解讀2025年注冊會計師《稅法》考試真題及答案

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率為25%，當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？()A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元2.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某企業(yè)2025年度發(fā)生的下列支出中，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？()A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.利息費用D.罰款4.某企業(yè)2025年度取得了一筆政府補助，該筆補助屬于哪種稅收優(yōu)惠？()A.免稅優(yōu)惠B.稅收減免C.稅收抵免D.稅收返還5.某企業(yè)2025年度購入一臺設(shè)備，價值200萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，該設(shè)備第一年的折舊額為多少？()A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元6.某企業(yè)2025年度銷售商品時，發(fā)生的現(xiàn)金折扣屬于哪種費用？()A.營業(yè)外支出B.銷售費用C.管理費用D.財務(wù)費用7.某企業(yè)2025年度發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅進項稅額的是？()A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購買不動產(chǎn)支付的增值稅D.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅8.某企業(yè)2025年度發(fā)生的下列支出中，屬于營業(yè)外收入的是？()A.銷售收入B.營業(yè)外支出C.資產(chǎn)處置收益D.稅收返還9.某企業(yè)2025年度的下列收入中，不屬于營業(yè)稅的范圍的是？()A.銷售商品收入B.提供服務(wù)收入C.出租房屋收入D.出售無形資產(chǎn)收入10.某企業(yè)2025年度發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的是？()A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.利息費用D.罰款支出二、多選題(共5題)11.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.利息費用D.罰款支出E.捐贈支出12.增值稅的納稅人包括哪些？()A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.提供交通運輸服務(wù)的企業(yè)C.提供現(xiàn)代服務(wù)的企業(yè)D.提供生活服務(wù)的企業(yè)E.外商投資企業(yè)13.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.提供交通運輸服務(wù)D.提供金融服務(wù)E.出售土地使用權(quán)14.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？()A.免稅優(yōu)惠B.稅收減免C.稅收抵免D.稅收返還E.稅收優(yōu)惠稅率15.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的價外費用？()A.現(xiàn)金折扣B.返利C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益D.代收代付款項E.稅金及附加三、填空題(共5題)16.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照當年利潤總額的______%以內(nèi)部分扣除。17.增值稅的納稅人分為______和______兩類。18.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等______的設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的______%在計算應(yīng)納稅所得額時抵免當年的企業(yè)所得稅。19.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供______以及進口貨物。20.企業(yè)所得稅的稅率為______，但國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和宏觀經(jīng)濟政策需要，可以規(guī)定不同的稅率，包括減稅、免稅等優(yōu)惠政策。四、判斷題(共5題)21.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付的當天。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的稅率固定為25%，沒有任何減免優(yōu)惠。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除所有業(yè)務(wù)招待費用。()A.正確B.錯誤24.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在進項稅額抵扣方面沒有區(qū)別。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，無論金額多少，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計算和申報方面的主要區(qū)別。27.解釋什么是企業(yè)所得稅的稅前扣除？28.如何理解增值稅的價外費用？29.在什么情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？30.什么是企業(yè)所得稅的虧損彌補？

