2026年稅法及稅收實(shí)務(wù)初級(jí)考試模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，其2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A.6.5萬(wàn)元B.7.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.12.5萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得的稅率為（）。A.5%~35%超額累進(jìn)稅率B.10%~20%超額累進(jìn)稅率C.20%~30%超額累進(jìn)稅率D.5%~25%超額累進(jìn)稅率3.張某2026年1月取得工資收入5萬(wàn)元，2月取得獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，其2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0元B.3000元C.5000元D.8000元4.某企業(yè)2025年進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則其應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.113萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.資產(chǎn)盤(pán)盈收入B.接受捐贈(zèng)收入C.國(guó)債利息收入D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6.某居民企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.10萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.0萬(wàn)元7.個(gè)人出租住房的租金收入，減按（%）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。A.10B.20C.30D.508.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.11%或17%9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，可以稅前扣除的是（）。A.職工個(gè)人消費(fèi)支出B.資本性支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出10.某公司2026年1月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，收入500萬(wàn)元，購(gòu)入成本300萬(wàn)元，期間發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.以下屬于企業(yè)所得稅收入總額范圍的有（）。A.銷(xiāo)售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C.利息收入D.財(cái)產(chǎn)租賃收入E.政府補(bǔ)助收入2.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.繼續(xù)教育E.住房租金3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)4.企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.捐贈(zèng)支出5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用（）。A.個(gè)人所得稅法B.企業(yè)所得稅法C.增值稅法D.營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策6.以下屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物作為投資E.將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.資產(chǎn)租賃費(fèi)B.壞賬損失C.保險(xiǎn)費(fèi)D.罰款支出E.廣告費(fèi)8.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列項(xiàng)目可以扣除的有（）。A.捐贈(zèng)給公益組織的款項(xiàng)B.贍養(yǎng)老人支出C.保險(xiǎn)賠款D.稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房貸款利息E.資本性支出9.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件包括（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元B.財(cái)務(wù)核算健全C.申請(qǐng)免征增值稅D.從事貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)E.從事勞務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)10.土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物C.企業(yè)兼并重組中的土地轉(zhuǎn)讓D.個(gè)人出售住房E.出租土地使用權(quán)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)安置殘疾人員的，可以在企業(yè)所得稅前按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（√/×）2.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括嬰幼兒照護(hù)支出。（√/×）3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√/×）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的利息支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。（√/×）5.個(gè)人出租非住房的租金收入，減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（√/×）6.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行選擇是否開(kāi)具增值稅發(fā)票。（√/×）7.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（√/×）8.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，出售時(shí)免征個(gè)人所得稅。（√/×）9.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（√/×）10.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，可以在企業(yè)所得稅前一次性扣除。（√/×）四、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2026年1月銷(xiāo)售貨物收入100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，請(qǐng)計(jì)算其1月份應(yīng)納增值稅額。2.張某2026年取得工資收入12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。請(qǐng)計(jì)算張某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元）3.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出40萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)計(jì)算其2025年度應(yīng)納稅所得額。（提示：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，廣告費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%扣除）4.個(gè)人出租住房2026年1月取得租金收入5000元，期間發(fā)生修繕費(fèi)800元。請(qǐng)計(jì)算其1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（提示：修繕費(fèi)每次扣除限額為800元）5.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，收入800萬(wàn)元，購(gòu)入成本600萬(wàn)元，期間發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅。（假設(shè)增值額為200萬(wàn)元，適用稅率為30%）五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前可以扣除的資產(chǎn)折舊費(fèi)用范圍。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2026年1月經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷(xiāo)售貨物收入100萬(wàn)元（含稅），增值稅稅率13%；-購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元；-支付職工工資50萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，廣告費(fèi)12萬(wàn)元；-支付財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元（其中含關(guān)聯(lián)方借款利息2萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定比例）。