注中披露該事項D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序二、多項選擇題（共10題，每題2分，計20分）1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師可能采取哪些措施以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？A.安排存貨盤點期間，觀察盤點過程B.抽取存貨樣本進行監(jiān)盤C.檢查存貨入庫記錄D.詢問管理層關(guān)于存貨管理政策2.在執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)審計時，注冊會計師可能關(guān)注哪些信貸資產(chǎn)風(fēng)險？A.逾期貸款的比例B.壞賬準(zhǔn)備計提充分性C.信貸審批流程的合規(guī)性D.信貸資產(chǎn)的質(zhì)量變化3.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，注冊會計師可能采取哪些措施以驗證固定資產(chǎn)價值？A.檢查固定資產(chǎn)抵押情況B.測算固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.核實固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明D.詢問管理層關(guān)于固定資產(chǎn)使用情況4.在執(zhí)行收入審計時，注冊會計師可能關(guān)注哪些收入確認(rèn)風(fēng)險？A.收入確認(rèn)政策的合規(guī)性B.銷售合同的條款缺陷C.收入確認(rèn)時點的準(zhǔn)確性D.收入確認(rèn)的完整性5.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，注冊會計師可能采取哪些措施以驗證現(xiàn)金流量表準(zhǔn)確性？A.檢查現(xiàn)金收支的原始憑證B.核對銀行對賬單C.測試現(xiàn)金流量表編制方法D.詢問管理層關(guān)于現(xiàn)金管理政策6.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可能關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷？A.授權(quán)審批流程不完善B.資產(chǎn)保護措施不足C.信息系統(tǒng)控制缺陷D.內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺失7.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計時，注冊會計師可能關(guān)注哪些銷售合同條款缺陷？A.付款條件不合理B.銷售折扣條款不明確C.所有權(quán)轉(zhuǎn)移條款不完善D.違約責(zé)任條款缺失8.在執(zhí)行研發(fā)支出審計時，注冊會計師可能關(guān)注哪些研發(fā)支出資本化風(fēng)險？A.研發(fā)支出資本化政策不合規(guī)B.研發(fā)支出歸集不準(zhǔn)確C.研發(fā)項目終止處理不當(dāng)D.研發(fā)支出減值準(zhǔn)備計提不足9.在執(zhí)行審計工作底稿復(fù)核時，項目經(jīng)理可能關(guān)注哪些審計程序執(zhí)行不充分的問題？A.審計程序未按計劃執(zhí)行B.審計證據(jù)不充分C.審計結(jié)論不合理D.審計工作底稿記錄不完整10.在執(zhí)行審計報告編制時，注冊會計師可能關(guān)注哪些審計報告類型？A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以僅依賴管理層提供的存貨盤點表，無需進行現(xiàn)場監(jiān)盤。（×）2.在執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信貸資產(chǎn)的質(zhì)量變化，但無需關(guān)注信貸審批流程的合規(guī)性。（×）3.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，注冊會計師可以僅依賴管理層提供的固定資產(chǎn)清單，無需核實固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明。（×）4.在執(zhí)行收入審計時，注冊會計師可以僅依賴內(nèi)部控制測試，無需進行實質(zhì)性程序。（×）5.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，注冊會計師可以僅依賴銀行對賬單，無需檢查現(xiàn)金收支的原始憑證。（×）6.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以僅關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，無需評估內(nèi)部控制缺陷的影響。（×）7.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計時，注冊會計師可以僅依賴銷售合同，無需檢查銷售發(fā)票。（×）8.在執(zhí)行研發(fā)支出審計時，注冊會計師可以僅依賴管理層提供的研發(fā)支出資本化政策，無需進行實質(zhì)性程序。（×）9.在執(zhí)行審計工作底稿復(fù)核時，項目經(jīng)理可以僅依賴審計人員的記錄，無需進行獨立復(fù)核。（×）10.在執(zhí)行審計報告編制時，注冊會計師可以僅發(fā)表無保留意見，無需考慮其他審計報告類型。（×）四、簡答題（共5題，每題4分，計20分）1.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)當(dāng)采取哪些措施以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.簡述注冊會計師在執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些信貸資產(chǎn)風(fēng)險。3.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時應(yīng)當(dāng)采取哪些措施以驗證固定資產(chǎn)價值。4.簡述注冊會計師在執(zhí)行收入審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些收入確認(rèn)風(fēng)險。5.簡述注冊會計師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時應(yīng)當(dāng)采取哪些措施以驗證現(xiàn)金流量表準(zhǔn)確性。五、綜合題（共2題，每題10分，計20分）1.某上市公司2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)存在重大錯報風(fēng)險。請簡述注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何識別、評估和應(yīng)對該特別風(fēng)險。2.某商業(yè)銀行2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其長期貸款存在大量逾期情況。請簡述注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估信貸資產(chǎn)風(fēng)險。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號》，若管理層拒絕披露關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層披露，若拒絕則發(fā)表保留意見。2.D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號》，發(fā)現(xiàn)存貨毀損或變質(zhì)跡象時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加抽盤程序以驗證存貨價值。3.B解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第560號》，評估信貸資產(chǎn)風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢和歷史數(shù)據(jù)進行分析。4.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號》，若管理層拒絕調(diào)整減值準(zhǔn)備，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。5.B解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1140號》，應(yīng)對收入確認(rèn)特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加收入確認(rèn)的細節(jié)測試程序。6.