解讀2025年注冊會計師《稅法》考試真題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率。所以，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為1000萬元×25%=250萬元。2.【答案】C【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。3.【答案】D【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，罰款支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而研發(fā)費用、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、利息費用等均可以在一定條件下扣除。4.【答案】D【解析】政府補助通常屬于稅收返還的范疇，即政府對企業(yè)的一種無償支付，用以支持企業(yè)的發(fā)展。5.【答案】B【解析】直線法計提折舊的公式為：固定資產(chǎn)原值÷預(yù)計使用年限。所以，該設(shè)備第一年的折舊額為200萬元÷5年=40萬元。6.【答案】D【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提前付款而給予的優(yōu)惠，屬于財務(wù)費用的一部分。7.【答案】A【解析】增值稅進項稅額是指企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付的增值稅額。購買原材料支付的增值稅屬于增值稅進項稅額。8.【答案】C【解析】營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，如資產(chǎn)處置收益、政府補助等。9.【答案】D【解析】營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售商品、提供服務(wù)和出租房屋等，但不包括出售無形資產(chǎn)。10.【答案】D【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，罰款支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而研發(fā)費用、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、利息費用等均可以在一定條件下扣除。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCE【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，研發(fā)費用、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而罰款支出不得扣除。12.【答案】ABCDE【解析】增值稅的納稅人包括所有在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)、提供生活服務(wù)的企業(yè)和外商投資企業(yè)。13.【答案】ABCE【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)以及出售土地使用權(quán)等。金融服務(wù)不在增值稅的征稅范圍內(nèi)。14.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅優(yōu)惠、稅收減免、稅收抵免、稅收返還以及稅收優(yōu)惠稅率等多種形式。15.【答案】ABD【解析】增值稅的價外費用包括現(xiàn)金折扣、返利和代收代付款項等，但不包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和稅金及附加。三、填空題(共5題)16.【答案】12【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照當年利潤總額的12%以內(nèi)部分扣除。17.【答案】一般納稅人小規(guī)模納稅人【解析】增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，這兩類納稅人在稅收管理、稅率、進項稅額抵扣等方面存在差異。18.【答案】專用設(shè)備10【解析】企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%在計算應(yīng)納稅所得額時抵免當年的企業(yè)所得稅。19.【答案】應(yīng)稅服務(wù)【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物。應(yīng)稅服務(wù)是指交通運輸服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)等。20.【答案】25%【解析】企業(yè)所得稅的稅率為25%，但國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和宏觀經(jīng)濟政策需要，可以規(guī)定不同的稅率，包括減稅、免稅等優(yōu)惠政策。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當天，但具體時間依據(jù)不同情況可能有所不同，如銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的合同約定時間等。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的稅率為25%，但國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和宏觀經(jīng)濟政策需要，可以規(guī)定不同的稅率，包括減稅、免稅等優(yōu)惠政策。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費用只能在規(guī)定限額內(nèi)扣除，超過限額的部分不得扣除。24.【答案】錯誤【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在進項稅額抵扣方面存在顯著區(qū)別，一般納稅人可以按照規(guī)定抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人通常不能抵扣進項稅額。25.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照當年利潤總額的一定比例扣除，并非全額扣除。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計算和申報方面的主要區(qū)別包括：

1.計算方法不同：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，小規(guī)模納稅人通常不能抵扣進項稅額。

2.稅率不同：一般納稅人可以選擇適用不同的稅率，而小規(guī)模納稅人一般按照統(tǒng)一的征收率征稅。

3.報稅期限不同：一般納稅人的報稅期限通常為一個月，小規(guī)模納稅人的報稅期限可能更短。

4.稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可能享受更多的稅收優(yōu)惠政策?！窘馕觥吭鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、稅率、進項稅額抵扣、報稅期限和稅收優(yōu)惠政策等方面存在差異。27.【答案】企業(yè)所得稅的稅前扣除是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在收入總額中減除的必要和合理的支出。這些支出包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等?！窘馕觥慷惽翱鄢瞧髽I(yè)所得稅計算中的一個重要環(huán)節(jié)，它直接影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而影響到最終的企業(yè)所得稅負擔。28.【答案】增值稅的價外費用是指銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，由銷售方收取的不計入銷售額的收費。這些費用通常包括包裝費、運費、保險費、裝卸費等。【解析】價外費用雖然不計入銷售額，但它們與貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)密切相關(guān)，因此，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，它們需要并入銷售額計算增值稅。29.【答案】企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠的情況包括：

1.國家為了鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對特定行業(yè)或企業(yè)給予稅收減免。

2.企業(yè)進行科學研究、技術(shù)開發(fā)等活動，按規(guī)定可以享受稅收減免。

3.企業(yè)進行環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的投資，按規(guī)定可