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，請(qǐng)計(jì)算其1月份應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅額。（提示：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，廣告費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%扣除；關(guān)聯(lián)方利息支出不允許稅前扣除）2.張某2026年取得以下收入：-工資收入12萬(wàn)元；-年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元；-出租住房取得租金收入8000元/月，共6個(gè)月，期間修繕費(fèi)共計(jì)1200元；-轉(zhuǎn)讓個(gè)人房產(chǎn)收入50萬(wàn)元，購(gòu)入成本30萬(wàn)元，期間發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算張某2026年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（提示：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，出租住房按10%減征；轉(zhuǎn)讓個(gè)人房產(chǎn)免征個(gè)人所得稅）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：小型微利企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=50×12.5%×20%=6.5萬(wàn)元。2.A解析：個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%超額累進(jìn)稅率。3.B解析：工資收入按月?lián)Q算后適用稅率，獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。工資部分應(yīng)納稅=（50000-5000）×10%-2520=3000元；獎(jiǎng)金部分應(yīng)納稅=20000×10%-2100=3000元。2月應(yīng)納稅=3000+3000=3000元。4.C解析：增值稅=100×13%=13萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=100+13=113萬(wàn)元。5.D解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。6.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。假設(shè)銷(xiāo)售收入的5‰小于10萬(wàn)元，則可扣除10萬(wàn)元。7.A解析：個(gè)人出租住房的租金收入減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%（適用于季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）或5%（適用于其他情況）。9.C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，如職工福利費(fèi)支出，可以稅前扣除。10.B解析：增值額=500-300-50=150萬(wàn)元；適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=150×30%=45萬(wàn)元。但根據(jù)公式計(jì)算，應(yīng)納土地增值稅=（150×30%）=100萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額。2.ABCDE解析：均為個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.ABCDE解析：均屬于增值稅征稅范圍。4.ABC解析：捐贈(zèng)支出、罰款支出不允許稅前扣除。5.A解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用個(gè)人所得稅法。6.ABCDE解析：均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。7.ABC解析：罰款支出、資本性支出不允許稅前扣除。8.ABD解析：保險(xiǎn)賠款、資本性支出不允許稅前扣除。9.ACE解析：小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元、財(cái)務(wù)核算健全、申請(qǐng)免征增值稅。10.ABD解析：企業(yè)兼并重組中的土地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍。三、判斷題1.√2.√3.√4.×解析：超過(guò)規(guī)定比例的關(guān)聯(lián)方利息支出不允許稅前扣除。5.×解析：個(gè)人出租非住房的租金收入，減按20%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6.√7.√8.×解析：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，出售時(shí)免征增值稅，但個(gè)人所得稅仍需繳納。9.√10.×解析：資產(chǎn)減值損失，可以在稅前扣除，但不得一次性扣除，應(yīng)分年度攤銷(xiāo)。四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=100×13%-10.4=2.6萬(wàn)元解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬(wàn)元。2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：應(yīng)納稅額=60000×10%-1410=4480元解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除=30×60%=18萬(wàn)元；廣告費(fèi)可扣除=200×15%=30萬(wàn)元；實(shí)際可扣除=18萬(wàn)元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，假設(shè)200萬(wàn)元的5‰小于18萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=200+(30-18)=212萬(wàn)元。解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰；廣告費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%扣除。4.應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000-800-800)×10%=340元解析：修繕費(fèi)每次扣除限額為800元，實(shí)際扣除800元；應(yīng)納稅所得額=5000-800-800=3400元；適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。5.應(yīng)納土地增值稅=200×30%=60萬(wàn)元解析：增值額為200萬(wàn)元，適用稅率為30%。五、簡(jiǎn)答題1.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容包括：-住房貸款利息；-住房租金；-贍養(yǎng)老人；-子女教育；-繼續(xù)教育；-3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出。2.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策包括：-年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，適用3%或5%的增值稅稅率；-對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）或季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅；-自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按50%征收率計(jì)算繳納增值稅。3.企業(yè)所得稅前可以扣除的資產(chǎn)折舊費(fèi)用范圍包括：-企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊；-租入固定資產(chǎn)的折舊（符合規(guī)定條件）；-經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)折舊（符合規(guī)定條件）；-無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)（符合規(guī)定條件）。不包括：用于個(gè)人消費(fèi)的資產(chǎn)、融資性租賃的資產(chǎn)等。六、綜合題1.增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬(wàn)元。企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=100-80+8+12+5-2=43萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除=43×5‰=0.215萬(wàn)元（實(shí)際可扣除8萬(wàn)元）；廣告費(fèi)可扣除=43×1