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號》，若管理層拒絕調(diào)整現(xiàn)金收支，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。7.B解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1150號》，若管理層拒絕修復(fù)內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。8.B解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號》，若管理層拒絕修改銷售合同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。9.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號》，評估研發(fā)支出資本化風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加研發(fā)支出資本化的細節(jié)測試程序。10.B解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號》，若審計人員拒絕補充程序，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)報告上級。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取多種措施以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第560號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信貸資產(chǎn)的各項風(fēng)險。3.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取多種措施以驗證固定資產(chǎn)價值。4.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注收入確認(rèn)的各項風(fēng)險。5.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取多種措施以驗證現(xiàn)金流量表準(zhǔn)確性。6.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1150號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的各項缺陷。7.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注銷售合同的各項條款缺陷。8.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注研發(fā)支出資本化的各項風(fēng)險。9.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號》，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計程序執(zhí)行不充分的各項問題。10.A、B、C、D解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號》，注冊會計師可能關(guān)注各種類型的審計報告。三、判斷題1.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行現(xiàn)場監(jiān)盤，不能僅依賴管理層提供的存貨盤點表。2.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第560號》，評估信貸資產(chǎn)風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信貸審批流程的合規(guī)性。3.×解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，不能僅依賴管理層提供的固定資產(chǎn)清單。4.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號》，應(yīng)對收入確認(rèn)特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行實質(zhì)性程序。5.×解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查現(xiàn)金收支的原始憑證，不能僅依賴銀行對賬單。6.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1150號》，評估內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估其影響。7.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查銷售發(fā)票，不能僅依賴銷售合同。8.×解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號》，評估研發(fā)支出資本化風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行實質(zhì)性程序。9.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號》，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)進行獨立復(fù)核，不能僅依賴審計人員的記錄。10.×解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號》，注冊會計師可能發(fā)表各種類型的審計報告。四、簡答題1.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)當(dāng)采取哪些措施以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：-安排存貨盤點期間，觀察盤點過程；-抽取存貨樣本進行監(jiān)盤；-檢查存貨入庫記錄；-詢問管理層關(guān)于存貨管理政策；-復(fù)核存貨盤點表；-核對存貨數(shù)量與賬面記錄。2.簡述注冊會計師在執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些信貸資產(chǎn)風(fēng)險。解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信貸資產(chǎn)風(fēng)險：-逾期貸款的比例；-壞賬準(zhǔn)備計提充分性；-信貸審批流程的合規(guī)性；-信貸資產(chǎn)的質(zhì)量變化。3.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時應(yīng)當(dāng)采取哪些措施以驗證固定資產(chǎn)價值。解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：-檢查固定資產(chǎn)抵押情況；-測算固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；-核實固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明；-詢問管理層關(guān)于固定資產(chǎn)使用情況。4.簡述注冊會計師在執(zhí)行收入審計時應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些收入確認(rèn)風(fēng)險。解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下收入確認(rèn)風(fēng)險：-收入確認(rèn)政策的合規(guī)性；-銷售合同的條款缺陷；-收入確認(rèn)時點的準(zhǔn)確性；-收入確認(rèn)的完整性。5.簡述注冊會計師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時應(yīng)當(dāng)采取哪些措施以驗證現(xiàn)金流量表準(zhǔn)確性。解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：-檢查現(xiàn)金收支的原始憑證；-核對銀行對賬單；-測試現(xiàn)金流量表編制方法；-詢問管理層關(guān)于現(xiàn)金管理政策。五、綜合題1.某上市公司2025年度財務(wù)報告審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)存在重大錯報風(fēng)險。請簡述注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何識別、評估和應(yīng)對該特別風(fēng)險。解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取